跳到主要內容

臺灣博碩士論文加值系統

(3.95.131.146) 您好!臺灣時間:2021/07/26 03:41
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果 :::

詳目顯示

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:呂志銘
研究生(外文):Jhy-Ming Lu
論文名稱:虛設行號在加值稅體系中所造成之問題及相關責任之探討
論文名稱(外文):A Study of Troubles and Responsibilities for Business Entity Tax Fraud in the Value-Added Tax System
指導教授:陳英得陳英得引用關係
指導教授(外文):Ying-Te Chen
學位類別:碩士
校院名稱:靜宜大學
系所名稱:管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:84
中文關鍵詞:特性(特徵値)研究營業稅設立登記虛設行號
外文關鍵詞:tax fraud business in the value-added tax systembusiness taxeigenvalue
相關次數:
  • 被引用被引用:8
  • 點閱點閱:273
  • 評分評分:
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
近年來我國營業稅之稅收,幾乎是全部稅收中單一稅目之最大宗,由於營業稅是採加值方式課稅,隨著資訊進步以及交易型態的轉變等因素,納稅人規避租稅之手法不斷推陳出新,其形態更是日新月異,使得我國在加值稅逃漏方面相當嚴重。而稅捐稽徵機關亦積極研議、採行各種策略或措施以防杜納稅人對加值稅的規避。尤其是虛設行號逃漏稅所衍生之問題造成鉅額稅收損失與經濟金融問題,更是政府相關部門非常棘手的問題。
為了能對虛設行號在加值稅體系中所造成之問題有進一步的了解。本研究先從虛設行號的定義、類型及產生的原因,來探討虛設行號為何會存在於整個經濟體系之中。再就稅捐稽徵機關於營業人申請設立登記時,如何依據其設立登記或遷入登記資料、營業稅報繳情形及統ㄧ發票之進銷項勾稽,研判是否為虛設行號;以及探討虛設行號在租稅法、刑法及行政罰法中的相關責任。並以實際案例來分析虛設行號如何規避稅捐稽徵機關的查核,以及稅捐稽徵機關如何利用蒐集的資料與查核的經驗技巧,將虛設行號繩之於法。
最後探討虛設行號的產生與產業的行業特性及地區特性之間是否有關連性,並以蒐集財政部臺灣省中區國稅局所轄六縣市之轄區內,從90年到93年涉嫌為虛設行號的298家營利事業為樣本資料,以「行業別」及「地區別」兩個特徵值,用SPSS程式做統計及特性(特徵値)研究分析,經統計分析的結果,得知在蒐集樣本之範圍內,虛設行號較常以「買賣業(批發及零售業)」來辦理設立登記,以及其較常選擇設立登記之地區在「都會區(台中市)」。
本研究之發現可以提供稅捐稽徵機關在防杜虛設行號的查核業務及策略運用上作參考。
In recent years, the income of business tax almost became the largest single taxation of our country. The taxation of business tax is mostly assessed by the added values. With the advancing of information technology and the changing of trading patterns, tax payers endeavor to use various ways of avoidances to keep themselves away from the taxation, making the evasion of value-added tax a serious trouble of the country. The Internal Revenue Agency also actively researches on the new strategies and carries out many doctrines to prevent the tax payer’s in committing evasion on value-added tax. The lost of large amount of tax income and economical financial problems caused by the tax evasion of the tax fraud businesses in the value-added tax system and the problem from which it derived are the thorny problems for the Internal Revenue Agency and the government.
For having a better understanding on the trouble caused by the tax fraud businesses in the value-added tax system, firstly, this study aims to investigate the reason why the tax fraud businesses in the value-added tax system exists in the entire economical system by defining its meaning, patterns and origins. Secondly, this study analyzes whether the business entity is a tax fraud business in the value-added tax system according to the data of the business entities’ registration record, the payment of business tax and the checking of sales and purchases on invoices. Thirdly, the study discusses the responsibilities the tax fraud businesses in the value-added tax system have in Tax Law, Criminal Code and Administrative Penalty Act. The case-studies of how the tax fraud businesses in the value-added tax system avoid the tax auditing of the tax collection organization and how the Internal Revenue Agency has the tax fraud businesses in the value-added tax system been dealt with according to law by using the collected data and auditing skills.
Finally, this study discusses the relations of the tax fraud businesses in the value-added tax system’s occurrences, business characteristics and regional characteristics, and analyzes the data of 298 business entities, which were under suspicion of the tax fraud businesses in the value-added tax system during 2001-2004 and under the directory of National Tax Administration of Central Taiwan Province, Ministry of Finance. The thesis uses SPSS to gather statistics and perform features analysis by using the two eigenvalues – business type and region. The result shows that, among the data collected, the tax fraud businesses in the value-added tax system usually registered as “commerce (wholesales and retailer)” and located in “metropolis.”
The result of this study shall be the auditing and strategic reference for tax collection organizations on preventing the founding of business entity tax fraud in the value-added tax system.
謝誌 …………………………………………………………………………… I
中文摘要 ……………………………………………………………………… II
英文摘要 ………………………………………………………………………III
目錄 …………………………………………………………………………… V
表目錄 ……………………………………………………………………… VII
圖目錄 ……………………………………………………………………… VIII

第一章 緒論 …………………………………………………………………… 1
第一節 研究背景 ………………………………………………………… 1
第二節 研究動機及目的 ………………………………………………… 2
第三節 研究方法 ………………………………………………………… 3
第四節 研究範圍及限制 ………………………………………………… 4
第五節 研究架構及流程 ………………………………………………… 5
第六節 研究發展與貢獻 ………………………………………………… 6
第二章 文獻探討 ……………………………………………………………… 7
第一節 虛設行號之定義 ………………………………………………… 7
第二節 虛設行號之類型 ………………………………………………… 9
第三節 虛設行號產生的原因 ……………………………………………16
第四節 虛設行號預警信號之探討 ………………………………………20
第五節 行政罰法之規範 …………………………………………………23
第六節 營業人取得不實進項憑證相關責任之探討 ……………………30
第三章 虛設行號之案例解析 …………………………………………………44
第四章 實證資料統計及研究分析 ……………………………………………56
第一節 樣本選取 …………………………………………………………56
第二節 實證資料統計 ……………………………………………………57
第三節 資料研究分析 ……………………………………………………61
第五章 結論及建議 ……………………………………………………………65
第一節 研究結論 …………………………………………………………65
第二節 建議事項 …………………………………………………………66
參考文獻 ……………………………………………………………………… 69
附錄一 ………………………………………………………………………… 71
1. 王振台,2006,虛設行號之防杜與追查,95年度營業稅查核實務頒講義,財政部財稅人員訓練所。
2.王杉進,2008。「虛設行號之查核案例」,財政部臺灣省中區國稅局知識庫。
3. 何永鑫,2008,「地下錢莊以欠款人為人頭虛設行號之查核案例」、「追查虛設行號下游營業人無進貨事證依法告發刑責案例」,財政部臺灣省中區國稅局知識庫。
4. 李惠宗,2005年,「行政罰法之理論與案例」,元照出版公司。
5. 林群超,2005,「虛設行號查緝策略之研究-以李文鑫案為例」,東海大學碩士論文。
6. 施東森,2003,「從營業稅申報制度及選案查核分析以改進並防杜虛設行號」,國立彰化師範大學碩士論文。
7. 財政部,91年10月,「營業稅稽徵作業手冊」。
8. 財政部,94年1月19日,「93年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」。
9. 財政部稅制委員會,97年12月,「營業稅證券交易稅期貨交易稅法令彙編」。
10. 財政部稅制委員會,96年11月,「稅捐稽徵法令彙編」。
11. 財政部稅制委員會,94年2月,「所得稅法令彙編」。
12. 財政部臺灣省南區國稅局,92年11月,「國稅查核技術手冊-營業稅查核實務」。
13. 陳國元,2001,「加值型營業稅中營業人涉嫌虛設行號之實證研究」,朝陽科技大學碩士論文。
14. 陳合發、簡素貞,2006,「營業稅訴訟案件之研究-以營業人虛報進項稅額為例」,『財稅研究』,第38卷第3期,頁189-208。
15. 黃豐桂,2001,「虛設行號的防杜與查處之研究」,義守大學碩士論文。
16. 曾華松,1996,證據法則在稅務上之運用,台北,財政部財稅人員訓練所。
17. 駱曉華,2006,「即時發現涉嫌虛設行號遏止逃漏稅之案例」,財政部臺灣省中區國稅局知識庫。
18. 簡素貞,2003,「營業人取得非交易對象發票作為進項憑證申報扣抵案爭訟根源之探討」,逢甲大學碩士論文。
19. 顏慶章,1998年,「租稅法」,實用稅務出版社股份有限公司。
20. 蘇銀寶,2002,「營業人進銷項申報憑證異常之研究」,大葉大學碩士論文。
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top