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研究生:劉友淳
論文名稱:管理當局藉資產減損進行盈餘管理動機減緩之道
指導教授:郭弘卿郭弘卿引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:57
中文關鍵詞:資產減損35號公報盈餘管理
相關次數:
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我國財務會計準則公報第三十五號「資產減損之會計處理準則」於民國93年7月1日發布,目的使財務報表更能真實地表達企業的真實價值,提升財務報表的品質。然而,在企業判斷是否發生減損情形時,對於可回收金額的決定,其使用價值的評估,為管理當局主觀的判斷與估計,且對於資產之公平價值目前沒有一套完整之鑑價機制,使35號公報的發布造成管理當局對於可回收金額之決定擁有許多自由裁量權,管理當局提列資產減損之金額可能存在著盈餘管理的動機。
本研究之實證結果發現:一、實施35號公報之公司,資產減損金額之認列可能存在著盈餘管理之動機。二、企業之監察人成員中,外部監察人席次之比例越高者;以及會計師獨立性越高者,越可減緩管理當局藉資產減損進行盈餘管理之動機。
因此,企業應提升監察人成員中,外部監察人席次之比例以及會計師應提升其獨立性,並維持其客觀性,監督管理當局真實報導資產減損之金額,達成35號公報原始之目的,使財務報表能真實地表達企業的真實價值。
章節目錄
第壹章、緒論......................................... 1
第一節、研究動機與目的 ................................ 1
第二節、研究問題 ..................................... 4
第三節、研究架構 ..................................... 5
第貳章、文獻探討 ..................................... 7
第一節、資產價值減損之簡介(財務會計準則公報第三十五號) .. 7
第二節、資產價值減損之相關文獻 ........................ 10
第三節、盈餘管理、減緩盈餘管理動機之道之相關文獻 ........ 13
一、盈餘管理 ........................................ 13
二、董監成員與盈餘管理之關聯性 ........................ 15
三、審計品質、會計師獨立性與盈餘管理之關聯性..............16
第參章、研究方法 ......................................18
第一節、觀念性架構 ................................... 18
第二節、研究假說 ..................................... 19
第三節、變數衡量與定義 ................................ 24
第四節、實證模型 ..................................... 31
第五節、研究期間、樣本選取與資料來源 ................... 35
一、研究期間 ........................................ 35
二、樣本選取標準...................................... 35
三、資料來源 ........................................ 37
第六節、資料分析方法.................................. 38
一、敘述性統計 ....................................... 38
二、相關性分析 ....................................... 38
三、Tobit 迴歸模型分析 ............................... 38
第肆章、實證結果及分析 ................................39
第一節、敘述性統計 ................................... 39
第二節、相關性分析 ................................... 42
第三節、實證結果分析.................................. 45
第伍章、研究結論及建議 .................................50
第一節、研究結論...................................... 50
第二節、研究限制 ..................................... 52
第三節、研究建議 ..................................... 53
參考文獻 .............................................54
中文部分 ............................................ 54
英文部分 ............................................ 56

圖目錄
圖 1-1 研究流程圖 ......................................6
圖 3-1 觀念性架構圖 .................................. 18

表目錄
表3-1 變數整理 .......................................29
表3-2 減緩方法變數之預期方向及意義 ......................34
表3-3 樣本篩選結果 ....................................36
表3-4 認列資產減損公司之樣本組成 ........................36
表4-1 敘述性統計分析表 .................................40
表4-2 各變數之Pearson 相關係數 .........................43
表4-3 各變數之VIF 值彙總表 .............................44
表4-4 TOBIT MODEL 實施35 號公報之公司認列資產減損金額之決定因素 ...................................................46
表4-5 TOBIT MODEL 管理當局藉資產減損行盈餘管理動機之減緩之道 ...................................................49
中文部分
王宏文,2000,地雷股盈餘管理行為之研究,國立政治大學會計學系研究所碩士論文。

王純恩,2004,非審計服務、公費依存度及會計師查核年資與盈餘品質之關係-績效調整後裁決性應計金額之衡量,元智大學會計學系研究所碩士論文。

李佩芳,2003,業績衰退公司之會計政策,國立成功大學會計學系研究所碩士論文。

吳清在與謝宛庭,2005,認列資產減損時點與金額之決定因素及其市場反應,2005會計理論與實務研討會論文集,台灣大學會計學系與中華會計教育學會。

林有志與廖宜鋒,2005,公司提前使用資產減損公報之盈餘管理動機,2005會計理論與實務研討會論文集,台灣大學會計學系與中華會計教育學會。

財團法人中華民國會計研究發展基金會,2004,財務會計準則公報第三十五號:資產減損之會計處理準則。

陳素春,2004,會計師選擇、裁量性應計與公司特性關聯之研究,中原大學會計學系研究所碩士論文。

傅詩怡,2003,非審計服務對會計師獨立性之影響─以審計公報33號發佈前後來探討,國立成功大學會計學系研究所碩士論文。

傅慧貞,2006,我國獨立董監制度及董監酬勞對裁決性應計數影響之研究,天主教輔仁大學會計學系研究所碩士論文。

鄭文吉,2006,提前適用財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」公司特徵之研究,國立台北大學會計學系研究所碩士論文。

劉連煜,2003,健全獨立董監事與公司治理之法制研究─公司自治、外部監控與政府規制之交錯,月旦法學雜誌,第94期(3月):131-154。

鍾幸芳,2007,公司治理與資產減損動機之關聯性研究,國立中正大學會計學系研究所碩士論文。

英文部分
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