學號：N9665019
論文名稱：地方稅欠稅清理之研究 總頁數：67
學校名稱：國立屏東科技大學 系（所）別：高階經營管理碩士在職專班
畢業時間及摘要別：九十七學年度第二學期碩士學位論文摘要
研究生：邱潤輝 指導教授：洪仁杰
論文摘要內容：
「防止新欠，清理舊欠」乃目前政府財政當局及稅捐機關亟待解決之難題，我國欠稅比率近五年來平均增加60％，其原因不可究，本文將地方稅為主，就所能蒐集之欠稅問題進行分析並提昇欠稅清理績效之研究。
本研究以欠稅制度（整體作業完備性、表報完備性、法令宣導完備性）與欠稅認知（整體重視程度、巨額欠稅重視程度、個人意願及績效為自變項，而欠稅執行（整體難易程度、資源充裕程度、時效性）為依變項，兩項變項與欠稅清理是否有顯著相關性影響
本研究結果試述如下列：
一、從敘述性統計分析得知：
就整體而言，分析得知，機關雖然重視欠稅清理，然而稅務人員認為資源充裕程度不足、欠稅清理工作不易、欠稅清理工作壓力高、個人承辦此項工作意願普遍低，對機關清理欠稅清理工作績效是一大警訊。
二、從差異性分析得知：
（一）從性別差異性分析發現，女性認為欠稅清理工作整體難易程度較男性來得高。
（二）從教育程度差異性分析發現：
1.專科（含大學、研究所）育程度以上稅務人員認為體欠稅清理工作不易，然而高（職）中以下稅務人員認為普通無意見不難的；研判高（職）中以下程度為約聘（僱）人員為協辦欠稅清理工作者，而專科（含大學、研究所）以上人員為正式編制稅務人員，主辦欠稅清理工作。
2.大學以上稅務人員承辦欠稅清理工作意願不高，然而高（職）中以下稅務人員承辦意願較高；研判如前述。
（三）管理部門較業務部門認為機關重視欠稅清理工作。
三、從複迴歸分析得知：
（一）稅務人員辦理欠稅清理工作意願越高，則認為越容易辦理；資源充裕程度越高。
（二）稅務人員辦理欠稅清理工作認為整體重視程度、巨額欠稅重視程度高，則稅務人員辦理欠稅清理工作壓力（時效性）愈大；反之，越小。
（三）稅務人員辦理欠稅清理工作認為作業統計報表完備性、法令宣導完備性程度越高，則認為越容易辦理。
（四）稅務人員對認為欠稅清理執行整體作業完備性越高，則認為資源充裕程度越高。
（五）稅務人員對認為欠稅清理執行法令宣導完備性越高，則認為執行欠稅有法令依據，工作壓力減輕，所謂依法行政，有法可循之故。
關鍵字：欠稅、欠稅制度、欠稅認知、欠稅執行、時效性

Abstract
Student ID：N9665019
Title of thesis：A study on the Liquidation of Local Tax Arrears
Total page：67
Name of Institute：Executive Master of Business Administration﹐National Pingtung University of Science and Technology
Graduate date：June﹐2009 Degree Conferred：Master
Name of student：Chiu﹐Run-Hui Adviser：Hung﹐Rern-Jay
The contents of abstract in this thesis
The tax arrear rate has increased 60% in recent five years.〝To prevent new tax arrears and to liquidate old tax arrears〞is the most crucial issue for tax agencies.
This study takes tax liquidating system and tax liquidation cognition as explanatory variable and tax liquidation as dependent variable to investigate the relationship between them. The empirical results are as follows:
1. Overall speaking, the tax agency emphasizes on the tax arrear liquidation while the respondents (the staffs) feel resources for tax arrear liquidation are insufficient, liquidation tasks are difficult with high time pressure and the staffs generally do not have willing to undertake the tasks.
2. Female staffs feel the tax arrear liquidation tasks are more difficult than males, while the staffs with university graduates or above feel the tasks are more difficult and have less willing to undertake the tasks than the staffs of high school graduates.
3. The staffs with management positions feel that the agency emphasizes the liquidation tasks more than other general staffs.
4. The stronger the willing for staffs to undertake the liquidation tasks, the easier the tasks the staffs believes.
5. The larger the emphasis on tax arrear liquidation task, the higher the time pressure; while the complete the task details and related regulations, the easier the tasks and the more sufficient the resources.
6. The more the complete the related regulations, the smaller the time pressure the staffs realize.

Keywords: tax arrears, tax liquidating system, tax liquidation cognition, tax liquidation, time pressure.

目 錄
摘 要 I
Abstract III
誌 謝 V
目 錄 VI
圖索引 VII
表索引錄 VIII
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究範圍與限制 4
第四節　研究流程 5
第五節 論文架構與研究流程 6
第二章 文獻探討 7
第一節 欠稅的定義、成因及其現況 7
第二節 欠稅清理作業法令依據 9
第三節 欠稅清理作業的流程 10
第四節 欠稅清理作業的管理 15
第五節 欠稅清理作業的成效 18
第三章 研究方法 20
第一節 研究架構與研究假設 20
第二節 問卷設計 23
第三節 抽樣與問卷發放 25
第四節 資料分析方法 27
第四章 實證分析 28
第一節 敘述性統計分析（Descriptivc Statistics Analysis） 28
第二節 信度分析（Reliability Analysis） 31
第三節 變異數分析（Variance Analysis） 32
第四節 複迴歸分析（Multiple linear regression） 42
第五節 統計分析結果彙總 46
第五章 結論與建議 48
第一節 研究結果與討論 48
第二節 後續研究建議 50
參考文獻 52
附錄：欠稅清理之研究問卷調查 54
作者簡介 57

（一）94年財政部編印之「中華民國財政統計年報」財政統計名詞解釋，頁13
(二) 吳庚，《行政爭訟法論》，自版，94年5月第三版。
(三) 吳庚，《行政法之理論與實用》，自版，96年9月增訂十版。
(四) 李瑛、陳美萍，《加強欠稅清理之研究》，《95年度稅務行政研究選集》，台北市稅捐稽徵處編印，95年12月。
(五) 李莉青，《地方稅稽徵機關「欠稅清理業務潛在妨礙興利因素之研究》，高雄市政府96年度研究發展。
(六) 林世傑（1986），對欠稅原因之分類《納稅人因素與稽徵效率問題》。
(七) 林麗玉、黃滄居、林愛莉、林秀雪《欠稅問題分析與解決方案之探討》，台北市政府公務人員訓練中心中階管理才能發展研習班第31期小組報告，91年7月。
(八) 林麗玉等4人，《欠稅問題分析與解決方案之探討》，台北市政府公務人員訓練中心中階管理才能發展研習班第31期小組報告。
（九）法務部行政執行署，《行政執行相關法令規章彙編（公法上金錢給付義務部分）》，該署印，93年8月版。
(十) 法務部，《行政執行法令解釋彙編》，該部印，93年11月版。
(十一) 翁岳生，《行政訴訟法逐條釋義》，五南圖書出版，2002年11月初版一刷。
(十二) 財政部，《稅法輯要》，該部印，95年9月版。
(十三) 楊麗甘，《提昇地方稅欠稅清理績效之研究》，國立彰化師範大學會計學系企業高階管理碩士班碩士論文，94年6月。
（十四）陳清秀，《稅法總論》，元照出版，2006年10月四版第1刷。
(十五) 劉維平（1977），《欠稅清理之研究》碩士論文
（十六）賴世昌、邱潤輝、楊志平（2007），《地方稅欠稅清理之研究》屏東縣政府96年度自行研究報告。
（十七）蔡震榮，《行政執行法》，自版，2002年9月修定三版。
（十八）鄭敏珠，《我國地方稅欠稅問題之實證研究》，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文，93年7月。