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研究生:王永勝
研究生(外文):Wang, Yong Sheng
論文名稱:臺灣地方稅欠稅影響因素之探討
論文名稱(外文):A study of the determinants of local tax delinquency in Taiwan
指導教授:王國樑王國樑引用關係
指導教授(外文):Wang, Kuo Liang
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2010
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:50
中文關鍵詞:租稅債權追蹤資料欠稅
外文關鍵詞:tax debtPanel Datatax delinquency
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為解決地方財政問題,落實地方自治,自2002年12月「地方稅法通則」發佈以來,各地方政府在於「租稅法定主義」及「公共選擇理論」中官員、民代、利益團體之運作之下,開源確有其困難性,因此開發新稅源或稅目,不如對於現有之租稅債權著手。欠稅係指納稅義務人應繳納而未繳納之稅捐,對於稅制之「公平性」及「效率」均有極大之影響;本文試就當年度欠稅之發生原因著手,期能抑制新欠之發生與擴大。因此利用2003年至2008年共6年間,臺灣地區23縣市欠稅之追蹤資料,別以就總體經濟變數、納稅義務人相關變數、稅目及稅捐稽徵機關相關變數等三方面,針對各縣市政府欠稅原因分為以不動產為主之房屋稅及動產為主之牌照稅及總欠稅之比率進行迴歸分析,實證結果顯示,一:欠稅之主要影響原因為經濟成長率與各縣市每戶平均所得,故所得乃納稅義務人欠稅之主要原因,牌照稅為財產稅中之動產,其流動性較高,故易受總體經濟變數之影響;而房屋稅為財產稅中之不動產,其流動性較低,較不易受總體經濟因素之影響,二:自2007稅捐稽徵法第6條修正後,由於修法前地價稅及房屋稅無優先受償,修法後排擠牌照稅應得受償之部分,故造成牌照稅之欠稅率愈高;三:財產稅中牌照稅之罰則、違章相對較多且重,依牌照稅法第28條第2項納稅義務人車輛逾期未驗車,遭監理機關通知逾檢註銷時,納稅義務人若行使道路遭取締違規時,除罰本稅每年均加罰2倍,造成納稅義務人相當大之負擔,無力繳納;四:都市化程度的上升提高房價,加重人民的負擔,且新屋之折舊年數少,且隨地段率、經濟景氣、房屋建材價格不斷提高,造成核算之課稅現值較重,對於初次貸款購屋者乃為一大負擔,因此本文建議,
重新檢討修正稅捐稽徵法、牌照稅罰則及房屋稅對於購屋貸款者於新購、裝潢中之房屋改採住家用稅率,以減輕民眾納稅的負擔,減少欠稅之發生。

第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 5
第三節 研究範圍與限制 7
第五節 研究架構與流程 9
第二章 文獻回顧 11
第一節 地方稅制之理論與簡介 11
第二節 欠稅原因之文獻探討 17
第三節 國內外之欠稅實證研究 24
第三章 研究設計 26
第一節 變數之選取與設定 26
第二節 研究方法 32
第三節 實證模型 32
第四章 實證模型與分析 34
第一節 相關性分析 34
第二節 敘述統計分析 34
第三節 資料檢定與模型選擇 36
第四節 各稅欠稅率之實證分析 39
第五章 結論與建議 46
第一節 研究結論 46
第二節 政策建議 47
第三節 後續研究建議 48
參考文獻 49

一、中文部分
尤登石、陳富美、何秀華(2005),「在如何有效確保租稅債權之行使」,財政部臺灣省中區國稅局 94 年度稅務研究選集。
李莉青(2007),「地方稅稽徵機關欠稅清理業務潛在妨礙興利因素之研究」,高雄市政府96年度研究發展成果報告,頁10-13。
李顯峰、陳儷文(2001),「台灣地方財政不均與區域發展之研究」,《財稅研究》,第33卷第1期,頁47-104。
李瑛、陳美萍(2006),「加強欠稅清理之研究」,臺北市政府95年度研究報告,頁11-13。
林世傑(1986),「欠稅問題之探討」,國立政治大學財政研究所碩士論文。
林麗玉、黃滄居、林愛莉、林秀雪(2002),「欠稅問題分析解決方案之探討」,台北市政府公務人員訓練中心中階管理才能展研習班第31期小組報告,頁3-5。
張隆盛(2001),「東亞地區都市化及人類居住問題初探」,《國家政策論壇》,第1卷第4期,頁153-160。
財政部稅制委員會(2008),稅捐稽徵法法令彙編。
劉維平(1977),「欠稅清理之研究」,國立政治大學財政研究所碩士論文。
鄭敏珠(2004),「我國地方稅欠稅問題之實證研究」,逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。
謝長宏、林達聰,(1989),「欠稅清理程序之檢討與改進」,財政部賦稅改革委員會專題報告,頁3-4。
二、政府出版品
內政部警政署,《中華民國臺閩地區警政統計年報》,2003年至2008年,內政部警政署。
臺灣各縣市政府,《稅捐統計要覽》2003年至2008年,各縣市政府稅捐稽徵處。
三、網站資料
財政部Ministry of Finance,R.O.C,網址:http://www.mof.gov.tw/sitemap.asp。
中華民國統計資訊網National Statistics,R.O.C,網址:http://www.stat.gov.tw。
行政院主計處,網址:http://www.dgbas.gov.tw/mp.asp?mp=1。
四、英文文獻
Brernan, G. and J. M. Buchanan (1980), “The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution,” Cambridge : Cambridge University Press, 197-217.
Conrad, James, and Larry DeBoer (1988), “Rural Property Tax Delinquency and Recession in Agriculture,” American Journal of Agricultural Economics, 70(3), 553-559.
Deboer, Larry, and James Conrad (1988), “Do High Interest Rates Encourage Property Tax Delinquency?” National Tax Journal, 41(4), 550-560.
Green, William H.(2000), “Econometric Analysis 4th ed,” New Jersey:Prentice Hall.
Hausman, J. A.(1978), “Specification Tests in Econometrics,” Econometrica, 46, 1257-1271.
Lowi, Theodore J.(1979), “The end of Liberalism,”

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