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研究生:邱承義
研究生(外文):Cheng-Yi Chiu
論文名稱:持續進修訓練與生產力:考慮會計師事務所規模與競爭策略之差異
論文名稱(外文):Continuing professional education and operating performance under varied competitive strategy and size of public accounting firm
指導教授:陳燕錫陳燕錫引用關係
指導教授(外文):Yahn-Shir Chen
學位類別:碩士
校院名稱:國立雲林科技大學
系所名稱:會計系研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:112
中文關鍵詞:持續進修訓練生產力競爭策略
外文關鍵詞:Continuing professional educationproductivitycompetitive strategy
相關次數:
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自美國安隆公司(Enron)、世界通訊(World Com)、全錄公司(Xerox)等幾起重大財務舞弊案件發生之後,國內的許多公司也爆發財務報表表達不實的案例,投資者對於會計師經審計過程所簽證的意見報告逐漸失去信心,會計師的專業形象受到了不小的衝擊。如何增加社會大眾對會計師專業素養的信心,以及有效提升員工專業知識及正確的服務態度,持續進修訓練在此扮演著重要的功能。
本研究資料來源為行政院金融監督管理委員會之「會計師事務所服務業調查報告」資料庫。將提供的會計師事務所全年各項收入加以分類為三種不同的競爭策略:保守策略、積極策略、綜合策略。並利用EViews和SPSS統計軟體作為資料分析的工具,根據本研究之架構及假說,針對資料進行敘述性統計分析、相關性分析、共線性分析、複迴歸分析及敏感性分析,以驗證本研究所提出之假說。
研究結果顯示:採不同策略之會計師事務所,不論大型、中型及小型會計師事務所,持續進修費用與經營績效呈顯著正相關。因此,透過教育訓練,能提升審計人員的專業知識、技術與能力、熟悉查核程序與技巧,使其查核有效率,才能將查核時程縮短,降低不必要的查核成本,進而提升會計師事務所的財務績效。
After Enron, World Com and Xerox’s corporate fraudulence, in Taiwan, companies also had issues with misreporting the true financial figures. Hence, investors have gradually lost confidence in auditor’s report, and accounting professionalism has been doubted. As a result, rebuilding public confidence, increasing employees’ professional knowledge and service, and continuing training play an important role in reducing such corporate scandals.
Resources used in this research paper are from Financial Supervisory Commission Executive Yuan’s publication in “accounting firms research report”. The accounting firms are split into three different competitive strategies—conservative, aggressive, and combination—according to their financial income. EViews and SPSS are then used to analyze the data to test the hypothesis of this research.
Results show: despite of the size of the accounting firms, the expenses of continuing training and operational performance of the accounting firms with different strategies are positively correlated. As a result, through continuing education and training, the professional knowledge and ability of the auditors is improved, in turn, it improves auditing efficiency, reduces auditing cost, and increases the financial performance of the accounting firms.
摘要 i
Abstract ii
誌謝 iii
目錄 iv
表目錄 vi
一、 序論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 4
1.3 研究流程 5
1.4 論文架構 6
二、 文獻探討 7
2.1 競爭策略之概念及類型 7
2.1.1 策略之定義 7
2.1.2 策略之類型 10
2.2 教育訓練之定義及相關文獻 14
2.2.1 教育訓練之定義 14
2.2.2 持續進修訓練之相關文獻 17
2.2.3 會計師事務所之持續進修訓練 23
三、 研究方法 25
3.1 樣本來源 25
3.2 研究期間與研究對象 26
3.3 研究假說及實證模型之建立 27
3.3.1 研究假說之建立 27
3.3.2 實證模型之建立 29
3.4 變數定義與衡量 30
3.4.1 應變數 30
3.4.2 自變數-研究變數 30
3.4.3 自變數-控制變數 31
3.5 資料分析方法 35
四、 實證結果 38
4.1 大型會計師事務所 38
4.2 中型會計師事務所 44
4.2.1 採保守策略的中型會計師事務所 44
4.2.2 採綜合策略的中型會計師事務所 50
4.3 小型會計師事務所 56
4.3.1 採保守策略的小型會計師事務所 56
4.3.2 採綜合策略的小型會計師事務所 62
五、 額外測試及敏感性分西 68
5.1 額外測試:研究變數為持續進修費用取對數 68
5.2 額外測試:應變數為平均每位會計師淨利與平均每位員工淨利 75
六、 結論與限制 95
6.1 結論 95
6.2 研究限制 97
參考文獻 98


表目錄
表1- 1會計師事務所全年各項收入 3

表2- 1策略定義 9
表2- 2策略之類型 13
表2- 3教育訓練定義 16

表3- 1各年度之樣本分配表 26
表3- 2不同策略之樣本分配表 27
表3- 3變數定義彙總表 34


表4- 1綜合策略之大型會計師事務所全體樣本之敘述統計量 39
表4- 2綜合策略之大型會計師事務所之相關矩陣 41
表4- 3綜合策略之大型會計師事務所之迴歸分析 43
表4- 4保守策略之中型會計師事務所之敘述統計量 45
表4- 5保守策略之中型會計師事務所之相關矩陣 47
表4- 6保守策略之中型會計師事務所之迴歸分析 49
表4- 7綜合策略之中型會計師事務所之敘述統計量 51
表4- 8綜合策略之中型會計師事務所之相關矩陣 53
表4- 9綜合策略之中型會計師事務所之迴歸分析 55
表4- 10保守策略之小型會計師事務所之敘述統計量 57
表4- 11保守策略之小型會計師事務所之相關矩陣 59
表4- 12保守策略之小型會計師事務所之迴歸分析 61
表4- 13綜合策略之小型會計師事務所之敘述統計量 63
表4- 14綜合策略之小型會計師事務所之相關矩陣 65
表4- 15綜合策略之小型會計師事務所之迴歸分析 67

表5- 1綜合策略之大型會計師事務所之迴歸分析 70
表5- 2保守策略之中型會計師事務所之迴歸分析 71
表5- 3綜合策略之中型會計師事務所之迴歸分析 72
表5- 4保守策略之小型會計師事務所之迴歸分析 73
表5- 5綜合策略之小型會計師事務所之迴歸分析 74
表5- 6綜合策略之大型會計師事務所之迴歸分析 78
表5- 7保守策略之中型會計師事務所之迴歸分析 79
表5- 8綜合策略之中型會計師事務所之迴歸分析 80
表5- 9保守策略之小型會計師事務所之迴歸分析 81
表5- 10綜合策略之小型會計師事務所之迴歸分析 82
表5- 11綜合策略之大型會計師事務所之迴歸分析 83
表5- 12保守策略之中型會計師事務所之迴歸分析 84
表5- 13綜合策略之中型會計師事務所之迴歸分析 85
表5- 14保守策略之小型會計師事務所之迴歸分析 86
表5- 15綜合策略之小型會計師事務所之迴歸分析 87
表5- 16綜合策略之大型會計師事務所之迴歸分析 90
表5- 17保守策略之中型會計師事務所之迴歸分析 91
表5- 18綜合策略之中型會計師事務所之迴歸分析 92
表5- 19保守策略之小型會計師事務所之迴歸分析 93
表5- 20綜合策略之小型會計師事務所之迴歸分析 94
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1. 2. 王居卿、程德貞,2000,訓練模式與其成效之關係探討-以高科技產業為例,淡江人文社會學刊,第五卷:41-78。
2. 2. 王居卿、程德貞,2000,訓練模式與其成效之關係探討-以高科技產業為例,淡江人文社會學刊,第五卷:41-78。
3. 3. 王泰昌、劉嘉雯,2002,會計師考試錄取人數改變對審計市場影響之實證研究,中山管理評論,第十卷 第一期:93-126。
4. 3. 王泰昌、劉嘉雯,2002,會計師考試錄取人數改變對審計市場影響之實證研究,中山管理評論,第十卷 第一期:93-126。
5. 25. 黃同圳、許宏明,1996,高科技產業的教育訓練制度與組織績效之相關性研究,科技管理學刊,第一卷 第一期:57-83。
6. 25. 黃同圳、許宏明,1996,高科技產業的教育訓練制度與組織績效之相關性研究,科技管理學刊,第一卷 第一期:57-83。
7. 27. 黃振豊、曾俊傑,2001,臺灣六大會計師事務所教育訓練績效之分析,淡江人文社會學刊,第九卷:47-80。
8. 27. 黃振豊、曾俊傑,2001,臺灣六大會計師事務所教育訓練績效之分析,淡江人文社會學刊,第九卷:47-80。
9. 32. 羅大涵,1988,企業辦理員工進修訓練的策略與途徑,就業與訓練,第六卷 第三期:89-94。
10. 32. 羅大涵,1988,企業辦理員工進修訓練的策略與途徑,就業與訓練,第六卷 第三期:89-94。