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研究生:游秉睿
論文名稱:近年我國家戶租稅負擔以及各租稅重分配效果之研究
指導教授:徐偉初徐偉初引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:財政研究所
學門:商業及管理學門
學類:財政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2010
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:241
中文關鍵詞:租稅負擔率重分配效果垂直效果水平效果所得重排序效果
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  • 被引用被引用:4
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本研究有兩個主題,第一個是近年我國家戶租稅負擔的分析,主要是以主計處家庭收支調查的個別家戶為基礎,透過戶數十分位法來檢視近年我國家戶間,各分位租稅負擔的情況。研究中,除了傳統的家戶租稅負擔率分析之外,還根據了每個家庭人口數的不同,檢視了有依據人口數調整的家戶租稅負擔率。
第二個主題是關於所得重分配效果的解析,研究依循Aronson、Johnson、Lambert在1994年所提出的AJL模型,計算近年我國各稅目的重分配效果,並將重分配效果分解成垂直效果、水平不公平效果以及所得重排序效果,藉此檢視各個租稅的重分配效果是否存在,並瞭解重分配效果的組成狀況。
研究結果發現:在我國的稅負分配中,最高所得分位與最低所得分位負擔了較重的租稅。所得稅的最高所得分位有高度累進的情況,財產稅在最高所得分位亦有高度累進,不同於以往大多呈現比例稅的狀況,A組假設下的消費稅趨近於比例稅,B組假設下的消費稅則是呈現累退。經過家戶相當規模因子調整後的家戶租稅負擔率,所得稅的有效稅率在第六分位以下有下降的現象,而第六分位以上有上升的現象,財產稅的有效稅率在第七、八分位以下有下降的現象,而第七、八分位以上有上升的現象,消費稅的有效稅率在第三、四分位以下有上升的現象,而第三、四分位以上有下降的現象。我國所有的租稅項目皆具有所的重分配的效果。所得稅與財產稅具有改善所得不平等的作用,消費稅則是加重所得不平等。而所得稅、消費稅、財產稅的水平不公平效果佔重分配效果的比例皆很小。至於所得重排序效果佔重分配效果的比例,所得稅最大,消費稅次之,財產稅最小。

第一章 緒論 1
1.1 研究背景與動機1
1.2 研究目的 2
1.3 研究流程 2
第二章 文獻回顧 4
2.1 相關文獻 4
2.2 其他研究方法 6
2.3 AJL模型介紹 8
2.4 Kakwani指數 11
第三章 研究設計 12
3.1 實證說明 12
3.2 資料處理 13
3.3 租稅攤提 16
3.4 租稅歸宿假設 16
3.5 研究限制 18
第四章 實證結果 19
4.1 各稅目戶數十分位 19
4.2 依家戶相當規模調整的各稅目戶數十分位 58
4.3 所得與家戶人口數之關係 96
4.4 重分配效果之解析 98
4.5 綜合整理 138
第五章 結論與建議 148
5.1 結論 148
5.2 檢討與建議 149
參考文獻 150

附錄1 同一年度下各稅目戶數十分位平均有效稅率 152
附錄2 依家戶相當規模調整的同一年度下各稅目戶數十分位平均有效稅率173
附錄3 綜合稅目之平均有效稅率分佈圖 194
附錄4 有無經過家戶相當規模調整之有效稅率的比較 196
附錄5 以新台幣一萬元做為相同子群定義的AJL分析結果 210


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