臺灣博碩士論文加值系統

會計師事務所是知識密集且人力密集之典型知識經濟的服務型產業，人力資本自然為主要生產要素，本研究旨在探討國內會計師事務所人力資本的差異性比較。實證資料源自我國行政院金融監督管理委員會2004-2007年之「會計師事務所服務業調查報告」，共四個年度，總計216家會計師事務所之定組追蹤資料（Balance Panel Data）為實證分析對象，並採Elder ,Beasley and Arens（2008）分類方法將事務所區分為「小型」、「中型」、「大型」、「國際型」四類，以平均數之t檢定及中位數之無母數檢定，加以實證分析人力資本在不同規模下的投入差異。
實證結果發現：整體而言，會計師事務所人力資本投入要素，確實隨著規模不同有顯著差異。首先，規模較大之會計師事務所，在高等學歷的會計師人數比、人力資本槓桿、員工平均教育程度的投資程度顯著高於規模較小之會計師事務所。其次，在經驗豐富的會計師人數比、員工經驗、執業會計師佔員工人數百分比等方面，實證分析顯示在小型會計師事務所投入程度反而顯著高於規模較大型之會計師事務所。最後，在專業人員的平均訓練費支出方面，實證分析顯示在大型會計師事務所投入程度並未顯著高於小、中型之會計師事務所。本研究希望藉此提供會計師事務所作參考，促使其對所內人力資本投入的重視，進而提昇事務所之審計品質，保障財務報表使用者的權利，以利資本市場之健全發展。

A CPA firm is a industry of knowledge-intensive and labor-intensive, offering added value of knowledge economics service. Human capital is a main factor to create profit for a CPA firm. The main purpose of this study is to compare related attributes of human capital in public accounting firms. Empirical data were collected from the Survey Report of Public Accounting Firms in Taiwan during 2004-2007, by the panel data for 216 public accounting firms as the samples. All of the public accounting firms are categorized into four sub-samples, international firms, large-sized firms , medium-sized firms, and small-sized firms in terms of size set by Elder ,Beasley and Arens（2008）. The data were analyzed in ways of t-test and Mann-Whitney test.
The results will be presented as follows. Generally, the association between efforts of human capital and different sizes of public accounting firms is significantly different. First, the percentage of Master or Doctor degree holders in CPA firms, the leveraging of human capital , the degree of employees’ education of larger size domestic accounting firms are better than those of smaller size ones. Then, the percentage of C.P.A. with more experienced ,employees’ experience and the percentage of practicing accountants among employees of small-sized public accounting firms are significantly better than those of large-sized ones. Finally, the training expenses on public accountants and their assistants of large-sized domestic accounting firms are inferior to that of small-sized and medium-sized ones. Empirical data suggest that CPA firms have to focus on investing human capital for enhancing audit quality and protecting the rights of financial statement users, further more, for improving of the sound development of capital market.

中文摘要 i
英文摘要 ii
誌謝 iii
目錄 iv
圖目錄 v
表目錄 vi
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 論文架構 2
第三節 研究流程 3
第二章 文獻探討 4
第一節 人力資本 4
第三章 研究設計 8
第一節 研究假說的建立 8
第二節 樣本期間與資料來源 10
第三節 變數定義與資料分析方法 12
第四章 實證結果 15
第一節 敘述統計分析 15
第二節 獨立樣本t檢定與Mann-Whitney U檢定 19
第三節 敏感性測試 31
第五章 結論與建議 34
第一節 研究結論 34
第二節 研究限制與建議 36
參考文獻 37


圖目錄
圖1-1 研究流程圖 3


表目錄
表3-1 樣本分佈彙總表 10
表3-2 樣本規模分配表 11
表3-3 變數代號名稱及定義表 14
表4-1 人力資本投入要素之敘述統計量 17
表4-2 中型與小型會計師事務所人力資本投資之差異分析 20
表4-3 大型與小型會計師事務所人力資本投資之差異分析 22
表4-4 國際型與小型會計師事務所人力資本投資之差異分析 24
表4-5 大型與中型會計師事務所人力資本投資之差異分析 26
表4-6 國際型與中型會計師事務所人力資本投資之差異分析 28
表4-7 國際型與大型會計師事務所人力資本投資之差異分析 30
表4-8 「45歲以上經驗豐富的會計師人數比」及「45歲以上員工經驗」敏感性測詴 32
表5-1 各規模會計師事務所人力資本投入要素實證分析彙總表 34

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