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研究生:林月桃
論文名稱:影響逃漏稅之因素-以加值型營業稅為例
論文名稱(外文):The Effect Factors of Business Tax Evasion - Take Value-Added Tax as An Example
指導教授:翁永和翁永和引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:55
中文關鍵詞:逃漏稅加值型營業稅
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營業稅是我國重要的稅收來源之一,其課稅基礎為營利之加值額,具有自動勾稽及追補的效果,理論上可以減少逃漏稅之發生,但實際上逃漏營業稅的情況卻相當嚴重。因此本研究利用在預測問題上具有良好成效的Logit模型,以影響逃漏稅之決定因素建立營業稅的選案模型,以達到逃漏稅預警分析,期望能達到嚇阻營業人逃漏稅之效。
長期以來國稅局對於營業稅逃漏稅之選案模型,往往以電腦選案產出異常清冊、課稅資料或以虛設行號移送刑事案件之下游廠商為派查方式,供服務區及選案查核人員深入查核,由此往往未能即時掌握時效,致營業稅違章補稅裁罰後虛欠稅額居高不下,本研究以臺北市某稽徵所民國92年至97年營業稅違章漏稅裁罰案件之申報資料,經分析過濾後,以台北市內湖科技園區電子業最具代表性作為樣本,對於正常營業人及違章營業人,篩選對於逃漏稅有效之解釋變數,進行統計量化標準分析,透過邏輯斯迴歸模型預測違章逃漏稅情形。
研究結果顯示:
(1)在適度修正後,Logit模型總分類預測準確率已達到89.43 %左右。
(2)統計顯著變數有:取得異常進項憑證比例達50%、稅籍變更異動頻繁、營業場所租用或自有、循環對開發票以及取得虛設行號所開立發票、各類所得扣繳總額及營業項目等。
本研究以Logit模型建構影響加值型營業稅逃漏稅之決定因素,可作為稅務機關在選案查核逃漏稅之參考,以可提高營業稅選案查核的效率,有效打擊逃漏稅並維護租稅公平,以增裕庫收
第一章 緒論----------------------------------------------5
第一節 研究背景與動機--------------------------------------5
第二節 研究目的-------------------------------------------7
第三節 研究範圍與限制--------------------------------------8
第四節 研究內容與流程--------------------------------------9
第二章 文獻回顧------------------------------------------11
第一節 營業稅簡介----------------------------------------12
第二節 營業稅逃漏稅行為-----------------------------------12
第三節 國內外文獻回顧-------------------------------------15
第三章 研究方法------------------------------------------26
第一節 樣本分析------------------------------------------26
第二節 主要變數與定義-------------------------------------27
第三節 研究假說------------------------------------------30
第四節 資料分析方法--------------------------------------35
第四章 實證結果及分析-------------------------------------40
第一節 公司營業情形與逃漏稅行為之描述統計-------------------40
第二節 正常營業情形與逃漏稅行為之相關-----------------------42
第三節 預測逃漏稅行為之邏輯迴歸----------------------------45
第四節 邏輯斯迴歸結論-------------------------------------51
第五章 結論與建議----------------------------------------52
第一節 結論---------------------------------------------52
第二節 實證結果對稅務機關建議------------------------------53
參考文獻--------------------------------------------------54
一、 中文部分
1.王濟川、郭志剛(2003),Logistic 迴歸模型—方法及應用,台北:五南 書局。
2.呂春熹(2005),「統一發票制度之評估研究」,國立政治大學行政管理碩士學程論文。
3.林永法(1987a),「短漏開統一發票」,稅務旬刊,第1300 期,頁52。
4.林永法(1987b),「虛報進項稅額」,稅務旬刊,第1306 期,頁23。
5林芳一(1998),「臺灣加值稅稅收額度分析-探討地下經濟規模」,台灣銀行季刊,49(2),頁303-349。
6.林坤淵(2002)「營利事業所得稅逃漏稅預測模式之比較研究」國立交通大學經營管理研究所碩士論文。
7.吳德章(1988),「我國營業稅逃漏型態及防制方法之研究」,中國文化大學經濟研究所碩士論文。
8.財政部(2006),http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=22532&ctNode=34&mp=1
9.張鈺婉(2001),「台灣地區營業稅制度之研究」,國立政治大學財政研究所碩士論文。
10.賴怡文(1994),「統一發票制度存廢問題之研究」,東吳大學會計學研究所論文。
11.許光昇(2007)「中小企業案件逾期放款之預測」中央大學產業經濟研究所碩士論文。
12.吳德章(1988)「我國營業稅逃漏型態及防制方法之研究」,中國文化大學經濟研究所碩士論文。
13.施肇華(2002)「我國營利事業所得稅查核方式暨一般逃漏稅研究」中原大學會計學系碩士論文。
14.陳國元(2002)「加值型營業稅中營業人涉嫌虛設行號之實證研究」朝陽科技大學財務金融系碩士論文。
15.陳彥文(2003)「類神經網路之應用-以營業稅選案模型為例」銘傳大學資訊管理學系碩士論文。
16.陳瑞東(2002)「兩岸加值型營業稅制度之比較研究」長榮管理學院經營管理研究所碩士論文。
17.黃豐桂(2002)「虛設行號之研究」義守大學管理科學研究所碩士論文。
18.黃則強(1999)「營業稅逃漏﹕實務與模型分析」國立政治大學財政研究所碩士論文。
19.黃坤光(1988)「我國加值型營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額制度之研究-以營業稅申報資料實證分析,朝陽大學財務金融研究所碩士論文。
20.孟德成(2002) 「營利事業所得稅選案調查模型之建立-類神經網路之應用」,台灣大學會計學研究所碩士論文。
21.傅傳訓(1993) 談我國營業稅逃漏之估計,稅務旬刊第1521期,民國82年1月。
22.蔡義明(2008)「我國加值稅實施績效之探討」國立政治大學行政管理碩士碩士論文。
23.鍾聖音(2005)「臺灣網路拍賣課稅可行性分析」銘傳大學經濟在職專班學系碩士論文。

二、英文部分
1. Allingham, M. G. and A. Sandmo (1972),“Income tax evasion:a theoretical analysis”,Journal of Public Economics,1, p.323-338.
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5. Chu, C. Y. C. & K. P. Chen (1995),“Internal control and external evasion : A model ofbusiness tax compliance",unpublished paper.
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9. Collins, R. A., and Green, R. D.(1982), “ Statistical methods for bankruptcy forecasting” , Journal of Economics and Business Vol. 34, p349-354。

10. Darral G.Clarke & James B.McDonald.(92),“ Generalized Bankruptcy Models Applied to Predicting Consumer Credit Behavior ”,Journal of Economics and usiness,Vol. 44,p47-61。
11. Domowitz, Ian & Robert.L. Sartain.( 1999),“ Determinants of the 77
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13.James R.Barth, Joseph J.Cordes & Anthony M.J.Yezer(1983),“ FHA Mortgage Insurance and High-Risk Mortgage Lending: Some Lessons for Policy”, Housing Finance Review, Vol 2, p93-107。
14. Keen, M. & S. Smith (2007),“VAT Fraud and Evasion: What Do We Know , and What Can be Done? ”,IMF, (http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2007/wp0731.pdf)

三、政府出版刊物
財政部營業稅法令彙編(98年版)
財政部財稅人員訓練所營業稅查核進階班(98年版)
財政部臺北市國稅局營業稅專案勤前講習(98年版)
財政部統計處(2007-2008)
財政部,營業稅稽徵作業手冊,財政部編印,民國98年6月。
財政部,稅法輯要,財政部編印,民國98年
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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