臺灣博碩士論文加值系統

本論文係以比較我國十號公報修訂前後條文之方式探討及分析修訂重點，再以企業實地訪談之方式評估其對企業的影響程度。研究結果摘錄如下：

一、修正後十號公報修訂重點主要包括：
1. 不再使用「後進先出法」作為存貨評價方式
2. 評估存貨跌價損失以淨變現價值作為市價之評估基礎
3. 以正常產能為基礎分攤固定製造費用
4. 不再以存貨全體項目作為比較基礎
5. 跌價損失/回升利益之表達方式修正
二、修正後十號公報之評析
1. 成本與淨變現價值孰低法是否會使企業認列更多存貨跌價損失之探討
2. 在大環境已經不佳下，採逐項比較認列跌價損失之影響
3. 存貨相關費損列於銷貨成本是否會影響企業獲利之探討
三、修正後十號公報之影響
十號公報的修訂，企業對整個存貨的系統需轉變成更細膩的管理，企業應整體考量如何依照公報之修訂與企業營運和存貨特性，規劃未來存貨分類與盤點方式。公報修訂將以往跌價損失或回升利益從業外科目改計入業內銷貨成本科目，導致毛利率的影響因子增加。投資人往後應更深入瞭解影響企業毛利率跌升的原因。

The main purpose of this thesis is to provide comparison of the provisions of Statement of Financial Accounting Standards No.(“SFAS”)10 before and after its revision and the analysis of the key amendments.

In addition, company interview are used to illustrate the impact of the revised provisions on the business entities. The main findings of this thesis can briefly present as follows：

A. Key amendments of SFAS 10
1) The last in, first-out(“LIFO”)inventory flow assumption method was ablolished.
2) Net realizable value was used to evaluate the inventories.
3) Normal capacity was used to allocate fixed production overheads.
4) The use of a group or category of inventories may not be allowed except the criteria provided in SFAS 10 are met.
5) The modification of disclosure method of “Loss/Gain on inventory revaluation”.

B. The comments of SFAS 10
1) The net realizable value method effect on “Loss/Gain on inventory revaluation” of business entities.
2) Business entities are required to evaluate the inventories item by item, the effect on “Loss/Gain on inventory revaluation” of business entities.
3) The effect on recognition of inventory expense as “Cost of Good Sold”.

C. The impact of SFAS 10
Due to the revision of SFAS 10, the inventory system of business entities are required to turn into more delicate and accurate management system. Business entities should plan for future inventories classification and management base on the business operation, inventories character and compliance with revised SFAS 10.

The revision of SFAS 10 requires the business entities to recognize “Loss/Gain on inventory revaluation” as “Cost of Good Sold”will result in fluctuation in gross profit rate . The understanding of the content of gross profit rate become more important.

目錄
中文摘要………………………………………………………………Ⅰ
英文摘要………………………………………………………………Ⅱ
誌 謝………………………………………………………………Ⅲ
目 錄………………………………………………………………Ⅳ
圖 目 錄………………………………………………………………Ⅴ
表 目 錄………………………………………………………………Ⅵ
第一章 緒論………………………………………………………… 2
第一節 研究動機…………………………………………………2
第二節 研究目的…………………………………………………4
第三節 研究架構…………………………………………………9
第二章 會計公報與相關文獻探討………………………………… 11
第一節 存貨會計處理之演進………………………………… 11
第二節 存貨會計處理相關規定……………………………… 14
第三節　國際財務會計準則第二號公報……………………… 34
第四節 國內財務會計準則第十號公報新舊規定之比較…… 41
第三章 新十號公報對實務之評析及影響………………………… 44
第一節 國內財務會計準則第十號公報之評析……………… 44
第二節 新十號公報對現行國內實務之影響………………… 49
第四章 實務因應之道…………………………………………………58
第一節 實地訪談企業簡介…………………………………… 58
第二節 實地訪談內容：臺灣菸酒公司成本會計制度…………67
第三節 實地訪談內容：施行財會十號公報之影響……………75
第五章 結論與建議……………………………………………………82
附錄一 新、舊十號公報規定條文比較…………………………84-89
參考文獻……………………………………………………………90-91
圖目錄
圖：研究架構……………………………………………………………10
圖：存貨會計處理準則之發展…………………………………………13
圖：原物料淨變現價值之決定…………………………………… 21-22
圖：製造費用分攤流程…………………………………………………26
圖：臺灣菸酒公司組織圖………………………………………………61
表目錄
表一：新舊公報市價定義與相對大小關係……………………………18

參考文獻
一、中文部份
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二、網際網路部份
臺灣菸酒股份有限公司官方網站http://www.ttl.com.tw
迎接10號公報http://www.deloitte.com/dtt/article/0,1002,cid%253D181954,00.html
10號公報影響淺析http://www.taiwansig.tw/index.php?option=com_content&task=view&id=943&Itemid=120
2009企業頭號大事件十號公報http://www.dsc.com.tw/event/WB001330/WB00133001_faq.htm
10號公報如期實施
http://www.mychinabusiness.com/magazine/0902/news_10.html
財務會計準則新第10號公報「存貨之會計處理」相關說明與配套措施http://www.lawtw.com/article.php?template=article_content&area=free_browse&job_id=146671&parent_path=,1,1573,&article_category_id=1976&article_id=76728
名家觀點》突破10號公報的迷思http://www.web66.com.tw/web/News?command=showDetail&postId=201476