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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:汪海濱
研究生(外文):Hai-Ping, Wang
論文名稱:營業稅課稅爭訟之探討-以臺北高等行政法院判決為例
論文名稱(外文):strative Court Ruling as an Example
指導教授:黃美祝黃美祝引用關係
指導教授(外文):Mei-Juh Huang
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2010
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:115
中文關鍵詞:營業稅行政訴訟營業稅裁判書爭訟判決
外文關鍵詞:Business Tax administrative lawsuitBusiness Tax rulingLawsuit ruling
相關次數:
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本研究係以臺北高等行政法院96至98年裁判書為樣本,先行透過相關裁判書所引用的法條內容、次數及判決情形等條件,蒐集、彙總並整理歸納出「違反給予或取得憑證處罰」、「未依規定申請營業登記而營業」、「短報或漏報銷售額」及「虛報進項稅額」等4項營業人常見的爭議類型;嗣針對各該具爭議項目,再行於相關裁判書篩選出具代表性或有探討價值的撤銷判決及駁回判決,作為案例,並依序以事實概要、爭點、原告主張、被告主張、判決理由及評析的論述方式,進行研究分析;本研究目的,希能對目前稅制、相關稅務法令修正及執行尺度提出有效的改善建議,並作為稅捐稽徵機關審理租稅行政救濟案件之參考。
This study uses the rulings of the Taipei high administrative court from 2007 to 2009 as a sample. First of all a collection and summary of the legislative laws’ content, the number of quotes and the ruling situations themselves, summing up the four major disputed business tax violations, namely ‘violation of given or retrieved receipt punishment’, ‘not practicing business in accordance to registration’, ‘shortage or loss of business revenue’ and ‘false declaration of tax’. And then, in accordance to the individual dispute items, select the more representative rulings or those of discussion value, in lawsuit revoked and lawsuit denied, respectively. Using these as samples, conduct an analysis study in accordance to factual summaries, disputed issue, claims of plaintiff, claims of respondent, ruling reason and its evaluation. The purpose of this study is hoping to bring improvement suggestions towards the current tax system, relevant laws and regulations as well as its execution. As well as serve as a reference towards the taxation authority’s ruling in taxation administrative cases.
目 錄
頁次
表次 v
圖次 vi
第一章 緒論 1
第一節 研究動機及目的 1
第二節 研究架構與流程 2
第二章 加值型及非加值型營業稅及行政救濟制度之探討 5
第一節 加值型及非加值型營業稅制度之探討 5
第二節 我國租稅行政救濟制度之探討 12
第三節 加值型及非加值型營業稅課稅爭訟相關文獻之探討 28
第三章 研究方法與資料分析 31
第一節 研究對象與期間 31
第二節 資料分析方法與統計 32
第四章 行政法院判決案例分析 39
第一節 違反給予或取得憑證處罰之爭議 39
第二節 未依規定申請營業登記而營業之爭議 54
第三節 短報或漏報銷售額之爭議 68
第四節 虛報進項稅額之爭議 89
第五節 98年財政部修正後虛報進項稅額裁罰原則 109
第五章 結論與建議 111
第一節 研究結論 111
第二節 研究建議 112
第三節 研究限制 114
參考文獻 115
表 次
表2-1 我國營業稅課稅範圍示意表 7
表2-2 行政救濟程序彙整表 25
表2-3 各階段行政救濟稱謂彙整表 28
表3-1 國稅判決件數統計表 32
表3-2 判決情形統計分析表 33
表3-3 營業稅罰鍰判決及全部判決件數統計分析表 34
表3-4 營業稅法第51條判決及全部判決件數統計分析表 35
表3-5 營業稅法第51條各款爭訟案件判決情形統計分析表 36
表3-6 營業稅法第51條各款判決占全部判決件數統計分析表 37
圖 次
圖 1-1 研究流程圖 3
圖 2-1 復查決定流程圖 18
圖 2-2 訴願決定流程圖 22
圖 2-3 行政訴訟第一審判決流程圖 24
圖 2-4 行政訴訟第二審判決流程圖 24
圖 2-5 再審之訴判決流程圖 25
圖 2-6 行政救濟流程圖 27
甘德清,2003,一版,稅務行政救濟快易通,台北。
許慈美,2005,初版,營業稅法規與實務探討,台北,三民書局。
黃士洲,2005,初版,掌握稅務官司的關鍵,台北,元照出版有限公司。
林左裕、陳國元,2006,「加值型營業稅中營業人涉嫌虛設行號之實證分析」,財稅研究,第38卷第3期:頁174-188。
陳合發、簡素貞,2006,「營業稅行政訴訟之研究」,財稅研究,第38卷第3期:頁189-208。
許慈美,1996,「遏止逃漏營業稅可行方案之研究」,財稅研究,第28卷第5期,頁:126-144。
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國稅法規輯要,民國97年8月版,財政部臺北市國稅局編印。
營業稅法令彙編,民國97年12月版,財政部稅制委員會編印。
國稅查核技術手冊,民國96年版,財政部臺北市國稅局編印。
臺北高等行政法院判決網頁,http://jirs.judicial.gov.tw/Index.htm
全國法規資料庫網頁,http://law.moj.gov.tw/Service/UserGuide.aspx
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