租稅的課徵係以租稅客體的價值為基礎，而價值則須透過一致性的衡量標準-貨幣來進行評價。貨務或勞務之經濟價值，係以貨幣數量的多寡來表示，而足以表彰貨物或勞務經濟價值之貨幣金額，即為該項貨物或勞務的價格；租稅客體之價值必須轉換為價格後，方能據以課徵租稅。所以，價格在租稅法律上具有十分重要的地位。
移轉訂價係指企業將移轉貨物或勞務所有權給另一企業所收取之價格，交易雙方是否為關係人通常會影響轉讓之價格，關係人間之交易與獨立個體間之交易，其最大之區別在於，前者不一定直接受外在市場力量之影響，其原因可能係為操縱利潤、採取特定商業策略或是追求全球利潤最大化等。跨國企業通常會在法人所得稅負擔極低之國家或地區設立子公司，藉由不合營業常規交易之安排，將集團利潤留在該子公司，以達集團稅後利潤最大化之目標。各先進國家早已訂定相關法規，包括移轉訂價(Transfer Pricing)、資本弱化(Thin-Capitalization)及受控外國公司(Controlled Foreign Corporation, CFC)等，防止國際租稅規避並維護課稅主權，且已獲得豐碩成果。近年來建立移轉訂價制度之國家日益增加，為使我國所得稅制度與國際潮流趨勢接軌，財政部乃於2004年12月28日制定「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」計36條，作為查核關係人間不合常規交易之依據。
燦坤實業股份有限公司1996年營利事業所得稅結算申報案，經國稅局依所得稅法第43條之1及第63條前段規定，核定調增關係人間移轉股權交易之價格計616,401,741元，業經最高行政法院2009年9月10日98年度判字第1041號判決駁回確定在案；惟「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」在該案核定時尚未發布，如依該項準則之規定查核此項關係人交易，則核定結果將可能有所不同。
我國為健全移轉訂價之制度，乃於2011年1月26日增訂所得稅法第43條之2，規定自2011年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出，不得列為費用或損失；營利事業辦理結算申報時，應揭露對關係人之負債占業主權益比率及相關資訊；該條文另授權財政部訂定關係人、負債、業主權益之範圍、負債占業主權益一定比率及其他應遵行事項之辦法。財政部迅速依據該條文第3項及同法第80條第5項規定，於2011年5月3日訂定「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」草案，自此，我國移轉訂價制度又向前邁進一大步。至於受控外國公司之議題，財政部雖已請學者專家進行研究並提出報告，惟尚未訂定相關法令，宜儘速制定以與國際潮流接軌。
由於移轉訂價查核制度在我國實施時間不長，無論是查核實務面
或法令規定面均有加強及改進之必要，相關建議如下：
一、查核實務面：
(一)營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」所規定之「合理調整」為不確定之法律概念，亟待實務經驗及法院判決來作補充，宜加強經驗傳承。
(二)尚乏無形資產之資料庫，增加移轉訂價報告製作與查核之難度，宜儘速建置可供徵納雙方共同使用之無形資產資料庫。
(三)鼓勵企業簽訂單邊預先訂價協議，再擴大至雙邊甚至多邊預先訂價協議，以減少徵納雙方稅捐成本及降低雙重課稅之影響
二、法令規定面：
(一)營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」第34條有關罰之規定，違反憲法第19條租帨法律主義，應儘速刪除，同時為避免助長企業投機之心理，應於所得稅法增訂相關罰則。
(二)參照2011年1月26日增訂所得稅法第43條之2第3項規定
之精神，於同法第43條之1明確授權財政部訂定關係人相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計及其他應遵循事項之辦法。

In recent years, due to the trend toward internationalization and globalization, the multinational enterprises reduced their taxable profits by setting transfer prices on cross-border transactions. For the sake of reducing enterprise tax burdens, planning transfer pricing among subsidiaries in different countries, which is shifting profits from country with higher tax rates to those with lower ones. Governments of many nations had set up transfer pricing regulations to avoid the companies have non-arm’s length transactions, in order to protect their taxation sovereignty and prevent tax revenue losses.
The Ministry of Finance, R.O.C. had promulgated the "Regulations Governing of Assessment Rules for Non-arm's-length Transfer Pricing of Profit-Seeking Enterprises Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing" on December 28, 2004, by consulting OECD transfer pricing guidelines and tax law of other countries. According to the regulation, we measure non-arm's-length transfer pricing based on comparing with unrelated parties’ transactions of the same period.
This study made some suggestions on improvement of the "Regulations Governing of Assessment Rules for Non-arm's-length Transfer Pricing of Profit-Seeking Enterprises Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing" as follow,
1. Eliminate the "Regulations Governing of Assessment Rules for Non-arm's-length Transfer Pricing of Profit-Seeking Enterprises Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing" article 34 about penalty.
2. Set up the intangible property comparable database immediately.
3. Taiwan must sign more tax treaties with other countries. So that Taiwanese multination enterprises can conclude bilateral advance pricing agreements (APA) between other countries and Taiwan to avoid double taxation.

目 錄
第一章 緒論‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 1
第一節 問題提出‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧1
第二節 研究動機與目的‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 2
第一項 研究動機‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 2
第二項 研究目的‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 3
第三節 研究範圍與架構‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 4
第一項 研究範圍‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 4
第二項 研究架構‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 5
第二章 移轉訂價查核所涉及之稅捐基本原則‧‧‧ 6
第一節 價格在稅法上之意義與價值‧‧‧‧‧‧‧‧ 6
第二節 移轉訂價之基本概念及問題意識‧‧‧‧‧‧ 7
第三節 稅捐基本原則在移轉訂價之適用‧‧‧‧‧‧ 9
第一項 稅捐法律保留在移轉訂價之適用‧‧‧‧‧‧‧ 9
第二項 稅捐授權明確在移轉訂價之適用‧‧‧‧‧‧‧ 11
第三項 稅捐公平原則在移轉訂價之適用‧‧‧‧‧‧‧ 12
第四項 稅捐稽徵便利原則在移轉訂價之適用‧‧‧‧‧ 15
第五項 檢討‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 16
第四節 推計課稅在移轉訂價之具體適用‧‧‧‧‧‧ 18
第一項 推計課稅方法‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 23
第二項 推計移轉訂價補稅問題‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 29
第三項 推計處罰問題‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 30
第三章 移轉訂價指導原則與查核程序‧‧‧‧‧‧‧ 34
第一節 OECD移轉訂價指導原則‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 34
第一項 常規交易原則‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 35
第二項 常規交易方法‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 39
第三項 國際租稅爭議之處理‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 53
第四項 文據要求‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 53
第二節 查核程序‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 55
第一項 選案‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧55
第二項 相關資訊分析‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 57
第三項 評估 ‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧60
第三節 檢討‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 68
第四章 移轉訂價之法制比較‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧75
第一節 美國移轉訂價制度‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 75
第一項 立法沿革‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 75
第二項 移轉訂價制度內容‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 82
第三項 移轉訂價法令規定‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ ‧94
第二節 中國移轉訂價制度‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 96
第一項 移轉訂價制度內容‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 96
第二項 移轉訂價法令規定‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧97
第三節我國移轉訂價制度‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧105
第一項 移轉訂價制度內容‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧105
第二項 移轉訂價法令規定‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧107
第四節移轉訂價法制比較及查核案例‧‧‧‧‧‧‧127
第一項 移轉訂價法制比較‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧127
第二項 移轉訂價查核案例‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧146
第三項 檢討‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧156
第五章 結論與建議‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧166
第一節結論‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧166
第一節建議‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧167
參考文獻‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧173
表目錄
表一 A公司2003~2005年利潤率表‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 56
表二 A集團企業-A公司與C公司功能分析檢定表‧‧‧‧‧‧59
表三 A集團企業-A公司與C公司風險分析檢定表‧‧‧‧‧‧ 60
表四 交易類型及其適用之常規交易方法彙總表‧‧‧‧‧‧‧ 65
表五 可比較對象刪除明細表‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ 67
表六 可比較公司2003~2005年營業淨利明細表‧‧‧‧‧‧‧ 67
表七 燦坤集團企業-燦坤公司與中國全球公司功能檢定表‧‧ 71
表八 燦坤集團企業-燦坤公司與中國全球公司風險檢定表‧‧ 72
表九 速跑公司1998至2000年之銷售分析表‧‧‧‧‧‧‧ 146
表十 速跑公司1998至2001年之財務資料表‧‧‧‧‧‧‧ 147
表十一 Nibok公司補償比率表‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧149
表十二 Nibok(A)公司2001~2004年預估補償金明細表‧‧‧ ‧149
表十三 Nibok(A)公司2001~2008年預測損益表‧‧‧‧‧‧‧150
表十四 Nibok(A)公司2001年~2002年實際損益表‧‧‧‧‧‧151
表十五 2001~2008年廣告與促銷活動支出明細表‧‧‧‧‧‧153
表十六 2001~2008年增額利潤明細表‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧153
表十七 增額利潤分割明細表‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧154
表十八 Nibok(A)公司常規交易權利金計算表‧‧‧‧‧‧‧‧154
圖目錄
圖一 A集團企業組織圖‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ ‧ 58
圖二 A集團企業受控交易流程圖‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧‧ ‧ 58

壹、中文部分
一、書籍部分【依作者姓氏筆劃順序】
1、黃俊杰著，行政法-行政法編(1)，三民書局股份有限公司，2005年9月，初版。
2、黃士洲，掌握稅務官司的關鍵，元照出版有限公司，2005年1月，初版1刷。
3、吳蓮英、宋秀玲著，移轉訂價制度詳解-我國法制及國際比較，實用稅務出版社有限公司，2005年3月，初版1刷。
4、吳庚著，行政法之理論與實用，三民書局股份有限公司，2005年10月，9版2刷。
5、吳德豐、吳偉臺、曾煥楷、吳瞱昀、楊麗平等譯，移轉訂價-企業全球化之優勢租稅策略，商周編輯顧問股份有限公司，2007年2月初版。
6、康炎村著，租稅法原理，凱侖出版社，文笙書局股份有限公司總經銷，1987年2月，初版。
7、陳清秀著，稅法基本原理，三民書局股份有限公司，1997年9月，3版。
8、陳清秀著，稅法總論，元照出版有限公司，2006年10月，4版1刷。
9、跨國移轉訂價策略及風險管理，財團法人資誠教育基金會出版，2009年3月，第3版。
二、期刊【依作者姓氏筆劃順序】
1、吉良實著，鄭俊仁譯，實質課稅主義（上），財稅研究，第19卷第4期，1987年。
2、吉良實著，鄭俊仁譯，實質課稅主義（下），財稅研究，第19卷第5期，1987年。
3、吉良實原著，李英哲譯，推計課稅固有之適法要件(上)，植根雜誌第11卷第1期，1995年。
4、吳東都，行政法院關於舉證責任判決之回顧與展望，台灣本土法學雜誌第34期， 2002年。
5、黃茂榮，稅捐的構成要件，植根雜誌第23卷第2期，2007年。
6、黃士洲，所得稅推計課稅浮濫，稅務旬刊，2042期，2008年6月。
7、 黃士洲，移轉訂價查準推計規定不合法，稅務旬刊，2047期，2008年8月。
8、廖元豪，法律保留與基本權保障之脫鉤-評司法院大法官釋字第563號，台灣本土法學雜誌第55期， 2004年2月。
三、學位論文【依作者姓氏筆劃順序】
1、李坤堂，美國內地稅法第482條款影響我國跨國關係企業轉撥計價訂定之研究，國立交通大學經營管理研究所碩士論文，2000年。
2、沈忠義，實質課稅原則在稅法上之適用-以公共設施保留地與建地分割課徵贈與稅適法性之探討為中心，國立中正大學法律研究所碩士論文，2007年。
3、吳俊宏，關係企業非常規交易與實質課稅原則-以所得稅法第43條之1為中心，國立中正大學會計研究所碩士論文，2002年。
4、楊保安，所得稅法推計課稅法律問題之研究，東海大學法律研究所碩士論文，2006年。
5、葉明軒，稅捐層級化法律保留體系之研究，國立中正大學財經法律研究所碩士論文，2008年。
四、外文翻譯【依作者姓氏筆劃順序】
1、北野弘久著，鄭俊仁譯，日本法之推計課稅，財稅研究，第17卷，第3期。
2、金子宏著，蔡宗義譯，租稅法，世界租稅名著翻譯叢書，財政部財稅人員訓練所出版，1985年3月。
3、陳敏譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所出版，1985年3月。
4、陳智立譯，德國所得稅法，世界租稅名著翻譯叢書，財政部財稅人員訓練所出版，1989年12月。
五、英文資料
1、Cunningham Ralph, Asia Transfer Pricing, International Tax Review, Volume20, Issue51, Oct 2009.
2、Dalec Hill, Transfer Pricing 101, CMA Management, Volume81, Issue1, Mar 2007.
3、Elizabeth King, Transfer Pricing and Corporate Taxation-Problems Practical Implications and Proposed Solutions, 2009.
4、Income Tax Regulations Including Proposed Regulations, Volume1, CCH a wolters kluwer business, winter, 2008 Edition.
5、Jian Li and Alan Paisey, Transfer Pricing Audits in China, Palgrave Macmillan Ltd. Publisher, 2007.
6、Kashi R. Balachandran, Shu-Hsing Li, Taychang Wang, and Hsiao-Wen Wang, The Role of Transfer-Pricing Schemes in Coordinated Supply Chains, Journal of Accounting Auditing & Finance, Volume 25, Number 3, Summer, 2010.
7、OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 2008 Reprinted.
8、Robert Feinschreiber, Transfer Pricing Handbook (International A Country-by-Country Guide), John Wilry&Sons, Inc. 2002.
9、Sean Kruger, Harmony or discord, CA Magazine, Volume142, Issue10, Dec 2009.
10、Snowdon Catnerine, Transfer Pricing, International Tax Review, Volume21, Issue54, Jul/Aug 2010.
11、Wadgy M. Abdallah, Critical Concerns in Transfer Pricing and Practice, Praeger Publishers, 2004.
12、OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, Aug 2010.