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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:陳秀暖
研究生(外文):Shiu-Nuan Chen
論文名稱:最低稅負制海外所得課稅之研究
論文名稱(外文):The taxation of foreign income in Alternative Minimum Tax
指導教授:吳中書吳中書引用關係
指導教授(外文):Chung–Shu Wu
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:經濟學研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:經濟學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:156
中文關鍵詞:最低稅負制租稅公平境外所得稅額扣抵法租稅協定
外文關鍵詞:Alternative Minimum TaxFair TaxationForeign- source incomeForeign Tax CreditTax Treaty
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世界各國為促進經濟發展,紛紛採用租稅優惠及減免方式,以強化產業升級。我國亦採此方式獎勵高科技產業及個人,藉以促進我國經濟發展,然而長久以來,政府未適時檢討租稅優惠之存在性是否合宜,未訂定租稅優惠之落日期限,造成目前各種租稅優惠及減、免稅項目過於浮濫,以致影響我國稅收成長,稅基遭到嚴重侵蝕,造成國家弱化、經濟成長緩慢、貧富差距日趨擴大的惡性循環。
臺灣整體稅制健全度在亞洲國家之評比較其他國家為差,因此為改善此種情況,政府參考國際實施最低稅負制之作法,建立臺灣最低稅負制,藉以提高租稅負擔之公平性,並將目前非屬課稅範圍之海外所得納入稅基課稅。但海外所得與其他計入最低稅負課稅之項目,其性質上似乎不盡相同,且造成境內、外所得適用不同稅率及不同法源之現象,亦受限於目前稽徵實務及技術,因此,海外所得納入最低稅負制據以課稅,與立法意旨與所得稅課稅精神似乎不盡相符,尚有探討之空間。
本研究擬就我國所實施之最低稅負制及海外所得部分進行討論分析,並與國際做法相比較,探討最低稅負制實施對我國產生的效應及將海外所得納入所得基本稅額條例課稅,是否符合國際潮流、量能課稅原則及租稅中立性。
稅制改革必須各稅一起連動,在維持租稅公平、社會正義與促進經濟發展之三大原則下推動並執行,並追求永續及「利大於弊」之結果,海外所得納入所得稅課稅,尚須具備完善之稅務稽徵基礎,以免造成宣示效果大於實質稅收。以我國長期稅制改革而言,應就租稅公平、中立、財政平衡及經濟發展等因素作通盤考量,並配合整體財政改革計畫作綜合評估。將個人所得稅改採屬人兼屬地主義,提升稽徵技術,降低稽徵成本,加強納稅義務人及經手境外所得之機關、團體協力義務,簽訂避免雙重課稅協定及跨國合作,並可採間接稅代替直接稅方式,提升政府財政收入,改善稅制及稅負負擔不公平現象。
The governments all over the world are devoted to encourage the advance in economy. They adopt tax exemption benefit to make the industry upgrade. Our gorvernment also adopts this way to reward to Hi-Tech industries and individuals. But for a long time, government doesn’t examine wheter it’s still suitable and make the expiration date The excess of tax exemption benefit is too much to impede the taxation growth, erode the tax basic, weaken the country strengh, slow the economic development and widen the vicious circle.
Integrity of Tax system in Taiwan is ranking behind other countries in Asian. To reform this situation, the government takes Alternative Minimum Tax into consideration. As putting Alternative Minimum Tax into pratice, the fair of the tax will enhance. One of practicable method to be taken over is making foreign income be one of the Alternative Minimum Tax item and adding to taxable income. However, the foreign income is different from other adding items. The distinct tax rate, legislation and the particularity make the foreign income adding to taxable income hard to implement.
The study is to compare the internaltional pratice and dicuss feasibility in implementing Alternative Minimum Tax and its added item- foreign income. How the effect will be if the Alternative Minimum Tax put into practice. Wheter the added item-foreign income will make the tax more correspond to the international trend and fairness of the taxation.
To reform the tax system, it is must to consider other tax and follow the three pricincles: fairness of the taxation, justice of the society and development of the economy. It lacks mature technology of imposition to add the foreign income into taxable income cause the announcement effect more than the essence of tax revenue. In long-term aspect, we should take account of fairness and neutrality of the taxation, the balance of finance, the development of the econmy and match up the overall reformation of finaice. To upgrade tax revenue, improve tax system and slove the unfairness of the taxation we should change the personal tax to personal-cum-territoriality, improve technology of imposition, reduce tax collection cost, develp obligation of individuals and proceeds generated outside the organs, set anti double taxation agreement and directive tax supplant indirective tax.
口試委員審定書 …………………………………………………i
謝辭 ………………………………………………………………ii
中文摘要 …………………………………………………………iii
英文摘要 …………………………………………………………iv
目錄 ………………………………………………………………vi
表目錄 ……………………………………………………………viii
圖目錄 ……………………………………………………………ix
第一章 緒論 ………………………………………………………1
第一節 研究動機與目的………………………………………….1
第二節 研究範圍與限制 …………………………………………3
第三節 研究方法與架構 …………………………………………3
第二章 文獻回顧 …………………………………………………4
第一節 最低稅負制之起源 ………………………………………4
第二節 美國最低稅負制 …………………………………………5
第三節 南韓最低稅負制 …………………………………………15
第四節 加拿大最低稅負制 ………………………………………17
第五節 印度最低稅負制 …………………………………………21
第六節 各國最低稅負制之比較 …………………………………23
第三章 我國最低稅負制實施情況 ………………………………27
第一節 我國最低稅負制之立法背景 ……………………………27
第二節 專家學者及各部會之正反面意見 ………………………30
第三節 臺灣最低稅負制之內容 …………………………………39
第四節 境外所得 …………………………………………………53
第四章 各國境外所得之探討 ……………………………………54
第一節 美國 ………………………………………………………55
第二節 日本 ………………………………………………………90
第三節 韓國 ………………………………………………………92
第四節 荷蘭 ………………………………………………………95
第五節 新加坡 ……………………………………………………100
第六節 香港 ………………………………………………………103
第七節 哥斯大黎加 ………………………………………………104
第八節 各國境外所得課稅之國際情勢 …………………………105
第九節 我國個人所得稅制下之海外所得課稅 …………………110
第五章 結論與建議 ………………………………………………132
第一節 結論 ………………………………………………………132
第二節 建議 ………………………………………………………134
參考文獻 …………………………………………………………140
附錄 ………………………………………………………………145
一、中文部分
王政一(2005),〈政院最低稅負制是不值得加蓋的「違章建築」〉,《稅務旬刊》,第1945期,第8-9頁。

世新大學研究團隊(2005),稅制改革公民會議執行委員會,《稅制改革公民共識會議》,財政部賦稅署委託研究計畫。

吳中書(2005),《研究我國所得稅最低稅負制度對總體所得與物價之影響》,財政部賦稅署委託研究計畫。

李宜菁等(2008),〈前面減稅,不課證所稅〉,《壹週刊》,第379期,第48-51頁。

李秉正編譯、Harvey S. Rosen著(2005),《財政學 7th ed.》,台北:美商麥格羅.希爾國際股份有限公司臺灣分公司出版,第2版。

李顯峰、葛克昌、林世銘(2006),《海外所得課稅相關配套措施之研究》,財政部賦稅署委託研究計畫。

阮清華、施恬(2007),《參加「2007 OECD/US 商會聯合國際租稅會議」會議報告》,財政部賦稅署。

周民祖(2006),《台灣最低稅負課稅機制之探討》,國立中山大學社會科學院高階公共政策碩士學程在職專班碩士論文。

林世銘、陳明進、葛克昌、朱澤明(2005),《建立我國最低稅負制之研究》,財政部賦稅署委託研究計畫。

林永富(2005),〈最低稅負制不見棍子與羅蔔〉,《實用稅務》,第367期,第26~30頁。

林金源(2004),〈所得稅稅制改革對所得分配的影響〉,《財稅研究》,第38卷第3期,第12- 44頁。

林金源、朱雲鵬、江莉莉、陳明進(2005),《所得稅及銷售稅稅制改革對所得分配之影響》,財政部賦稅署委託研究計畫。

金世朋(2002),《綜合所得稅改採屬人兼屬地主義之研究》,行政院財政改革委員會委託研究計畫。

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孫克難(2006),《台灣的稅制改革與租稅公平》

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陳一姍(2008),〈境外不再是天堂〉,《天下雜誌》,第404期,第40頁。

陳一姍(2008),〈破洞的稅制、脆弱的國家〉,《天下雜誌》,第406期,第49頁。

陳一姍、賴建宇(2008),〈不反對降稅,但有錢人應多繳稅〉,《天下雜誌》,第406期,第60-64頁。

陳玉惠 (2005),《最低稅負制公平性與效率性之研究》,國立高雄
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陳紫雲(2006),〈在美國-最低稅負令人失望〉,《稅務旬刊》,第1955期,第11-17頁。

曾巨威、朱琇妍(2004),(最低稅負制之介紹與相關問題研究),《財稅研究》,第36卷第6期,第14-33期。

黃士洲(2006),〈個人境外所得課徵最低稅負得法制分析與建議〉,《財稅研究》,第39期第2期,第139頁。

黃明聖(2005),〈最低稅負制評介〉,《臺灣經濟論衡》,94年9月,第9頁。

詹益群(2005),《我國個人綜合所得稅最低稅負制之研究》,中原大學會計研究所碩士論文。

趙揚清(2002),〈稅制改革方向〉,《國政研究報告》,財金(研)091-025號號,財團法人國家政策研究基金會。


二、英文部分
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三、網路部分
http://www.irs.gov/:Publication 514、Publication 54
http://www.iras.gov.sg/
http://www.lw.com/Default.aspx:2007 Year-End US Treasury and IRS Guidance on Income Source and International Restructuring Issues Continuing Trend of Detailed Guidance and Targeting Abusive Transactions.
http://www.lowtax.net/lowtax/html/jcr2tax.html:Costa Rica Double Tax Treaties.
http://www.lowtax.net/lowtax/html/hongkong/jhk2tax.html:Hong Kong Double Tax Treaties.
http://www.irs.gov/:Statistics of Income Spring Bulletin, Publication 1136, July 2004.
http://www.googobits.com/:Excluding Income Earned Abroad for U.S. Tax Purposes.
http://www.iscworld.com/ostax.html: OVERSEAS TAX PLANNER:James R. Thomsen, Thomsen Tax Service.
http://www.myirstaxrelief.com/blog/:IRS targets U.S. source income paid to foreign persons IRM 4.10.21, U.S. Withholding Agent Examinations - Form 1042.
http://www.taxalmanac.org/:Foreign Income FAQ.
http://institutional.columbiamanagement.com/NR/rdonlyres/:2007 Foreign Source Income. and Foreign Tax Paid Information.
http://taxconsultant4u.com/:Do I Have to Pay Taxes if I Live and Work Abroad?
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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