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研究生:李佳穎
研究生(外文):Chia-Yin Lee
論文名稱:跨國非常規交易之研究-以我國境外金融業務為中心
論文名稱(外文):Legal Considerations on the Irregular Cross-border Transaction—Focus on the Regulatory Scheme of the Off-shore Banking in Taiwan
指導教授:謝易宏謝易宏引用關係
指導教授(外文):YIHONG HSIEH
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:法律學系
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:258
中文關鍵詞:租稅天堂洗錢跨國非常規交易利益輸送虛偽循環交易避稅境外盈餘延遞分配認識你的客戶原則客戶身分審查初步洗錢牽連最終受益人風險基礎方法洗錢防制資料庫反避稅條款受控制外國公司F小節交易辨識法實體辨識法美國反租稅天堂濫用草案
外文關鍵詞:Tax HavenMoney LaunderingIrregular Cross-border TransactionTunnelingCarousel FraudTax EvasionDeferral PrivilegeKnow Your Customer RuleCustomer Due DiligencePrimary Money Laundering ConcernBeneficial OwnerRisk Based ApproachAnti Tax
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洗錢,是將髒錢粹煉成合法金錢的過程,意在避免執法機關偵查紙上線索。非常規交易,是指關係密切之兩個營利事業間為規避稅賦或利益輸送,就交易作不正常安排的煉金術。租稅天堂,提供低稅率投資誘因的蕞爾小國。三者看似互無關連,然而,當煉金術師的觸手伸向租稅天堂,藉由虛偽循環交易或假投資真掏空操弄著財報上完美的數字比例時,非常規交易與洗錢就產生勾稽。當前國內企業以掏空公司為目的所進行的利益輸送,假交易本身即可能同時包含著洗錢的行為,而進出口貨物之虛偽估價發票,則又涉及逃稅的行為。而最後煉金術師將所粹煉的金錢隱匿在蕞爾小國之紙上公司帳戶,又涉及利用受控制外國公司之避稅問題。此種複雜的洗錢與非常規交易安排,外國文獻稱之為「交易洗錢」。然而,我國似乎對此問題並未有太多著墨。而現今國內洗錢防制法過份強調犯罪後不法資金的追回,導致忽略事前的防範,是否有檢討改進之處?是以,本文所欲探討的重點為企業以掏空公司為目的同時進行利益輸送、避稅與洗錢行為,我國法是否能夠有效的防制?全文一共分為六章,重點在第二章到第五章,其摘要如下:

第一章:緒論。說明本文之研究題目、研究動機、研究目的、研究範圍、研究架構與研究方法。

第二章:案例與問題提出。首先介紹國內著名的金融弊案,內容交雜著利益輸送、避稅以及洗錢。爾後,再統整上開案例所產生的共通問題,並提出本論文所待探討的核心。

第三章:我國非常規交易監理網路。本章旨在介紹內國法之相關規範與防制措施,區分為利益輸送,避稅、洗錢防制、逐一作闡釋。並對照前開案例事實,檢視防制網絡是否有不全之處。

第四章:外國法防制交易洗錢的建構途徑。承接前章所發覺的現行法缺漏,尋求比較法上解決之道。本章主要在簡介外國法上洗錢防制法規範,整理比較法規對金融機構防制洗錢義務的嚴格要求。又外國法制雖有名為洗錢防制,然其具體效果可包含對境外非常規交易的防制。

第五章:外國法對受控制外國公司之法制建構。針對利用境外公司避稅,我國現行法並未有防杜境外盈餘延遞分派的特別規定。是以本文擷取外國法上受控制外國公司之立法,以作為我國法之立法借鏡。另,有鑑於兩岸間交易頻繁,於兩岸以及第三地間設立跨國企業來進行交易安排者日眾,我國與大陸地區法制之區別,對於思及如何爭取優勢地位之我國,實為重要之研究,本文亦提供相關之反避稅法制比較。

第六章:建議與結論。境外租稅天堂公司之運用,已經成為一種企業潮流。國內應思及如何掌握與監理匯出國外之金流。然而,現行法並不足以防範交易洗錢,洗錢防制相關法令宜作一全面性的修正。特別加重金融機構審核客戶之義務,以及交易進行時審核交易資訊的義務。此外,是否應將受控制外國公司法制納入,就現行狀況來說,本文則持較為保留之。惟未來若我國法制背景已成熟,則似可考慮納入受控制外國公司法。透過受控制外國公司法與洗錢防制體系之結合,就能進一步達到有效防杜交易洗錢目的之理想。
In order to vague the paper trial and not to be detected by the authorities, money laundering is the process that the offenders choose to transform dirty money to clean money. The irregular cross-border transaction is the alchemy which the related parties trade beyond the regular commercial activities to commit the tax evasion crimes and tunneling. Tax havens are the under-developping countries offeingr low tax rates enticements. Though the three seem irrelevant to each other, as the alchemists stretch out their hands to the tax havens, while manipulating the financial reports by means of carousel fraud, there are ties among the money laundering, tunneling and tax evasion. In short, directors in our nation obtain the illegal money from the listed companies by way of carousel fraud with their shell companies in tax havens. The behaviors at times accompany the over or under invoicing while importing and exporting, which we discern as tax avoidance. And while trading cross countries, the dirty money flows into the tax haven foreign bank accounts that will be regarded as money laundering. Furthermore, when hiding the dirty money within the foreign bank accounts in off shore financial center, that will arouse the question of controlled foreign companies. The complex trading schemes are so-called, traded based money laundering in some documents. However, our society rarely notices these crisises, not to mention taking the prevetive measures. Nowadays, our AML regulations, which amended several times over the years, seem to totally focus on the prosecution and tracing the paper trial, and at the same time, the preventive measures are dismissed. Henceforward, this article will concentrate on the issue of whether our regulative framework can effectively work to deter the trade based money laundering. This article will be divided in six chapters. And from part two through part five is the center of the article. Followings are the summaries of the thesis:
Part One:To illustrate motives, purposes, realms, methodologies, and structure of the research.
Part Two:Case study and issues discussion. The first subpart of the article delineates four widely known cases in our nation, which combine the issues of cross boarder tunneling, money laundering and tax evasion. The second subpart demonstrates the critical concerns of cases illustrated above, and then issue the points to further discussion in the following parts of this article.
Part Three:The Regulative Framework of monitoring Irregular Cross-border Transaction. This chapter is divided in two parts. The first subpart briefs the money laundering regulation. Then in second subpart, this article demonstrates the non arm’s length transaction in securities and tax aspect. And the last words take a closer look to the regulative framework to analyzed whether the loopholes exist.
Part Four:Comparative legislation of the AML regime. Knowing the fact that our anti-money laundering rules are quite weak at dealing the trade based money laundering issue, in this part of the article, we should probe into the foreign AML programs and policy to find a solution of fighting trade based money laundering.
Part Five:Comparative legislation in the CFC rule regime. In view of curbing the deferral privilege, foreign legislators cultivate the well-developed anti-tax avoidance rules to control the CFC regime. In light of adopting the CFC rule in our society, this part of the article will brief the United States, Canada, and United Kingdom CFC rules. Furthermore, as more and more people develop the cross border trade with mainland China, this article illustrate the comparative legislations between Taiwain and Mainland China.
Part Six:Suggestion and Conclusion. Notwithstanding the fact that using the off-shore companies incorporated in tax havens is quite prevalent, we should discern how to monitor and regulate the money flow transferring cross board by means of financial institutions. Yet, this article draws the conclusion that the current regulations are incapable of fighting the trade-based money laundering. In hope of constructing the more effective framework to detect the Irregular Cross-border Transaction, this article recommends the amendment of current money laundering regulations. In respect of preemptive measures, the legislation should require the financial institutions burdens to implement the customer due diligence process. That is, auditing their customers and ongoing monitoring the accounts. On the other hand, if our legislative background is sound enough, the legislator should adopt the CFC rule to prevent the deferral privilege. Therefore, with different legislations integrated together, we can infer a better framework to curb the trade-based money laundering.
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第一項 研究動機 1
第二項 研究目的 2
第二節 研究範圍與架構 3
第一項 研究範圍 3
第二項 研究架構 3
第三節 研究方法與研究限制 10
第一項 研究方法 10
第二項 研究限制 11
第四節 文獻探討與預期結果 11
第一項 文獻探討 11
第二項 預期結果 12
第五節 研究計畫進度 13
第二章 案例與問題提出 14
第一節 前言 14
第二節 案例介紹 20
第一項 案例一 20
第二項 案例二 31
第三項 案例三 41
第四項 案例四 46
第三節 問題提出 48
第一項 我國現行金融機構申報制度是否能有效防制財經洗錢 48
第二項 主管機關是否能有效監理交易洗錢 50
第三項 企業將盈餘留存於境外子公司不分配形成現行稅法上的漏洞 51
第三章 我國非常規交易之監理網絡 55
第一節 前言 55
第二節 非常規交易之各種態樣 55
第一項 利益輸送 56
第一款 定義 56
第二款 種類 57
第三款 實務案例分析 59
第一目 前章案例 59
第二目 案例五 61
第三目 案例六 62
第四目 案例七 64
第四款 小結 68
第二項 所得稅法之不合營業常規交易 69
第一款 定義 69
第二款 種類 71
第一目 移轉計價 71
第二目 境外盈餘延遞分配 77
第三目 虛偽估價發票以進行避稅 84
第三項 洗錢 87
第一款 傳統定義下的洗錢行為與程序 87
第一目 定義 87
第二目 洗錢的程序 88
第二款 洗錢行為之新定義與新分類-以交易洗錢為中心 91
第三節 當前防制網絡 93
第一項 預防與偵測利益輸送 93
第一款 公司內部交易決策的透明性 93
第一目 公司、證券法法規 93
第二目 其他法規 96
第二款 主管機關金融監理 98
第一目 一般檢查權 99
第二目 設立財務重點專區 100
第三目 查核財報異常事項 101
第四目 對外資的監理 101
第二項 稅法之查核 102
第一款 營業稅資料庫查詢系統 102
第二款 個人總歸戶 103
第三項 洗錢防制 103
第一款 金融機構防制洗錢的規定 105
第一目 確認客戶身分 108
第二目 留存交易紀錄 122
第三目 申報通貨交易及疑似洗錢交易報告 122
第三款 主管機關之監理 125
第一目 洗錢防制中心受理申報與分析案件 125
第二目 建立金融帳戶開戶查詢系統 126
第三目 洗錢帳戶凍結 127
第四款 央行對國外匯款之規定 127
第五款 前章案例事實涵攝 128
第四節 現行制度的檢討 132
第一項 證券法規以及稅捐法規之監理缺失 132
第一款 金融業務資訊揭露之欠缺與監理的疏漏 132
第二款 所得稅法欠缺反避稅規範 134
第二項 洗錢防制之缺失 135
第一款 定位疑義 135
第二款 法規範的缺失 136
第一目 重大犯罪範圍過於狹隘 136
第二目 申報制度之疑義 137
第三目 金融機構之內控機制並未落實 140
第四目 欠缺查核最終受益人制度 142
第三款 各部門間欠缺合作管道 143
第三項 小結 144
第四章 外國法防制交易洗錢的建構途徑 145
第一節 前言 145
第二節 金融機構防制洗錢的義務 148
第一項 現行國際趨勢 148
第一款 國際金融行動小組之40點建議 148
第一目 確認客戶身分與查核 148
第二目 可疑交易報告 150
第二款 巴塞爾銀行監理委員會認識你的客戶原則 151
第一目 接受客戶政策與確認客戶身分 152
第二目 帳戶與交易持續觀察 154
第二項 美國法 155
第一款 銀行秘密法 156
第一目 確認客戶身分 159
第二目 帳戶持續監控 161
第二款 反洗錢法 165
第三款 愛國者法案 166
第一目 金融機構厲行對客戶的查核 167
第二目 初步洗錢牽連概念的引進 168
第三項 歐盟 169
第一款 第一指令 169
第二款 第三指令 170
第四項 英國 170
第一款 法制背景簡介 170
第二款 風險基礎方法 172
第三款 金融機構防制洗錢之義務 173
第一目 確認客戶身分 174
第二目 疑似洗錢交易報告 176
第三目 帳戶持續監控 176
第三節 主管機關金融監理-以防制交易洗錢為中心 177
第一項 美國 177
第一款 加強主管機關權限 177
第二款 防制洗錢相關資料庫建置 178
第一目 金融犯罪執法網路(FinCEN) 178
第二目 交易透明中心(TTU) 179
第三款 強化各部門合作 180
第四款 金融改革法草案 181
第二項 英國 182
第一款 監理單位與回饋制度 182
第二款 各機關之合作 182
第四節 小結 183
第五章 外國法對受控制外國公司之法制建構 187
第一節 前言 187
第二節 概念提出 187
第三節 各國立法例 189
第一項 美國 193
第一款 FPHC rule 193
第二款 Subpart F 194
第一目 受控制外國公司定義 194
第二目 所得之計算 197
第三目 免除條款 201
第三款 PFIC rules 203
第二項 加拿大 205
第三項 英國 206
第一款 立法模式簡介 206
第二款 企業所得稅法 207
第一目 受控制外國公司的定義 207
第二目 受控制外國公司位於低稅賦國家 208
第三目 免稅規定 209
第四節 附論- 兩岸反避稅法制探討 210
第一項 大陸地區受控制外國法制概述 210
第二項 兩岸反避稅法制比較 211
第五節 稅務資訊蒐集 218
第一項 查核境外所得 218
第二項 美國稅務查核之貢獻 220
第一款 自動申報海外帳戶 220
第二款 透析天堂下的真實- 美國防制租稅天堂濫用草案簡介 220
第三款 稅制改革綠皮書 222
第三項 2009年倫敦高峰會之貢獻 223
第一款 背景簡介 223
第二款 強化金融控管 224
第六節 小結 225
第六章 結論與建議 228
第一節 結論 228
第二節 建議 231
壹、中文文獻(按姓氏筆畫排序)

一、書籍

1.王文宇,「公司法論」,元照出版公司,2006年8月。
2.王文宇,「公司與企業法制(二)」,元照出版公司,2007年1月。
3.王建煊,「租稅法」,華泰書局,2005年8月。
4.何文傑,「境外公司管理手冊-英屬維京群島」,永然文化出版股份有限公司,2002年6月初版。
5.李傑清,「洗錢防制的課題與展望」,法務部調查局,2006年2月出版。
6.林嘉焜,「境外公司與OBU操作的第一本書」,宏典文化,2007年1月初版。
7.法務部調查局洗錢防制中心,「洗錢案例彙編 第二輯」,法務部調查局,2002年1月。
8.法務部調查局洗錢防制中心,「洗錢案例彙編 第四輯」,法務部調查局,2004年9月。
9.法務部調查局洗錢防制中心,「洗錢案例彙編 第五輯」,法務部調查局,2007年5月。
10.威廉.布里坦卡林,譯者:李芳齡,「境外共和國: 揭開境外金融的祕密」,天下雜誌出版,2007年1月出版。
11.國際租稅規劃部,「境外公司操作聖經-實務篇」,大樹出版社,2007年3月。
12.張淵智,「境外公司操作聖經」,大樹林出版社,2005年9月再版。
13.張進德,「企業租稅策略: 總經理如何釐訂贏的租稅策略」,企業大學,2002年11月。
14.張進德,「租稅法與實例解說」,元照出版公司,2007年7月。
15.陳建年,「論洗錢犯罪之防制」,臺灣雲林地方法院檢察署,1999年。
16.陳春山,「國際企業與法律」,元照出版公司,2001年2月。
17.陳清秀,「稅法總論」,元照出版公司,2006年4版。
18.陳貴端,「國際租稅法律問題之研究-兼論國際租稅規避及立法管制對策」,哥倫比亞財稅顧問公司,2004年8月。
19.曾宛如,「公司管理與資本市場法制專論(一)」,元照出版公司,2007年10月。
20.黃茂榮,「稅捐法專題研究(各論部分)」,植根法學叢書,2001年12月初版。
21.楊聰權,「跨國/大陸投資與境外公司運用節稅規劃」,自版,2002年2月出版。
22.經濟部,「免稅天堂投資法令之誘因分析及對投資之影響」,經濟部91年度主要經濟貿易政策制度與法令之調查研究,2002年12月出版。
23.經濟部投資業務處,「加值型及非加值型營業稅法」,2006年,台北市經濟部。
24.劉連煜,「現代公司法」,新學林出版股份有限公司,2008年2月增定三版。
25.賴英照,股市遊戲規則-最新證券交易法解析,自版,2006年2月。
26.謝立功,「金融機構面臨之洗錢挑戰與對策」,台灣金融研訓院,2006年6月初版。
27.謝立功,「洗錢防制與經濟秩序之維護」,金融財務研究訓練中心,1999年3月。
28.羅美棋,「實用公司法:兼論境外公司與OBU之運用」,永然文化出版 2000年1月初版。

二、期刊論文

1.天下雜誌編輯部,「境外共和國-揭開租稅天堂的神祕面紗」,天下雜誌,第364期 2007年1月17日。
2.王志誠,「不合營業常規交易之判定標準與類型」,政大法學評論,第66期,2001年6月。
3.王志誠,「不合營業常規交易法則之運用及解釋方法」,證券櫃檯,128期,2007年4月。
4.王志誠,「金融重大交易之法律風險及控制」,全國律師,2007年2月。
5.王志誠,「非常規交易法則之實務發展」,財稅研究 2008年1月。
6.李宜萍,「消失的紙上公司--兩岸移轉訂價政策下,如何訂定全球優勢租稅規劃」,管理雜誌,2004年4月。
7.李智仁,「論銀行之防制洗錢課題與確認客戶身分之義務」,銘傳大學法學論叢,2006年6月。
8.李雅慧,「大陸地區外商避稅主要手法」,實用稅務,1996年10月。
9.李雅慧,「大陸涉外稅收管理之避稅與反避稅系列探討--國際逃稅避稅途徑及防止措施」,實用稅務月刊,1996年9月。
10.李維特,「少數人吃肉,多數股東吃大虧 倍利證券洗錢疑案暴露券商海外業務大弊端」,財訊月刊,2005年5月。
11.沈瑞畿,「我國關係人交易行為規範與財務報表表達之研究」,今日會計,2003年12月。
12.汪欣寧,「規範移轉訂價,防堵不當租稅規劃我國關於移轉訂價之相關規定簡介」,實用稅務月刊,2004年3月。
13.林元熙,遵循美國銀行保密法(BSA),產業金融第98期,1996年3月。
14.林文義,「個人海外投資有避稅妙方」,財訊月刊,20007年9月。
15.林文義,「燦坤上了一堂一.五億元的課--移轉香港公司股權被補巨稅,單層控股風險高」,財訊月刊,2007年10。
16.林妙雀,「防杜國外控股公司避稅之立法研究」,財稅研究,第24卷第2 期,1992年3月。
17.林志潔,「防制洗錢之新思維-論金融洗錢防制、金融監理與偵察權限」,檢察新論,第3期,2008年1月。
18.林育廷,「再思銀行業公司治理之特殊性--兼論資訊揭露機制之建立」,中原財經法學,2007年6月。
19.邱政茂,「租稅庇護所及反制措施簡介」,財稅研究,第22卷第1期,1990年1月。
20.邱政茂,「租稅庇護所認定方法比較分析」,財稅研究,第22卷第2期,1990年3月。
21.施峰達,「財務隱私權之再建構--以我國現行銀行業監理為中心」,臺灣經濟金融月刊,2005年.1月。
22.柯承恩,「金融市場發展的治理與監管」,臺灣本土法學雜誌,2007年12月。
23.洪家寧、辜樹仁,「富人的天堂 社會的災難-全球43個避稅天堂」,天下雜誌,第404期,2008年8月27日。
24.高汪瑜,「論海外控股公司股權移轉之所得認定問題--以燦坤案為討論中心」,財稅研究 2006年3月。
25.張五常,「歐美國家反避稅規範簡介」,稅務旬刊,第1815期, 2002年2月28。
26.張心悌,「控制股東與關係人交易」,台灣本土法學雜誌,2007年12月。
27.張漢宜,「美國反洗錢,衝擊全球金融」,天下雜誌,第373期,2007年6月6日。
28.許永欽,「新興經濟犯罪與防制」,台灣本土法學雜誌,2007年12月。
29.許玉慧,「不可不知的財產規劃方法--境外信託」,實用稅務,350期,2004年2月。
30.許秀惠,「博達案暴露海外籌資黑心面-揭開外資、海外籌資黑面紗」,財訊月刊,2004年7月。
31.陳一姍,「誰偷走你的未來-破洞的稅制 脆弱的國家」,天下雜誌,第406期,2008年9月24日。
32.陳一姍、辜樹仁,「全球圍堵—境外不再是天堂」,天下雜誌,第404期,2008年8月27日。
33.陳炎輝,「論脫法租稅規避與實質課稅原則」,稅務旬刊,第1950期,2005年11月30日。
34.陳香梅、陳協易,「台灣跨國企業運用租稅天堂之特性分析」,財稅研究,第38卷第2期,2006年3月。
35.陳峰富,「跨國關係企業之移轉定價與非常規交易」,全國律師,2005年6月。
36.陳漢達,「『國內備表、國外開戶』之運作與監理機制」,臺灣金融財務季刊,2008年3月。
37.曾嘉文、吳蓮英,受控制外國公司所得課稅制度之研究,財稅研究,第31卷第3期,1999年5月。
38.曾慶安,「多國性公司之租稅規劃-談租稅庇護所之運用(下)」,稅務旬刊,第1508期,1993年8月20日。
39.曾慶安,「多國性公司之租稅規劃-談租稅庇護所之運用(上)」,稅務旬刊,第1506期,1993年7月31日。
40.曾慶安,「多國性公司之租稅規劃-談租稅庇護所之運用(中)」,稅務旬刊,第1507期,1993年8月10日。
41.黃元冠,「與談人評論與回應」,檢察新論,第3期,2008年1月。
42.黃俊杰&翁玉紋,「兩稅合一與未分配盈餘」,財稅研究,第38卷第3期,2006年5月。
43.黃俊杰,「實質課稅原則對納稅者之影響(下)」,稅務旬刊,1979期,2006年9月20日,頁28。
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53.蔣淑芬,「從洗錢防制之法規範-論各監理機關反洗錢之因應對策及相關法律適用問題(上)」,刑事法雜誌,第48卷第5期,2004年10月。
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56.戴平郎,「節稅.避稅.逃稅的界線」,財務人月刊,2005年11月。
57.謝秀鑾,「漫談Know Your Customer--瞭解您的客戶」,彰銀資料2004年8月。
58.謝易宏,「鬆綁?或管制?-金融海嘯後台灣金融監理與國際揭軌之淺析-」,台灣法學雜誌,第128期,2009年5月15日。
59.魏嵐,「淺談國際避稅與日本如何反避稅」,稅務旬刊,2002年12月10日。
60.羅錦嵐、鄭燕黛,「避稅天堂法案及其對美國巴拿馬自由貿易協定的可能影響」,經貿法訊,第84期,2009年4月28日。
61.蘇南桓,「黑錢漂白禁止通行」,法律與你雜誌系列,1998年1月。

三、學位論文

1.王虹文,經濟犯罪法制相關問題研究-以掏空上市櫃公司資產及洗錢防制為例,中央警察大學法律學研究所碩士論文,2006年。
2.李桐輝,境外公司在我國運作之法律規範,國立臺灣海洋大學海洋法律研究所碩士論文,2003年。
3.李意如,我國洗錢防制法之現狀與檢討,國防管理學院法律研究所碩士論文,2006年。
4.陳啟明,跨國企業以非常規交易掏空資產之研究,國立政治大學公共行政研究所/碩士論文,2006年。
5.潘彥州,證券交易法第一百七十一條第一項第二款非常規交易犯罪之研究,臺灣大學/法律學研究所碩士論文,2005年。
6.謝憲杰,證券交易法中非常規交易規範制度之研究-以證券交易法第171條第1項第2款之探討為中心,國防管理學院法律研究所碩士論文,2006年。


四、政府出版年報

1.2007年中華台北接受亞太防制洗錢組織相互評鑑報告,調查局洗錢防制中心編印。
2.法務部調查局九十三年洗錢防制工作年報。
3.法務部調查局九十四年洗錢防制工作年報。
4.法務部調查局九十五年洗錢防制工作年報。
5.法務部調查局九十六年洗錢防制工作年報。

五、新聞簡報

1.2007年11月5日,「洗錢防制法實施十週年 成效獲國內外好評」,法源法律網新聞。
2.2008年9月17日,「設境外公司 專業顧問獻良策 精博顧問公司總經理龔泰平:國人對境外金融管理,應隨時注意最新資訊,瞭解理財與洗錢的區別」,工商時報,境外金融專輯A14版。
3.2009年4月30日,「反避稅機制 最快後年啟動」,經濟日報,D3版,稅務法務。
4.王信人,2004年11月15日,「境外控股公司 避稅天堂 大陸盈餘匯往第三地,不分配股利,就課不到稅」,工商時報,要聞/02版。
5.王信人,2009年3月9日,「5大反避稅條款 今定案 公司負債與股本比上限3比1,金融機構上限6比1,超過部分不能認列利息費用」,工商時報,焦點新聞/A2版。
6.王麗娟,2009年3月3日,「G20下月協議,不給資料 避稅天堂恐遭制裁」,聯合報,AA1版,國際.運動。
7.朱瓊芳,2007年11月14日,「《專家論壇》資金流程全露 海外所得藏不住」,工商時報,OBU境外金融專輯/B7版。
8.何惠安,2008年2月12日,「律師蔡朝安:資訊透明 避免紛爭」經濟日報,A13版稅務法務。
9.林秀津,2003年8月27日,「防制洗錢美基金公司實施新規定 十月起要求客戶提供更多個人資料,並嚴格徵信,開戶成本倍增,費用可能轉嫁」,工商時報,國際經濟07版。
10.唐玉麟,2008年8月15日,「匯款逾50萬元 央行都查得到」,中國時報,焦點新聞/A3版。
11.唐玉麟,2008年8月15日,「匯款逾50萬元 央行都查得到」,中國時報,焦點新聞A3版。
12.康彰榮,2009年8月6日,「中國大查稅,補漏目標增至1,000億人民幣,反避稅部分對台商衝擊最大,已有不少業者尋求會計師協助」,工商時報,焦點新聞,A2版。
13.張國仁,2004年12月21日,「《太電案》胡洪九隱匿資產 港台大追緝」,工商時報,焦點新聞03版。
14.陳志龍,2004年6月29日,「由博達案 看「財經洗錢」的監管重要性」,自由新聞網電子報,網址:http://www.libertytimes.com.tw/2004/new/jun/29/today-o5.htm
15.傅依傑,2008年9月17日,「特派員在現場-開曼群島 鱷魚之島變洗錢天堂」,聯合報,AA1版/國際.運動。
16.黃哲民,2004年12月16日,「胡洪九 1人董事會 掏空太電 掌控中俊公司 利用資金調度機會製作假交易 假存單 透過上百家國外幽靈公司洗錢」,中時晚報,焦點話題03版。
17.黃詩凱,2008年8月11日,「《新聞分析》反避稅 恐嚇跑外資」,工商時報,焦點,A2版。
18.趙國明,2004年2月9日,「調局追追追 太電掏空百億 錢進美國 設數十子公司發行債券等移轉 前董座孫道存限制出境」,中時晚報,焦點話題05版。
19.劉昌松,2004年11月9日,「涉嫌設子公司借款債留太電,5年掏空200億,胡洪九羈押」,中時晚報,焦點話題01版。
20.閻紀宇,2009年3月1日,「各國追逃漏稅 避稅天堂銀行保密臨崩解」,中國時報,國際新聞/A2版。
21.謝立功,2007年4月23日,「洗錢防制會報,有必要」,自由電子報。
22.謝奇璋,2009年7月14日,「反避稅2011年施行CFC制 灰色地帶合法避稅規畫,勢將走入歷史」,工商時報,境外金融專輯,A14版。
23.魏駿怡,2003年10月5日,「封殺避稅天堂 國際聲浪愈來愈大」,經濟日報,22版/稅務•法務。
24.龔泰平,2008年10月15日,「精博台商專欄- 境外公司董事在職證明書藏玄機」,經濟日報,A7版,兩岸財經。

六、網路資料

1.中央銀行全球資訊網:http://www.cbc.gov.tw
2.中時知識贏家:http://kmw.ctgin.com/
3.中國期刊全文數據庫:http://kns50.csis.com.tw/kns50/single_index.aspx
4.公開資訊觀測站:http://newmops.tse.com.tw/
5.天下雜誌知識庫:http://www.cwk.com.tw/cw/enterprise/sch1.asp
6.台灣經貿網:http://www.taiwantrade.com.tw/CH/resources/MAIN/TC/S2/bulletin/trade_databank.jsp
7.立法院國會圖書館:http://npl.ly.gov.tw/do/www/homePage
8.全國法規資料庫:http://law.moj.gov.tw/fl.asp
9.自由新聞網電子報:http://www.libertytimes.com.tw/2005/new/mar/5/life/young-1.htm
10.行政院金融監督管理委員會:http://www.fscey.gov.tw/
11.行政院新聞局:http://info.gio.gov.tw/ct.asp?xItem=23831&ctNode=1808
12.法源法律網:http://www.lawbank.com.tw/index.php
13.國稅局:http://www.ntat.gov.tw/
14.壹蘋果網路:http://1-apple.com.tw/
15.經濟部投資業務處:http://www.dois.moea.gov.tw/
16.調查局洗錢防治中心:http://www.mjib.gov.tw/mlpc/mlpc01.htm
17.聯合知識庫:http://www.udndata.com/library/


貳、外文文獻(In alphabetic order)

I、Periodicals

1.Alison S. Bachus, From Drugs to Terrorism: The Focus Shifts In The International Fight Against Money Laundering After September 11, 2001, Arizona Journal of International and Comparative Law, Fall, 2004.
2.Allan Castle, Money Laundering in the Asia Pacific Working Paper No. 2: Asia Pacific money laundering flows and trends, International Centre for Criminal Law Reform and Criminal Justice Policy.
3.Allen D. Boyer & Susan Light, Dirty Money And Bad Luck: Money Laundering In The Brokerage Context, Virginia Law &Business Review, Spring 2008.
4.Angela Veng Mei Leong, Anti-Money Laundering In The United Kingdom: A Review of Recent Legislation And FSA’S Risk-Based Approach, Company Lawyer, 2007.
5.Brian J. Arnold, A Tax Policy Perspective on Corporate Residence, Canadian tax Journal, 2003 vol.51, N 4.
6.Brian J. Arnold, Goodman Phillips, Vineberg Toronto, Jinyan Li, Daniel Sandler, Comparison and Assessment of the Tax Treatment of Foreign-Source Income in Canada, Australia, France, Germany and the United States, Working Paper 96-1, Prepared for the Technical Committee on Business Taxation, December 1996。
7.Daniel Sandler, Tax Treaties And Controlled Foreign Company Legislation- A World Premier In the United Kingdom, British Tax Review, 2006.
8.David Samuel-Strausz Vernon, A Partnership With Evil: Money Laundering, Terrorist Financing and Canadian Financial Institutions, Banking & Finance Law Review, October, 2004.
9.David Taylor and Laurent Sykes, Controlled Foreign Companies and Foreign Profits, British Tax Review, 2007.
10.Graeme S. Cooper, The Return to Corporate Tax Evasion In The Presence of And Income Tax On Shareholders, Akron Tax Journal, 1996.
11.James B. Johnston, An Examination of New Jersey’s Money Laundering Statutes, Seton Hall Legislative Journal 2005.
12.John Gibeaut, Show Them the Money- The Anti-Terrorism Laws Target Money Laundering, Forcing Banks to be More Vigilant and Compliance Officers to Take on More Tasks, ABA Journal, Jan. 2002.
13.Kathleen A. Lacey, Barbara Crutchfield George, Crackdown on Money Laundering: A Comparative Analysis of the Feasibility and Effectiveness of Domestic and Multilateral Policy Reforms, Northwestern Journal of International Law and Business, Winter 2003.
14.Keith Engel, Tax Neutrality to the Left, International Competiveness to the Right , Stuck In The Middle With Subpart F, Texas Law Review, 2001.
15.Laura S. Newland, Twenty-Third Survey of White Collar Crime, American Criminal Law Review Spring, 2008.
16.Lawrence Lokken, Whatever happened to Subpart F? U.S. CFC Legislation After The Check-The Box Regulations, Florida Tax Review 2005.
17.Marshall J. Langer, Blacklisting Tax Havens, Offshore Investment, May 2008.
18.Megan McLaughlin, Truly a Wolf, or Just a Sheep in Wolf’s Clothing? The Active Financing Exception to Subpart F, The Virginia Tax Review, Spring 2002.
19.Michael Levi, Money Laundering and Its Regulation, The Annals of The American Academy of Political and Social Science, July, 2002.
20.Michael Levi, Peter Reuter, Money Laundering, Crime and Justice, 2006.
21.Peter J. Quirk, Money Laundering: Muddying the Macroeconomy, Finance & Development, March 1997.
22.Raymond W. Baker, The Biggest Loophole in the Free-Market System, The Washington Quarterly, Autumn 1999.
23.Robert J. Peroni, J. Clifton Fleming, Jr., Stephen E. Shay, Getting Serious About Curtailing Deferral of U.S. Tax on Foreign Source Income, SMU Law Review, Spring 1999.
24.Suzanne Lauritzen Jourdan, Katarina Lif Burren, CFC Legislation in An International Tax Perspective, PRIVATE, April 2005.

II、International Organization Reports

(一)Basel Committee on Banking Supervision

1.Consolidated KYC Risk Management, Basel Committee on Banking Supervision, October 2004.
2.Customer due diligence for banks, Basel Committee on Banking Supervision, October 2001.
3.General Guide to Account Opening and Customer Identification issued by the Basel Committee‘s Working Group on Cross Border Banking, 2003.

(二)International Monetary Fund

Ahmed Zoromé, Concept of Offshore Financial Centers: In Search of an Operational Definition, WP/07/87, April 2007.

(三)Organization for Economic Co-operation and Development,OECD

1.A Progress Report On The Jurisdictions Surveyed By The OECD Global Forum In Implementing The Internationally Agreed Tax Standard, 2nd April 2009.
2.Access for Tax Authorities to Information Gathered by Anti-Money Laundering Authorities- Country Practices, 18 November 2002.
3.Access for Tax Authorities to Information Gathered by Anti-Money Laundering Authorities- Country Practices, updated version, 29 February 2009.
4.Behind the Corporate Veil, Using Corporate Entities For Illicit Purposes, 2001.
5.Countering Offshore Tax Evasion- Some Questions and Answers on the Project, 21 April 2009.
6.Improving Access to Bank Information for Tax Purposes, 2000.
7.Improving Access to Bank Information for Tax Purposes: The 2007 Progress Report.
8.OECD report, Harmful Tax Competition-An Emerging Global Issue, 1998.
9.Overview of the OECD’s Work on Countering International Tax Evasion: A Brief for Journalists, 21 April 2009.
10.Report on Abuse of Charities For Money-Laundering And Tax Evasion, 24 February, 2009.

(四)The Financial Action Task Force,FATF
1.FAFT Report On Money Laundering Typologies, 1997-1998.
2.Guidance on the Risk Based Approach to Combating Money Laundering and Terrorist Financing, June 2007.
3.Laundering the Proceeds of the VAT Carousel Fraud, 23 February, 2007.
4.Methodology for Assessing Compliance with the FATF 40 Recommendations and the FATF 9 Special Recommendations, 27 February 2004(Updated as of October 2008).
5.Report on Non-cooperative Countries and Terrorist, 14 February 2002.
6.The Misuse of Corporate Vehicles, Including Trust and Company Service Provider, 13 October 2006.
7.Third Mutual Evaluation Report Anti-Money Laundering and Combating Financing of Terrorism, The United Kingdom of Great Britain And Northern Ireland, 29 June, 2007.
8.Trade based Money Laundering, 23 June 2006.
9.Best Practices Paper on Trade Based Money Laundering, 20 June 2008.

III、Documents published by the Government

(一)United Kingdom
1.Anti-Money Laundering Strategy, October 2004, HM Treasury.
2.Money Laundering Regulations 2007-Briefing, FreshFlelds Bruckhaus Deringer, December 2007.
3.Prevention of money laundering combating terrorist financing, GUIDANCE FOR THE UK FINANCIAL SECTOR PART I, The Joint Money Laundering Steering Group, December 2007.

(二)United States
1.Bank Secrecy Act, Anti-Money Laundering Examination Manual- Introduction, Core Examination Overview and Procedures, Federal Financial Institutions Examination Council, 2007.
2.Bank Secrecy Act/Anti-Money Laundering, Comptroller’s Handbook, Comptroller of the Currency Administrator of National Banks, September 2000.
3.Financial Regulatory Reform: A New Foundation: Rebuilding Financial Supervision And Regulation , the Department of the Treasury, June 19, 2009.
4.General Explanations of the Administration’s Fiscal Year 2010 Revenue Proposals, Department of the Treasury, May 2009.
5.Money Laundering Threat Assessment, December, 2005.
6.National Money Laundering Strategy report 2007.

V、News
1.Haig Simonian, November 13 2008, US turns screw in tax haven crackdown, Financial Times.
2.Matthew Engel, February 6 2009, Lying low is risky for Liechtenstein, Financial Times.
3.Vanessa Houlder, March 29 2009, Jersey confident it will escape crackdown, Financial Times.
4.Vanessa Houlder, March 30 2009, UK Plans to ban use of offshore centres, Financial Times.
5.Vanessa Houlder, November 30 2008, Harbours of resentment, Financial Times.

VI、Websites

(一)國際洗錢防制組織
1.International Monetary Fund
http://www.imf.org/external/index.htm

2.Organization for Economic Co-operation and Development,OECD
http://www.oecd.org/home/0,2987,en_2649_201185_1_1_1_1_1,00.html

3.The Asia/Pacific Group on Money Laundering, APG
http://www.apgml.org/

4.The Egmont Group
http://www.egmontgroup.org/

5.The Financial Action Task Force, FATF
http://www.fatf-gafi.org/pages/0,2987,en_32250379_32235720_1_1_1_1_1,00.html

(二)世界新聞網

1.Financial Times
http://www.ft.com/home/us
2.International Herald Tribune
http://www.iht.com/
3.New York Times
http://www.nytimes.com/pages/todayspaper/index.html
4.The Economist
http://www.economist.com/
5.The Wall Street Journal Interactive Edition
http://asia.wsj.com/home-page


(三)法學英文搜尋
1.LEXIS-NEXIS Academic Universe:http://www.lexisnexis.com/us/lnacademic/auth/checkbrowser.do?ipcounter=1&cookieState=0&rand=0.2416116226013857&bhcp=1
2.Social Science Research Network:
http://www.ssrn.com/

3.Westlaw International:
http://international.westlaw.com/Welcome/LawSchool/default.wl?RS=IMP1.0&VR=2.0&SP=SoochowUni-05&FN=_top&MT=LawSchool&UTid=1&SV=Split

(四)外國行政機關
1.FinCEN:http://www.fincen.gov/
2.FSA: http://www.fsa.gov.uk/
3.HM Treasury:http://www.hm-treasury.gov.uk/
4.ICE website: http://www.ice.gov/partners/financial/topics.htm.
5.IRS:http://www.irs.gov/
6.The Joint Money Laundering Steering Group:http://www.jmlsg.org.uk/bba/jsp/polopoly.jsp;jsessionid=a4GQrigftWjg?d=749
7.The Office of the Comptroller of the Currency:
http://occ.gov/aboutocc.htm
8.U.S. Department of the Treasury
http://www.treasury.gov/

(五)其他
1.Tax Justice Network:http://www.taxjustice.net/cms/front_content.php?idcat=2#3
2.Tax Research UK
http://www.taxresearch.org.uk/Blog/
3.Anti-Money Laundering Blog: http://www.moneylaunderingcompliance.com/index.php/guides-and-publications
4.Group of Twenty
http://www.g20.org/index.aspx
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 3. 王志誠,「不合營業常規交易法則之運用及解釋方法」,證券櫃檯,128期,2007年4月。
2. 3. 王志誠,「不合營業常規交易法則之運用及解釋方法」,證券櫃檯,128期,2007年4月。
3. 4. 王志誠,「金融重大交易之法律風險及控制」,全國律師,2007年2月。
4. 4. 王志誠,「金融重大交易之法律風險及控制」,全國律師,2007年2月。
5. 5. 王志誠,「非常規交易法則之實務發展」,財稅研究 2008年1月。
6. 5. 王志誠,「非常規交易法則之實務發展」,財稅研究 2008年1月。
7. 6. 李宜萍,「消失的紙上公司--兩岸移轉訂價政策下,如何訂定全球優勢租稅規劃」,管理雜誌,2004年4月。
8. 6. 李宜萍,「消失的紙上公司--兩岸移轉訂價政策下,如何訂定全球優勢租稅規劃」,管理雜誌,2004年4月。
9. 7. 李智仁,「論銀行之防制洗錢課題與確認客戶身分之義務」,銘傳大學法學論叢,2006年6月。
10. 7. 李智仁,「論銀行之防制洗錢課題與確認客戶身分之義務」,銘傳大學法學論叢,2006年6月。
11. 8. 李雅慧,「大陸地區外商避稅主要手法」,實用稅務,1996年10月。
12. 8. 李雅慧,「大陸地區外商避稅主要手法」,實用稅務,1996年10月。
13. 9. 李雅慧,「大陸涉外稅收管理之避稅與反避稅系列探討--國際逃稅避稅途徑及防止措施」,實用稅務月刊,1996年9月。
14. 9. 李雅慧,「大陸涉外稅收管理之避稅與反避稅系列探討--國際逃稅避稅途徑及防止措施」,實用稅務月刊,1996年9月。
15. 10. 李維特,「少數人吃肉,多數股東吃大虧 倍利證券洗錢疑案暴露券商海外業務大弊端」,財訊月刊,2005年5月。