摘 要
論文題目：員工分紅費用化對企業有效稅率之影響
校（院）系所組別：輔仁大學 會計學系碩士班
研究生：蕭淑雲 指導教授：黃美祝 博士 論文頁數：43
關鍵詞：員工分紅費用化、員工獎酬
論文摘要內容：
我國自97年1月1日起實施員工分紅費用化，旨在使我國會計處理準則能與國際接軌，並使企業財務報表能更忠實表達企業營運結果，本研究主在探討此新制之採行，會否產生稅盾效果，進而影響企業的有效稅率，及其對電子業及非電子業租稅負擔的影響。
實證結果發現員工分紅費用化實施後，企業的有效稅率低於新制實施前。就產業別而論，我國電子產業相較於非電子產業，長期享有較多租稅優惠，故其實質有效稅率相對較低。另外在企業獲利能力方面實證上則顯示我國獲利能力愈高的企業，實質有效稅率愈低。另企業的證券及土地免稅所得愈高其有效稅率愈低，在企業規模上實證結果符合政治成本假說，企業規模大者受到政府及公眾的外部監督與管制致租稅成本較高，故負擔較高之有效稅率；再就企業採會計師簽證申報與否與有效稅率的關係而論，本研究實證結果顯示採會計師簽證申報之營利事業負擔較低之有效稅率，其原因推測可能是企業藉由會計師專業做租稅規畫以降低其稅負或因採會計師簽證申報享有前五年（現行法令為十年）虧損互抵之租稅優惠，致採會計師簽證申報的企業有效稅率較低。

Abstract
Title of Thesis：The Impact of Employee Bonus as Expenses on Effective Tax Rates of Profit-Seeking Enterprises
Student：Shu-Yun Hsaio Advisor：Dr. Mei-Juh Huang Total Pages：43
Month/Year：03/2011
Key Words：Employee Bonus as Expenses
Abstract：
In order to have Taiwan’s accounting regulations connected with International accounting regulations, and to help the enterprises to report their operational performance faithfully, Taiwan has adopted Employee Bonus as Expenses since Jan. 1st, 2008. The purpose of this study is to investigate whether this new regulation would cause tax shield effects, and then influence enterprises’ effective tax rates, and to investigate how effects of this new regulation on the tax burdens of electronic and non-electronic industries.
The empirical results show that after the implementation of Employee Bonus as Expenses, enterprises’ effective tax rates were lower than before. To evaluate different industries, we can find that compared to non-electronic industries, electronic industry has been having more preferential tax credits for a long time, so their real effective tax rates were corresponsive lower. In addition, the results also show that higher profitable enterprises have lower effective tax rates.
Moreover, the evidences of this study reveal that the enterprises with more income exemptions, such as securities or land capital gains income, will have lower effective tax rates. Besides, the outcomes also show that bigger enterprises were received more external supervisions and controls from government and the public, therefore, big enterprises would have higher tax costs and higher effective tax rates, and this result is consistent with the hypothesis of political cost.
Finally, with respect to the relationships between effective tax rates and using Certified Public Accountant (CPA) tax attestations, the evidences of this study show that the enterprise which using CPA tax attestation has lower effective tax rate. The reasons were speculated that the enterprises may ask their tax attested CPA to do tax planning for them, or the enterprises using CPA tax attestation in Taiwan are allowed to adopt five years loss carry-forwards (current regulation is 10 years), therefore, the CPA tax attested enterprises have lower average effective tax rates.

目錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 論文架構 3
第二章 文獻探討 6
第一節 我國員工獎酬制度之會計處理與課稅規定 6
第二節 相關文獻歸納分析與探討 20
第三章 研究方法 23
第一節 研究假說之建立 23
第二節 樣本資料來源及選取 24
第四章 實證結果與分析 30
第一節敘述統計量 30
第二節 實證結果 34
第五章 結論 36
第一節 研究結論 36
第二節 研究限制 38
參考文獻 39

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