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研究生:陳姓宏
研究生(外文):Ch'en,hsing hung 
論文名稱:我國上市櫃公司內控聲明書缺失之資訊內涵探討
論文名稱(外文):Analysis of the inadequate internal control statement of Taiwan Listed and OTC companies
指導教授:黃劭彥黃劭彥引用關係
指導教授(外文):Huang shao yen 
口試委員:張森河施光訓
口試日期:2011-07-22
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:高階主管管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:59
中文關鍵詞:內部控制內部稽核內部控制自評內部控制制度聲明書
相關次數:
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摘要
證期局於2004年開始明訂所有上市、櫃公司,「內部控制制度聲明書」必須先經董事會通過,在每年四月底前向證期局網站依規定格式申報,且登載於年報與公開說明書中。
為了要加重企業負責人對於內部控制的責任,以刑責處罰負責人提供虛偽不實資訊。其目的在落實公司自我監督的機制、及時因應環境的改變,以調整內部控制制度之設計及執行。可見內部控制、內部控制自評、內部控制制度聲明書,重要性將更受到重視。
本文針對92-98年上市、櫃公司,於「公開資訊觀測站」上傳之「內部控制制度聲明書」,公告為有重大缺失以及遭金管會來函糾正內部控制制度有重大缺失,而要求重編內控聲明書之公司,透過事件研究法進行分析,探討是否隱藏資訊內涵。
經過實證結果,當上市、櫃公司依規定,將前年度「內部控制制度聲明書」上傳到公開資訊觀測站,並揭露為重大缺失時,由於該事件已成為歷史,因此未能受到投資人關注,訊息是不具有資訊內涵的。但當上市、櫃公司遭金管會糾正內部控制制度有重大缺失,事件是即時性的,投資人將關注反應到股價上,導致事件日之後數日的股價是具有負面的異常報酬,此訊息是具有資訊內涵的。
同時針對內控聲明書缺失問題,整理出「子公司監理作業」、「銷售及收款循環」、「職務授權及代理人制度」等項目,提供給上市、櫃公司內部控制作業規範與內部稽核查核之參考重點。

Summary
Securities and Futures Bureau stipulates the regulation that since 2004 the "Statement of Internal Control System" of all listed & OTC companies has to be approved by the BOARD before the end of April annually, and complete the registration with the prescribed format in Securities and Futures Bureau website、Annual Report and the Prospectus.
In order to enforce the internal control responsibility of the company and the owner, it will be under criminal prosecution for providing false data and information. It is aimed to put into effect for the company's self-control mechanism, and to adjust the applicability of the current internal control system in the speedy changing environment. According to the above, it shows that the society already has more awareness on the internal control, internal control self-assessment, and internal control system statement.
Focus on the "Statement of Internal Control System" of 92~98 listed and OTC companies, uploaded in the Bulletin of "Market Observation Post System", indicating the significant deficiencies and the ratifications from FSC, the text attempts to have further analysis to explore the hidden information through case study.
The result shows that FSC’s action has much more influence in the market. When listed and OTC companies upload the "Statement of Internal Control System" of the previous year to MOPS, with the exposure of critical deficiencies, it affect nothing to the investors, since it is just a past wording. However, when the action of ratification is from FSC, the event becomes damage immediately, and the impact will soon be reflected in the stock price, to disturb a negative and abnormal return in the next few days.
By indicating the deficiencies of internal control statement, the text is also sorting out the "subsidiaries Supervision operation", "sales and collection cycle," "positions authorized and agent system" and other subjects to the public, as the reference for company’s internal control standards and internal audit.


目 錄
頁次
表次----------------------------------------------------------------------------- iv
圖次----------------------------------------------------------------------------- v
第 壹 章 緒論------------------------------------------------------------- 1
第 一 節 研究背景與動機---------------------------------------- 1
第 二 節 研究目的------------------------------------------------- 3
第 三 節 研究架構與流程---------------------------------------- 4

第 貳 章 文獻探討------------------------------------------------------- 6
第 一 節 內部控制------------------------------------------------- 6
第 二 節 內部稽核-------------------------------------------------11
第 三 節 內部控制自行評估-------------------------------------14
第 四 節 內部控制聲明書----------------------------------------15

第 參 章 研究方法-------------------------------------------------------20
第 一 節 資料來源與樣本取樣----------------------------------20
第 二 節 事件研究法----------------------------------------------22
第 三 節 獨立樣本t檢定----------------------------------------26

第 肆 章 實證結果與分析---------------------------------------------27
第 一 節 事件研究法---------------------------------------------27
第 二 節 敘述統計------------------------------------------------36
第 伍 章 結論與建議---------------------------------------------------43
第 一 節 實證結果------------------------------------------------43
第 二 節 研究建議----------------------------------------------- 45
第 三 節 未來研究參考方向------------------------------------47


參考文獻---------------------------------------------------------------------48
附錄一、公開發行公司內部控制制度聲明書(格式一)-------------49
附錄二、公開發行公司內部控制制度聲明書(格式三)-------------50

參考資料:
中文:
王怡心(2010年),上市、櫃公司內部控制資訊允當揭露之相關研究:以電子業和金融業為例
沈中華、茅靜蘭(1993年),企業內部控制與稽核實務,台北:財團法人省屬行庫中小企業聯合輔導基金。
沈中華、李建然(2000年),事件研究法,台北:華泰文化事業股粉有限公司。
侍台誠、郭正華 合議(2006),沙氏法案與薪內部稽核規範,財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會 -- Sarbanes-Oxley and the New Intetnal Auditing Rules ROBERT R. MOELLER著 John Wiley & Sons, Inc.
吳明隆、涂金堂(2010),SPSS與統計應用分析,台北:五南圖書出版股份有限公司
林柄滄(1998),內部稽核職業準則,台北:中華民國內部稽核協會
林柄滄(2000),內部稽核理論與實務,台北:翰中印刷有限公司
陳張(1994 ),企業內部控制與稽核制度,台北市:超越企管顧問有限公司
陳錦烽、蘇淑美(2006),內部稽核新紀元,台北:致琦股份有限公司
陳文彬(2009),企業內部控制評估(五版),台北:財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會
內部稽核季刊100年元月,P19-23
內部稽核季刊 99年7月,P16-21
內部稽核季刊 98年6月,P34-39

網站:
公開資訊觀測站電子認證申報系統 http://sii.tse.com.tw
金管會證期局http://sfb.fscey.gov.tw

QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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