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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:林玫君
研究生(外文):Mei-Chun Lin
論文名稱:從營業稅觀點論現階段虛設行號特徵之研究
論文名稱(外文):The characteristics of Business Entity Tax Fraud in the Value-Added Tax System------ An Empirical Study in Taiwan
指導教授:陳英得陳英得引用關係
指導教授(外文):Ying-Te Chen
學位類別:碩士
校院名稱:靜宜大學
系所名稱:管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:114
中文關鍵詞:虛設行號營業稅統一發票特徵因子
外文關鍵詞:Businesses Entity Tax Fraudbusiness taxcharacteristicsinvoices
相關次數:
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統一發票制度的實施原本具有勾稽作用,但因地下經濟活絡,反而助長虛設行號日益猖獗,稅務機關即使投入大量人力查緝,也往往無法快速根據事前徵兆即時遏止其犯行,待事後查覺,幕後主使者早已行縱不明,徒增耗費極大的人力與物力,成果極為有限。本研究之主要目的在以營業稅的觀點歸納分析出虛設行號具有哪些特徵因子?這些特徵因子是否具有顯著預測能力?期待透過特徵因子的確認,而能發揮即時發現並正確判斷出虛設行號,以提升查核績效。
目前國內對虛設行號的研究論著甚少,且其多以法律構面及個案查緝策略進行質化研究,而本研究係採羅吉斯(Logistic)迴歸模型進行樣本選取之實證研究;樣本之選取以中部六縣市涉案期間為民國92年至94年經財政部臺灣省中區國稅局移送偵辦之虛設行號為對象,依據歷史文獻篩選出八個可能的特徵因子為自變數,並建立四個區別分析模型,實證結果各區別分析模型預測準確率均達94%以上。
本研究結果發現,營業額暴增倍數高、主要進貨廠商家數少、擅自歇業他遷不明、主要進貨廠商登記之營業項目不相關聯家數多、主要銷貨廠商登記之營業項目不相關聯家數多等五個特徵因子在區別分析模型中具有顯著性,可作為預測虛設行號之特徵因子。
本研究之發現可作為稅務機關篩選虛設行號的指標及減少營業人逃漏稅機會;也可作為會計師幫助營業人作好風險管理的參考,藉以擴大稅基、增裕國家稅收。
The practice of invoices contains the function of tax checking and auditing. However, due to the splendid development of underground economics, the practice grows the development of Businesses Entity Tax Fraud as well.Even the Internal Revenue Agency endeavor to examine the business, they still can not preventing the crime committed. The examination may found out the problem after all, but the man who committed the crime are gone, lefting nothing but wasted resources. This study aims to reduce Businesses Entity Tax Fraud to some features and discuss the obvious predictibilities they may show. The result of the study expects to promote the characteristics of tax checking and auditing by figuring out Businesses Entity Tax Fraud in time via the comfirming of those features.
Not many studies on the issue of Businesses Entity Tax Fraud can be found in Taiwan, for most of them are qualitative researches from the viewpoint of law and case studies on auditing strategies. This thesis, taking Businesses Entity Tax Fraud registered in the six counties of middle Taiwan area and prosecuted by the National Tax Administration of Central Taiwan Province, Ministry of Finance in 2003-2004 as examples, shifs eight possible characteristics from the review of literary data and establishes four discriminant analysis modules by using the theory of Logistic Regression. The evidence shows that more than 94% of accuracy in each discriminant analysis module.
The result of the study reveals that the highly increased annual turnover, perchase from few related parties, sales to a lot of related parties which their business categories are irrelavent for the trade, and perchase from related parties which their business categories are irrelavnet for the trade are the five characteristics shown explicitly discriminant analysis modules, meaning that thy can be the characteristics for predicting whether a business firm a Businesses Entity Tax Fraud or not..
The result of the study also can be served as an index for the Internal Revenue Agency to find out Businesses Entity Tax Fraud and thus reduces the opportunities of businessmen’s tax evasion. It also can be a reference for accountants to assist besinessmen to control their rist-manamgment, helping the country to develop the business environment, and increasing the number of national taxtation.
謝誌………………………………………………………………………………I
中文摘要……………………………………… …………………………… II
英文摘要…………………………………………………………………… III
目錄…………………………………………………………………………… IV
表目錄 ……………………………………………………………………… VI
圖目錄 ……………………………………………………………………… VII

第一章 緒論………………………………………………………………… 01
第一節 研究動機……………………………………………………… 01
第二節 研究目的……………………………………………………… 02
第三節 研究流程……………………………………………………… 03
第四節 研究範圍與研究限制………………………………………… 05
第五節 研究架構……………………………………………………… 05
第六節 研究發現與貢獻……………………………………………… 07
第二章 文獻探討…………………………………………………………… 10
第一節 虛設行號定義………………………………………………… 10
第二節 一般虛設行號之作業模式…………………………………… 12
第三節 虛設行號之類型……………………………………………… 13
第四節 虛設行號特性………………………………………………… 19
第五節 從營業稅觀點論虛設行號的成因…………………………… 41
第六節 研究模型的選………………………………………………… 42
第三章 研究設計與研究方法……………………………………………… 45
第四章 實證結果分析……………………………………………………… 56
第五章 虛設行號法律構面之研析………………………………………… 68
第一節 各國租稅刑事罰之立法制度………………………………… 68
第二節 當前稽徵機關對虛設行號作業規範………………………… 76
第三節 取具虛設行號發票申報扣抵銷項稅額之規範……………… 80
第六章 結論與建議………………………………………………………… 99
第一節 研究結論……………………………………………………… 100
第二節 建議…………………………………………………………… 102
參考文獻 …………………………………………………………………… 104
中文部分:
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38.賴志镪,2004,「虛設行號案件調查蒐證之研究」,中原大學碩士論文。
39.簡素貞,2003,「營業人取得非交易對象發票作為進項憑證申報扣抵案爭訟根源之探討」,逢甲大學碩士論文。
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英文部分︰
1.Brzezinski, J.R. and Knafl, G.J. ,1999 “ Logistic Regression Modeling for Context Based Classification”.IEEE
2.Wanncherng Wang,2000“The Information Loss of the Binary Logit in the Study of Financial Statements: A Comparison of Three Probability Models,”Taiwan Accounting Review,Vol.1,October,pp.37-58.
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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