(3.235.11.178) 您好!臺灣時間:2021/03/07 08:33
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:程詩涵
研究生(外文):Shin-han Cheng
論文名稱:兩岸移轉訂價法規下我國企業之投資路徑策略及稅負影響-以個案公司為例
指導教授:陳元保陳元保引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2010
畢業學年度:98
語文別:中文
論文頁數:78
中文關鍵詞:兩岸移轉訂價投資策略
外文關鍵詞:cross-straight transfer pricingInvestment strategy
相關次數:
  • 被引用被引用:2
  • 點閱點閱:194
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
早期台灣環境改變由農業轉型為製造業,而大陸挾以人力低廉及租稅優惠政策大幅招商,再加上兩岸之風俗民情較相近及企業全球化之概念,使得台商前仆後繼往大陸發展。但隨著資訊流的速度加快,全球產品趨向微利化,且兩岸皆意識稅收流失之問題,紛紛修訂移轉訂價之法規,再加上大陸後期發布勞動合法及取消部分稅負優惠,台商現處於進退兩難之局勢,是否有下列最佳組合,為本研究主要目的。  
一、 是否有最適投資架構
二、 是否有最佳移轉訂價方法
三、 是否有最低稅負組合
四、 是否有最大EPS組合

  由於文獻皆以理論推演居多,尚未以個案公司來進行研究,故本研究除蒐集兩岸相關文獻作為研究外,並透過個案公司之數據資料予以情境模擬,以期台商能透過移轉訂價之佈局達成企業目標,政府也可藉此了解企業經營之難度,並著手安排及佈局,以增加台灣經濟體之強度。
  而本研究模擬結果有四面向:
一、 就分攤比例而言,以銷貨數量佔比較易達成企業目標。
二、 就投資架構而言,中介國為BVI時為易達成最低稅負組合。
三、 就移轉訂價方法而言,以利潤分割法較易達成企業目標。
四、 母子公司盈虧之政策探討,需因母子公司營收況狀調整移轉訂價政策。

  由上可知移轉訂價是多構面的,經分析後孰難歸結「一個」最適組合,仍需考量企業目標、集團各母子公司之淨利狀態、生產效率、接單狀況及當地政府稅局之稽查標準,再由上述模擬結果磨合出較適企業的最佳組合。
  最後,建議我國政府應重新思量台灣之定位,當台商紛紛出走之際,可以降低稅率及其它配套措施,並以香港作為借鏡,吸引全球企業於佈局投資架構時能將台灣架設在內,成為利潤之留存國。
Because of early Taiwan environment changed by agricultural transformation for the manufacturing industry, while the Mainland gave to low tax policy and manpower substantial investment, together with the customs of the feelings of the people on both sides of the narrow and the concept of corporate globalization, making Taiwan the unstoppable to mainland China. But as the information flows faster, global product tend to profit and revenue loss Strait consciousness question transfer pricing of their amendment regulations, plus mainland publishing labor in the late part of legitimate and tax concessions, Taiwan suppliers now are in a dilemma of situation. Whether any of the following best combination is the main purpose of this study?
(1) If there is an optimal investment framework?
(2) Is there a best way to transfer pricing?
(3) Is there a minimum tax burden combination?
(4) Is there a maximum EPS combination?

Because the literatures are mostly theoretical developments, the company has not yet been the case to study. This study in addition to collecting banks related literature as research, through the case company data as the situational simulation, with a view to Taiwanese businessmen through transfer pricing of layout to reach business goals, the government is aware of the difficulty of enterprise management, and plans to increase the strength of Taiwan economy.

  So that there are four simulation results,
1. Using the volume of sales to be the share proportion could reach business goals easily.
2. If BVI is the intermediary country, the Investment construction could achieve the lowest tax burden easily.
3. Using the profit split method is easier to achieve corporate goals.
4. The headquarters and the subsidiary company should adjust the policy of transfer pricing depends on their profit and loss.

The transfer pricing on unknown is more texture surface, on analysis which is difficult to boil down to the "one" optimum combination, still need to consider enterprise goals, the parent-subsidiary company of the group net profit status, production efficiency, order status and local government tax Bureau of inspection criteria and then by the above-mentioned simulation results running out optimal enterprises.
第一章 緒論.................................1
第一節 研究動機及背景.....................1
第二節 研究目的...........................2
第三節 研究議題...........................3
第四節 研究架構...........................3
第二章 文獻探討.............................4
第一節 移轉訂價定義及法規.................4
第二節 移轉訂價之相關稅負................16
第三節 文獻回顧..........................22
第三章 研究方法............................27
第一節 個案研究..........................27
第二節 研究方法..........................28
第三節 研究步驟..........................28
第四章 模擬結果與分析......................41
第一節 財務狀況說明......................41
第二節 基本假設..........................45
第三節 模擬結果..........................45
第四節 彙整分析..........................66
第五章 結論與建議..........................73
第一節 研究結論..........................73
第二節 研究限制與建議....................75
參考文獻...................................76
1.書籍
黃慶森 (2007),藍海大中國-企業投資大陸途徑模式最佳決策與實務操作,白象文化事業有限公司。
資誠會計師事務所會計師 (2005),租稅策略篇,資誠企業智識園地。
巫鑫、張豐淦 (2005),最近關係企業移轉訂價完全解析-營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則,勤業財稅諮詢顧問股份有限公司。
陳櫻琴、顧海禎(2009),兩岸稅法簡析,五南文化事業機構。

2.期刊
AI-eryani, M. F., P. Alam and S. H. Akhter (1990),”Transfer Pricing Determinants of U.S. Multinationals”, Journal of International Business Studies,Vol.21 No.3,pp.409-425.
Baldenius, T., N. D. Melumand and S. Reichelstein (2004),”Interg- rating Managerial and Tax Objectives in Transfer Pricing”, The Accounting Review,Vol.79 No.3,pp.591-615.
Bernard, A. B., J. B. Jensen and P. K. Schott (2008),“ Transfer Pricing by U.S.-Based Multinational Firms”,Tuck School of Business Wor- king, No.2006-33,pp.1-37.
Collins, J. H., D. Kemsley and D. A. Shackelford (1997),”Transfer Pricing and the Persistent Zero Taxable Income of Foreign-Cont- rolled U.S. Corporations”, The Journal of the American Taxation Association, Vol.19,pp.68-83.
Defond, M. L., and J. Jiambalvo (1994),” Debt covenant viloation and manipulation of accruals”,Journal of Accountmg and Economics,
Vol.17 No.1-2, pp.145-176.
Gul, F.A., J. Tsui (1997),” A Test of Free Cash Flow and Debt Monitoring Hypotheses: Evdience from Audit Pricing”,Journal of Accountmg and Economics,Vol.24 No.2,pp.219-237.
Gupta, S. and K. Newberry (1997),”Determinants of the Variability in Corporate Effect Tax Rates: Evidence from Longitudinal Data”, Journal of Accounting and Public Policy,Vol.16 No.1,pp.1-34.
Jocob, J. (1996),”Taxes and Transfer Pricing: Income Shifting and the Volume of Intrafirm Transfers”,Journal of Accounting Research,
Vol.34 No.2,pp.301-310.
Kimberly, A. (2003),”Tax-motivated transfer pricing and US intrafirm trade prices”,Journal of Public Economics,Vol.87 No.9-10,pp.2207
-2223.
Rivest (1999),”The Determinants of Accounting Choices in Troubled Cinoabues”,Quarterly Journal of Business and Economics,Vol.38
No.4,pp.28.
Swenson, D. L. (2001),”Tax Reforms and Evidence of Transfer Pricing”,
National Tax Journal,Vol.54 No.1,pp.7-25.
Zimmerman, J. L. (1983),”Taxes and Firm Size”, Journal of Accountmg and Economics,Vol.5,pp.119-149.
史芳銘、李仁祥 (2009),「大陸最新關聯交易申報及調查規定與因應」,兩岸經貿月刊,2009年2月號。
凌忠源、簡錦紅及李怡慧 (1992),「移轉訂價問題之研究」,財稅研究,第24卷 第6期,頁1-41。
林宜賢 (2007),「全球營運模式定位與移轉訂價政策制定」,會計研究月刊,第256期,頁50-58。
張書瑋 (2007),「面對移轉訂價查核新制,你好好”稅”了嗎?」,會計研究月刊,第256期,頁28-43。
陳明進 (2008),「台商應以整體管理政策因應大陸租稅問題」,會計研究月刊,第268期,頁65-69。
3.碩、博士論文
林柏宇 (2008),我國移轉訂價制度之研析-以個案探討,東吳大學會計學系碩士論文。
林月霞 (2006),海峽兩岸關係企業移轉訂價研究探討-Transfer Princing in Cross-Strait Groups,中原大學會計學系碩士論文。
陳柏綸 (2005),移轉訂價交易模型探討,元智大學會計學系碩士論文。
徐永堅 (2003),台商全球化的思維兼論國際移轉訂價租稅問題-以個案公司探討,政治大學經營管理學系碩士論文。
蘇愛晴 (2005),跨國企業之有效稅率探討 -兼論租稅規劃之有效性,銘傳大學會計學系碩士班論文。
王淑靜 (2001),商赴大陸投資安排及租稅規劃-兼以某上市公司為個案分析,國立政治大學會計學系碩士班論文。
李文芬 (2004),從移轉訂價查核準則探討我國集團企業間移轉訂價制定之因素,國立政治大學會計學系碩士班論文。
楊淑雅 (2006),移轉訂價與損益平穩化、利益移轉之關聯性研究,銘傳大學會計學系碩士班論文。
蔡靜文 (2001),兩稅合一前後我國上市上櫃公司有效稅率之研究,中國文化大學會計學系碩士班論文。
蔡素幸 (1992),臺灣上市公司規模與有效稅率關係之實証研究-實徵會計理論政治成本假設之探討,國立中山大學企業管理學系碩士班論文。
蔡麗雯 (2005),移轉訂價與盈餘管理之研究,輔仁大學會計學系碩士班論文。
邱有相 (2006),我國移轉訂價制度實施問題之研究,國立中山大學公共事務管理學系碩士班論文。
江振煒 (2004),我國上市櫃公司從事公開舉債與銀行借款活動有否會計操縱行為的實證研究,國立中央大學財務金融學系碩士班論文。

4.其他
張豐涂,「轉訂價以及避免雙重課稅—OECD篇」,經濟日報,2005年5月5日,A7版。
林建邦, 「中國移轉訂價 新規定新思維」,經濟日報,2009年2月18日, A7版。
林安妮,「大陸掀查稅風暴,台商屋漏逢雨」,經濟日報,2008年11月28日,A8版。
覃志剛,「海峽兩岸企業所得稅比較」,經濟導刊,2008年4月21日。
陳明進 (2001),「營利事業有效稅率決定因素之實證研究」,會計理論與實務研討會。
方嘉伶、顏扶昌(2007),2006年赴中國大陸投資事業營運狀況調查分析報告,經濟部投審會。

5.法令
中華民國營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則
中華民國所得稅法
中華人民共和國企業所得稅法
中華人民共和國個人所得稅法
中華人民共和國增值稅暫行條例
中華人民共和國消費稅暫行條例
中華人民共和國海關法
中華人民共和國進出口關稅條例
中華人民共和國特別納稅調整實施辦法
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
系統版面圖檔 系統版面圖檔