臺灣博碩士論文加值系統

國內壽險市場自推出第一張投資型保險保單，距今已有8年以上的時間，此舉為國內壽險市場開創了一個嶄新的局面，然而，也因投資型保險在台灣壽險市場是未曾出現過的新商品，故相關的配套措施均顯得不夠完善。在此期間也衍生諸多的問題，引發保險人與要保人及關係人之間的保險糾紛，遂引起主管機關金融監督管理委員會積極之規範。其中尤以「分離帳戶投資所得課稅與否」及「投資型保險給付是否列入被繼承人之遺產」兩大問題，對投資型保險市場的影響甚鉅，故本研究針對此兩大問題進一步探討。
投資型保險的出現，源自國內利率走低，連帶影響壽險市場的預定利率也往下調整，造成傳統保險的保費節節升高，導致保戶無法以較低的保費購買適足的壽險；且保險人因承擔固定預定利率的保單，對其經營有相對風險，故以投資型保險的分離帳戶，將傳統保單之保單價值的投資主權，移轉給保戶以降低營運風險，以符合壽險業長期經營之特性。
國稅局認定投資型保險為理財商品，非保險商品，從諸多行政法院判決書中可見一般，此認定與金融監督管理委員會保險局的見解有相當大的歧見。故本研究從壽險市場的實務面及相關文獻來探討，針對投資型保險的功能性，探討其本質確為保險商品無誤，惟保費進入分離帳戶的條件應有所限制。
本研究建議主管機關金融監督管理委員會，未來對投資型保險能制定適格保單之條件，於保險法、所得稅法、遺產及贈與稅法中所定之稅捐優惠方能適用，對分離帳戶投資所得提領時，有條件的比照一般金融商品列入課稅。另建請財政部針對相關法令之稅捐優惠及規避賦稅的排除條款提案修法。

It has been over eight years since the investment-linked insurance policy was introduced in Taiwan. This new policy opened a brand-new insurance market and, however, brought some dispute between insurers and insured. Two major issues were concerned. First, should the income tax of investment earnings coming from separate accounts be collected? Second, should the payment of investment-linked insurance be regarded as estate property of the decedent? Further study on these disputes will be discussed in this paper.
The appearance of investment-linked insurance arises from the lower market interest rate that leads to the lower assumed interest rate and higher premium in insurance market. The applicants therefore cannot buy adequate life insurance due to high premium, and the insurers, considering the getting higher operating cost on fixed assumed interest rate, transfer the investment sovereign in traditional policy into the insurance applicants via investment policy.
Differed from FSC insurance bureau, IRS is finding the investment-linked insurance as a financing commodity rather than an insurance commodity. Considering the practical side and referring to related literatures, in this paper, we go for a contention that investment-linked insurance is essentially an insurance commodity under specified condition.
Some suggestions to FSC are concluded in this paper. First, adequate standards must be established towards investment-linked insurance, which makes tax concessions available with regards to Insurance Law, Income Tax Act, and Estate-and-gift Tax Act. Second, when the investment income in separate accounts is received, tax must be collected under specified condition. Third, Ministry of Finance is suggested to make proposals for amending the law, specific to laws about tax concessions and exclusion clauses of tax avoidance.

目錄
第一章 緒論
第一節 前言1
第二節 研究動機與研究目的1
第三節 研究範圍與研究限制2
第四節 相關法規5
第二章 文獻回顧
第一節 適格保單7
第二節 分離帳戶8
第三節 實質課稅9
第三章 投資型人壽保險課稅探討
第一節 投資型人壽保險判例摘要11
第二節 投資型保險之性質19
第三節 實質課稅21
第四節 投資型壽險適格保單之界定23
第五節 租稅優惠之適用性24
第六節 要保人身故保單為其遺產25
第七節 投資型人壽保險規劃26
第四章 投資型年金保險課稅探討
第一節 投資型年金保險判例摘要27
第二節 身故給付應否計入遺產總額32
第三節 保險之定義與年金保險34
第四節 投資型年金適格保單之界定35
第五節 要保人身故保單為其遺產36
第六節 投資型年金保險規劃36
第五章 結論
第一節 適格保單之定義38
第二節 相關稅法待釐清之條文38
第三節 保險規劃建議39
參考文獻41
附錄一 台北高等行政法院95年度訴字第03067號判決43
附錄二 高雄高等行政法院96年度訴字第00466號判決48
附錄三 台中高等行政法院96年度訴字第00304號判決57
表目錄
表1-1 判決理由彙整表4
表1-2 分離課稅個人稅率表5
表3-1 壽險保費比較表20

一、書籍：
[1]中華民國人壽保險商業同業公會 (2008)，人身保險業務員資格測驗統一教材(修正版)，台北：中華民國人壽保險商業同業公會。
[2]吳金柱 (2007)，租稅法要論，台北：五南圖書。
[3]桂治安 (1998)，超級節稅手冊，商周出版。
[4]財團法人保險事業發展中心 (2004)，業務員訓練教材-投資型保險商品(93修訂二版)，台北：財團法人保險事業發展中心。
[5]康炎村 (1987)，租稅法原理，台北：凱侖出版社。
[6]張熒真，歐文傑 (1999)，你的保險保險嗎台北：書泉出版。
[7]葛克昌 (2002)，行政程序與納稅人基本權，台北：翰蘆圖書。
二、期刊：
[1]宋義德 (2008)，債券投資收益課稅問題之探討（一）－從財、稅會間差異談起，會計研究月刊，271期，頁119-127。
[2]陳櫻琴 (1999)，實質課稅原則-以土地稅為例，財稅研究，第31卷1期，頁60-62。
[3]黃翎芳.(2003)，實質課稅原則概述及案例評析，社會科教育研究，第8期，頁184-186。
[4]饒育蕾、藍玉珠 (2006)，通貨膨脹曁相關因素對定額年金之影響分析，運籌研究集刊，9，頁13-24。
三、論文集：
[1]周國瑞 (2005)，人身保險給付課稅之探討
[2]林志岳 (2003)，台灣投資型保險商品市場與發展，財團法人保險事業發展中心網站。
[3]黃淑瑜 (2004)，租稅法定主義與實質課稅原則適用爭議之研究，財政部臺灣省北區國稅局自行研究報告。
四、學位論文：
[1]林桂蓮 (2008)，我國年金保險與退休規劃需求分析，淡江大學保險學系保險經營碩士在職專班碩士論文。
[2]黃劍銘 (2009)，投資型保險稅捐問題之探討-以保險人之給付為核心，國立臺灣大學社會科學院國家發展研究所碩士論文。
[3]龍海明 (2007)，投資型保險契約之研究-以保險法第六十四條與第一百一十二條為中心，國立中正大學法律學研究所碩士論文。
[4]羅瑞玉 (2005)，租稅法律主義與實質課稅原則之個案研究，中原大學會計學系碩士學位論文。
五、網站：
[1]司法院裁判書查詢 http://jirs.judicial.gov.tw/Index.htm
[2]立法院全球資訊網http://www.ly.gov.tw/
[3]全國法規資料庫入口網站 http://law.moj.gov.tw/
[4]行政院金融監督管理委員會全球資訊網ttp://www.fscey.gov.tw/
[5]行政院經濟建設委員會http://www.cepd.gov.tw/
[6]財團法人保險事業發展中心http://www.iiroc.org.tw/index.asp
[7]國家圖書館--全國博碩士論文資訊網http://etds.ncl.edu.tw/theabs/index.html