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研究生:白淑晏
研究生(外文):Shu-Yen Pai
論文名稱:關係企業移轉訂價之實證研究-以台灣半導體上市公司為例
論文名稱(外文):An Empirical Study of Transfer Pricing in Affiliated Enterprises-the case of Taiwan Semiconductor Listed Companies
指導教授:洪東煒洪東煒引用關係羅正忠羅正忠引用關係
指導教授(外文):Tung-Wei HungCheng-Chung LO
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄應用科技大學
系所名稱:商務經營研究所
學門:商業及管理學門
學類:貿易學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:103
中文關鍵詞:移轉訂價制關係企業國際租稅規避非常規交易
外文關鍵詞:Transfer PricingAffiliated EnterprisesInternational Tax Avoidancenon-arm's length transaction
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「移轉訂價」隨著國際化與全球化日益成為企業集團重要之稅務課題,許多企業常藉由關係人移轉訂價交易的安排,進行集團內盈餘重分配,達到降低整個集團的租稅負擔,不僅嚴重影響政府稅收,並且違反租稅實質課稅之公平原則。
本研究收集次級資料並以相關分析及複迴歸分析的統計方法進行探討影響我國半導體上市公司之移轉訂價的因素與相關課題。
本實證結果發現,實施移轉訂價制度後,公司在進行非常規交易時,將有所顧忌,不再一味地毫無忌憚,將盈餘保留於關係企業中,而已經傾向於利用移轉訂價的方式將其關係企業之部分盈餘匯回,增加本身企業之盈餘以美化財務報表。
此外,本實證結果亦發現,企業獲利能力愈好,長期負債比率愈高、公司規模愈大,或營業現金流量愈高的企業,愈有可能透過移轉訂價的方式,將盈餘保留於其他關係企業,藉以規避租稅負擔。另外,當公司成長機會愈高及資訊揭露程度愈高,其公司移轉訂價交易則傾向自關係企業匯回盈餘,顯見公司治理機制的建立,確實可以降低企業利用移轉訂價的方式,將盈餘保留於其他關係企業中。
本研究建議包括:
1.重視半導體上市公司納入營利事業所得稅專案查核案件對象。
2.加強與重視公司移轉訂價報告資訊透明化,落實公司治理。
3.成立國際租稅查核單位,加強稅務人員訓練,提升查核人員之素質。
4.儘速建置移轉訂價資料庫。
5.建立健全國際間反避稅措施法制化與機能,落實國際租稅合作。
Transfer Pricing becomes the more important topic in levies in enterprises now because of the globalization. More enterprises re- distribute profits by transfer pricing from their related person in order to reduce taxes on all of them. Consequently, not only the tax revenue to the government was affected, but also the equity was transgressed.
This study is made by secondary data, correlations and multiple regression analysis for explores the factors and related topic into the transfer pricing in listed companies in semiconductor.
It is found that there are scruples when companies trade unusually, after the transfer pricing. They keep profits in associated companies. By this way, they put back part of profits to increase profits themselves for dressing up financial statements.
Moreover, it is also found that the companies which have higher return of assets(ROA(p)),higher long-term financial leverage(LEV),bigger capital size(SIZE),higher cash flow from operating activities(OCF),tend to have higher deviations in profits of transfer pricing transaction form those of non-related transactions. Also,when a company has more opportunity(MB) to grow up, or the clearer information to public, it will prefer to put back profits from associates by transfer pricing. It is obvious that setting up the managing system in businesses can truly diminish the problem above caused by transfer pricing.
The suggestions of the study:
1.View listed companies in semiconductor as being targets in Business Income Tax more.
2.Make information of enterprises be more transparent in transfer pricing report and make sure the management carried out.
3.Establish international tax investigating department to train tax staff and raise the quality of auditors.
4.Set up the data bank for transfer pricing.
5.Build up the integrated system to anti- tax evasion well, and cooperate with the International.
摘 要 i
誌 謝 v
目 錄 vi
表目錄 viii
圖目錄 ix
一、緒論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 4
1.3 研究架構與流程 5
1.4 研究限制 6
二、文獻探討 7
2.1關係企業的定義 7
2.2 關係企業之結構型態: 16
2.3 關係企業形成之原因: 19
2.4移轉訂價的定義 21
2.5關係企業移轉訂價產生原因 25
2.6關係企業從事移轉訂價之操作方法 28
2.7關係企業從事移轉訂價可能造成之弊端 37
2.8關係企業從事移轉訂價之調整法令依據 39
三、國際間移轉訂價政策之探討 42
3.1 OECD會員國移轉訂價政策 42
3.2我國與OECD會員國移轉訂價制度之比較 55
3.3國際租稅規避的原因與方式 57
3.4杜絶國際租稅規避的方法 61
3.5小結 66
四、研究方法 67
4. 1相關與迴歸分析法 67
4.2樣本選擇與資料來源 69
4.3變數定義與實證模型 71
五、實證研究結果 76
5.1各變數之敍述統計 76
5.2相關性分析 84
5.3實證結果與分析 88
六、結論與建議 93
6.1研究結論 93
6.2研究建議 96
6.3後續研究方向 98
參考文獻 99
壹、中文部分
一、書籍部分
1.吳萬益、林清河(2001),企業研究方法,台北市:華泰圖書出版公司。
2.吳蓮英、宋秀玲(2005),移轉訂價制度詳解,台北市:實用稅務出版社股份有限公司。
3.吳明隆(2006),SPSS統計應用學習實務:問卷分析與應用統計,台北市:知城數位科技股份有限公司。
4.林師模、陳苑欽(2004),多變量分析,台北市:雙葉書廊有限公司。
5.邱皓政(2000),量化研究與統計分析:SPSS中文視窗版資料分析範例解析,台北市:五南出版社。
6.陳景堂(2006),統計分析SPSS for Windows 入門與應用,台北市:儒林圖書有限公司。
7.顏慶章(1995)1月,租稅法第55頁,台北市:月旦出版社。
二、期刊部分
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4.周志賢(2008),「移轉訂價分析實務解析常規交易方法之選定」,稅務旨刊,1997期,頁35-38。
5.胡殿選、邱文敏(2002),移轉訂價導論,實用月刊,頁62-65。
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13.薛敏正、林嬋娟(2003),「自由現金流量與盈餘管理關聯性之研究」,臺灣管理學刋,1期,卷3,頁151-168。
三、論文部分
1.林月霞(2006),海峽兩岸關係企業移轉訂價研究探討,中原大學會計研究所,碩士論文。
2.林柏宇(2008),我國移轉訂價制度之研析-以個案探討,東吳大學會計學系,碩士論文。
3.黃栖堂(2004),「關係企業非常規交易租稅問題之研究」,逢甲大學財務會計與財稅研究所,碩士論文。
4.曹惠婷(2007),「關係企業移轉訂價之實證研究-以台灣上市(櫃)公司為例」,國立高雄第一科技大學企業管理研究所,碩士論文。
5.游家保(2007),美國移轉訂價規範下,台灣跨國公司如何管理其移轉訂價政策之研究,國立臺灣大學會計學研究所,碩士論文。
6.張永維(2004),國際租稅規避與查核之研究,逢甲大學經營管理碩士在職專班,碩士論文。
7.蔡麗雯(2005),移轉訂價與盈餘管理之研究,輔仁大學會計學系碩士班,碩士論文。
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9.闕文汾(2005),「營利事業所得涉外課稅預先訂價協議及法律救濟之研究」,中國文化大學法律學研究所,碩士論文。
10.羅斌賢(1998),「營利事業藉移轉訂價規避稅負之研究」,朝陽科技大學財務金融研究所,碩士論文。
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貳、英文部分
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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