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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:黃志斌
研究生(外文):Huang Gi Bin
論文名稱:資訊科技對應收帳款承購業務之影響及會計處理之探討
論文名稱(外文):How Information Technology Impacts Working Capital Management:An Accounting View
指導教授:洪崇文洪崇文引用關係
指導教授(外文):Hung, Chung-wen
學位類別:碩士
校院名稱:南台科技大學
系所名稱:商管專業學院
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:43
中文關鍵詞:應收帳款收(承)購追索權應收帳款除列帳款收購商信用保險
外文關鍵詞:FactoringCalling RightsBuyer of Account ReceivableCredit InsuranceWrite-off Account Receivable
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應收帳款收購(Factoring)主要之立意在於將應收帳款債權視為商品,而將此債權移轉給帳款收購商,且帳款收購商可自由再將之轉讓予第三人,故當帳款出售廠商發生破產之情事時,因應收帳款債權已與原出售廠商分離,不致侵害到帳款收購商之權益,基於此觀點,應收帳款收購不應視為一般授信,而應單獨給予一收購額度統計;再者應收帳款收購方式一般分為無追索權(Without Resource)及有追索權(Resource)兩種方式,不管為何種方式,收購之價格應再考慮時間價值,方能反應應收帳款債權之真正公平市價﹝即用最近一次180天期國庫卷發行利率將之折現並換算現值﹞。此外,有追索權之收購方式於會計帳務處理上,目前對於是否可除列之規定並不明確,若符合商業糾紛金額可合理估計並於預支價金時扣除、並由承購商負責收款的情形下,帳款出售廠商應可將應收帳款除列。最後,若進口廠商願意提供資訊用於電子比對,銀行在作業成
本下降之情形下,應可降低承做利率,對於推廣Factoring之使用有正面助益。
Factoring is a meaning that regards account receivable as a financial merchandise. The ownership of account receivable will belongs to buyer of account receivable and it will be also transferred to a third party by freedom. So when seller of account receivable occurs bankruptcy, this matter won’t damage to buyer’s equity of account receivable because of the sold account receivable have been separated from the origin seller. Based on this view, account receivable should not be regard as “credit of loan”, but a independent “credit of purchasing” for collecting purpose. On the other hand, there are two kinds of trade model about Factoring including of calling “Without Resource” and “Resource”. It is better to consider value of time to reflect true fair market value of account receivable whether trade Without Resource or Resource.(It is evaluated and calculated present value by using recently issued interest rate of Taiwan Treasury, maturity of 180 days). Besides, here it is not distinct to write off account receivable or not for seller of account receivable about accounting book-keeping processes when using trade model of Resource. If fits both circumstance of business disputed amount can be accrued reasonable, reserve it when pay previous money and it is collected by buyer of account receivable. Finally, if import suppliers have the willing to offer transaction data for electronic matching, under this issue, it is possible to reduce interest rate of Factoring because banks really improve their operation cost. And it is very positive for promoting this financial instrument of Factoring.
第一章序論------------------------------------1
第一章之一 研究背景與動機-----------------------1
第一章之二 研究目的----------------------------5
第一章之三 研究架構與流程-----------------------6
第二章 理論與文獻回顧-----------------------9
第二章之一 Factoring之介紹及其演變--------------9
第二章之二 應收帳款承購與企業融資決策之相關文獻----11
第二章之三 資訊科技之衝擊及變遷------------------15
第二章之四 支付工具的演進-----------------------20
第三章 相關會計處理之探討--------------------23
第三章之一 會計處理問題-------------------------23
第四章 研究方法及實證結果--------------------29
第四章之一 研究假說-----------------------------29
第四章之二 資料選擇-----------------------------30
第四章之三 研究方法-----------------------------30
第四章之四 實證結果-----------------------------31
第四章之五 訪談附錄-----------------------------36
第五章 結論與建議---------------------------38
第五章之一 研究結論-----------------------------38
第五章之二 研究限制-----------------------------39
第五章之三 研究建議-----------------------------39
注釋------------------------------------------41
中文參考文獻-----------------------------------42
英文參考文獻-----------------------------------43
中文文獻:
1.台灣金融研訓院(民91),”國際應收帳款承購統一規則”。
2.王建忠(民92),國內應收帳款承購業務(Factoring)介紹 華銀審查部。
3.廖世昌(民93),”解析保證保險”,月旦法學雜誌。
4.尤雪萍(民94),”我國金融機構應收帳款承購業務發展之研究”,國立台灣
大學會計研究所碩士論文。
5.江怡慧、李義明、洪志祥(民96),”應收帳款承購之模糊多準則決策分析”,
東亞論壇季刊第455期。
6.溫峰泰(民96),”出口帳款承購商對賣方的額度控管模型與實務應用”,高
雄應用科技大學學報第37期
7.財務會計準則第三十三號公報,”金融資產之移轉及負債消滅之會計處理
準則”。
8.財政部台財融(五)字第0935000180號函。
9.行政院金融監督管理委員會金管銀(五)字第0945000494號函。
10.2005年經濟部ABCDE計畫研究成果彙編,經濟部技術處。
11. 兆豐銀行應收帳款收購審查規則。
12. 中國信託商業銀行 應收帳款承購業務。
13. 中國大陸貿易信用風險控管實務(Coface)。

英文文獻:
1.Allen N.Berger, Gregory F.Udell(2006),”A More Complete Conceptual
Framework for SME Finance”。
2.Asset-based lending: A creative financing alternative for many
cash-strapped businesses. By Eden, Tracy Publication: Business
Credit Date: Tuesday, April 1 2003。
3.Carolyn Sprague(2007),”Corporate Financial Practice: Factoring,
Supply Chain Finance & Global Treasuries”。
4.James A Weisel, Neal Harm, Cassie F. Bradley(2003),”The Cash
Factor”。
5.K. Soufani, "On the Determinants of Factoring as a Financing
Choice: Demand Analysis". Journal of Economics and Business.
Volume 54, issue 2, pp.239-252, March 2002 (Sole Author)。
6.Leora Klapper, “The Role of Factoring for Financing Small and
Medium Enterprises”, Journal of Banking & Finance 30 (2006) 3111–
3130。
7.Marie H.R.Bakker(2004),”Financing Small and medium-size
Enterprises with Factoring: Global Growth in Factoring-and Its
Potential in Eastern Europe”。
8.Marsiello Lawerence A.( 2002), Serving Your Clients Through Third-
Party Providers,ABF Journal, Wayne, Dec., ABFJ-1-17, p56-57。
9.Thorsten Beck, Asli Demirguc-Kunt(2006),”Small and Medium-size
Enterprises: Access to Finance as a Growth Constraint”。
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