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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:莊雅雯
研究生(外文):Chuang,ya wen
論文名稱:XBRLFR分類標準整合─集團企業編製合併財務資訊之研究
論文名稱(外文):XBRL FR Taxonomy Integration─A Study on Preparation of Consolidated Financial Reporting
指導教授:諶家蘭諶家蘭引用關係
指導教授(外文):Seng,jia lang
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2010
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:170
中文關鍵詞:可延伸企業報導語言財務報告分類標準計算連結庫會計準則轉換合併財務資訊
外文關鍵詞:XBRLFinancial Reporting TaxonomyCalculation LinkbaseAccounting Standards CoversionConsolidated Financial Reporting
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集團財務資訊的編制在企業資源規劃系統的協助下,產生的速度已較以往大為增快許多,然而,先不論相關系統的訓練、導入、維護及更新成本,目前的財務資訊仍舊需要多次的輸入、分發及反覆檢覈,這些步驟尚停在人工編製的階段。
XBRL(可延伸企業報告語言,eXtensible Business Reporting Language)的發展,使企業打破傳統財報的表單形式,它利用電腦可讀的標籤語言減少大量的傳統人力編製流程。後來更發展了財務報告的分類標準(以下簡稱XBRL FR),用來表達財務報表合計性的資訊,但這些處理過的加總數字,無法再還原為原始資料,故對於各國會計準則無法自動轉換,對於跨國公司的合併財務資訊依舊費時費力。
本研究首先依據國際會計準則委員會、臺灣、中國及美國官方所制定的XBRL FR進行分析及比較,建立一個新的XBRL FR,稱為NCCU XBRL FR,蒐集一般行業編制集團財務資訊之必要明細科目(僅包含所有流動資產和流動負債)。接者透過「對應標籤(mapping tags)」的技術,設計一邏輯規則庫,內建四種NCCU XBRL FR分別對應四地XBRL FR之「XBRL計算連結庫(XBRL Calculation Linkbase)」,即可自動轉換NCCU XBRL FR和四地XBRL FR的資訊。最後利用四地之原本XBRL FR計算連結庫,計算編製合併報表資訊前的個別報表資訊。
本研究提出多國準則探討及XBRL FR對應的方法,設計問卷並執行國內四大事務所之專家訪談,發現各國財務報表準則仍然受到會計專業的主觀判斷而分歧,未來全球財報共通的目標,還有很長的一段路要走。

Because of the support of Enterprise Resource Planning system, business groups speed up their financial reporting preparation. Leaving aside the system cost of training, implemention, maintenance and update, its financial information still requires multiple inputs and distributions currently, and needs to repeatedly check their validity. These steps still remain at manual labor.
XBRL (eXtensible Business Reporting Language) helps business to break the form of traditional financial reporting. It has machine-readable label tags, and it can reduce lots of traditional manual process. Financial Reporting Taxonomies (hereinafter referred to as XBRL FR) now are used to express the information of the total amount in financial statements. Because processed numbers can not revert to the original data, accounting principles adopted by nations around the world cannot switch amid different principles. Therefore consolidations of financial information still cost multinationals a lot of resources.
In this study, based on analysis and comparison of International Accounting Standards Board, Taiwan, China and the United States official XBRL FR, we established a new XBRL FR, called NCCU XBRL FR, which is used to collect general commercial and industrial financial information (including only current assets and current liabilities). Then, we use mapping tags technology to design some logic rule database, which has four built-in XBRL Calculation Linkbases corresponding to four XBRL FRs. The logic rule database can automatically convert NCCU XBRL FR to four XBRL FRs. Ultimately, the original four XBRL FR Calculation Linkbases can compute individual financial statements before preparation of consolidated information.
In this study, we proposed a method of multinational accounting standard discussion and XBRL FR mapping. We designed the questionnaire and conduct in-depth interviews to the experts of Big 4 audit firms. Then we found that there are differences in subjective judgments of multinational accounting standard. In the future, there will be a long way to go if we have the goal of common global financial reporting.

第壹章、 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究問題 3
第四節 研究流程 5
第貳章、 文獻探討 7
第一節 跨國財務報表合併之相關問題 7
第二節 從人工編製到ERP系統 8
第三節 XBRL發展及其相關技術 11
第參章、 研究方法 15
第一節 研究架構 15
第二節 研究範圍 20
第肆章、 初探XBRL FR分類標準整合 26
第一節 編制多國會計準則彙整之分類標準科目表 26
第二節 準則計算連結庫的建立 33
第伍章、 專家訪談成果與架構設計 38
第一節 NCCU XBRL FR所有會計元素 38
第二節 NCCU XBRL FR之準則計算連結庫 49
第陸章、 結論 108
第一節 研究結論與貢獻 108
第二節 研究限制 109
第三節 未來研究方向 110
參考文獻 112
附錄一:會計師訪談問卷 115
國際會計準則分類標準 116
臺灣的分類標準 127
大陸的分類標準 139
美國的分類標準 149


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