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研究生:林仲貞
研究生(外文):Chung-Chen,Lin
論文名稱:資產減損之盈餘管理探討-以金融保險業為例
論文名稱(外文):The Earnings Management of Assets Impairments in Finance and Insurance Industries
指導教授:李文智李文智引用關係林文祥林文祥引用關係
指導教授(外文):Wen-Chih,LeeWen-Hsiang,Lin
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄應用科技大學
系所名稱:商務經營研究所
學門:商業及管理學門
學類:一般商業學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:44
中文關鍵詞:資產減損盈餘管理35號公報
外文關鍵詞:Assets impairmentEarnings managementSFAS No.35
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我國財務會計準則第35號公報「資產減損之會計處理準則」於2005年1月1日正式施行,規定企業應評估公司資產之可回收金額,若低於帳面價值時,應將帳面價值降至可回收金額,降低部分,認列為減損損失。然而,企業是否以認列資產減損損失做為盈餘管理的工具,在國內外的研究中雖多已獲得證實,但並未以金融保險業為探討標的,本論文主要目的在以金融保險業來探究以「資產減損損失」作為盈餘管理行為。結果彙總如下:
一、在有無認列資產減損損失方面:金融保險業上市公司盈餘高於預期時,傾向多認列資產減損損失,表示有損益平穩化行為。
二、在認列資產減損損失金額方面:金融保險業上市公司負債比率趨高者,傾向認列較低之資產減損金額,以符合債務契約假說;金融保險業上市公司盈餘高於預期時,傾向認列較高之資產減損金額以平穩企業的盈餘,符合損益平穩化行為。
關鍵字:資產減損、盈餘管理、35號公報
Taiwan Financial Accounting Standards Committee of the Accounting Research and Development Foundation issued SFAS No.35 “Accounting for the Impairment of Assets” on July 1, 2004 and was effective on January 1, 2005. According to SFAS No.35, an enterprise shall conduct an impairment test for the values of long-lived assets on the balance sheet date. If the carrying amount of a long-lived asset is higher than its recoverable amount, then an impairment loss should be recognized on the income statements instantly.
Prior studies discuss and find the earnings management behavior of assets impairment. However, these researches do not investigate this issue with finance and insurance industries. The purpose if this thesis is to investigate the relationship between assets impairment and earnings management. Results are as follows:
1. The adoption timing of assets impairment is associated with income smoothing hypothesis. That is, firms recognize assets impairment when earnings are higher than expected.
2. Firms with higher debt ratios are more likely to recognize the amount of assets impairments, consistent with debt hypothesis. In addition, firms recognize higher amount of assets impairment if earnings are higher than expected. This behavior also complies with income smoothing hypothesis.

Keywords:Assets impairment, Earnings management, SFAS No.35
目 錄

中文摘要 ----------------------------------------------------------i
英文摘要 ----------------------------------------------------------ii
誌謝 ---------------------------------------------------------iii
目錄 ----------------------------------------------------------iv
表目錄 -----------------------------------------------------------v
圖目錄 ----------------------------------------------------------vi
第一章 緒論-------------------------------------------------------1
第一節 研究動機---------------------------------------------1
第二節 研究目的---------------------------------------------5
第三節 研究架構---------------------------------------------5
第二章 資產減損會計處理準則-----------------------------------------7
第一節 適用範圍---------------------------------------------7
第二節 資產減損之評估------------------------------------- --8
第三節 資產減損之流程----------------------------------------9
第四節 可回收金額之衡量與計算--------------------------------11
第五節 資產減損之認列與迴轉----------------------------------11
第三章 文獻探討與研究假說------------------------------------------13
第一節 資產減損之市場反應研究---------------------------------13
第二節 資產減損之公司特徵與動機-------------------------------16
第三節 研究假說---------------------------------------------22
第四章 研究設計---------------------------------------------------26
第一節 研究期間與樣本選取------------------------------------26
第二節 研究模型與變數定義------------------------------------26
第五章 實證結果與分析----------------------------------------------30
第一節 敘述統計---------------------------------------------30
第二節 有無認列資產減損損失實證結果----------------------------32
第三節 認列資產減損損失金額實證結果----------------------------34
第六章 研究結論與建議-----------------------------------------------36
參考文獻 -----------------------------------------------------------39
一、中文部分
1.吳孟芬,2005,影響資產減損損失認列之因素及其市場反應,淡江大學會計學研究所碩士論文。
2.吳維珍,2005,資產減損報導決定因素及對股價影響之研究,國立政治大學會計學研究所碩士論文。
3.林文祥,2007,公司治理特質對自願性資產價值減損認列機率之影響,文大商管學報,12卷1期:165-186。
4.林有志與廖宜鋒,2006,提前採用資產減損公報之公司特性及盈餘管理動機,文大商管學報,11卷1期:11-28。
5.曹美娟,2005,我國企業資產減損之資訊內涵與決定因素研究,國立台北大學會計學研究所博士論文。
6.黃美珠,2006,資產減損對股價反應、分析師預測及本益比影響之研究,國立政治大學會計學研究所博士論文。
7.楊朝旭與吳幸蓁,資產減損之動機與資訊後果:論公司治理之角色,2007年會計理論與實務研討會,台北大學與中華會計教育學會。
8.經濟日報,2005.5.16,35號公報變成財報障眼法?(十三版)。
9.鄭文吉,2005,提前適用財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」公司特徵之研究,國立台北大學會計學研究所碩士論文。
10.鄭桂惠與林宛瑩,2007,公司治理結構對資產減損決策行為之影響,2007年會計理論與實務研討會,台北大學與中華會計教育學會。
11.劉惠美,2005,我國上市櫃公司資產減損與企業特色關聯性之研究,輔仁大學會計學研究所碩士論文。
12.謝宛庭和吳清在,2005,認列資產減損時點與金額之決定因素及其市場反應,中華會計學刊,第6-1期:59-95。

二、英文部分
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18.Watts, R. & J. Zimmerman. (1986). Positive Accounting Theory, Prentice-Hall Company, 200-238.
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