企業近年來已經逐漸導入ERP 系統，內部稽核人員必須熟稔各個內部控制程序，
在茫茫的資料庫大海中，運用電腦稽核軟體擷取相關聯的資料，並藉著專業稽核技術
轉化為具有效益的資訊，以提供管理當局作為決策參考與風險管理的依據。
中小企業在成本效益的考量之下，不太可能投入過多的內部控制流程及作業，來
建立類似上市櫃公司完美的內部控制制度，現實考量下將要求稽核單位對企業可能面
臨的員工舞弊或者營運風險，提供即時且有效果的查核報告。
從事內部稽核工作的人員，在此時營運作業資訊化、內部控制精簡化、營運風險
複雜化的時代，必須強化個人的資訊能力、熟稔作業關鍵點及高度的敏感度，以求發
揮曲突徙薪之功能、洞燭機先之能力。

In recent years, businesses has gradually adopted ERP systems; internal auditors have
to familiar with the various internal control procedures in information system environment.
Using computer auditing software retrieving data then transferring into effective
information become an important base for manages making decision and risk management.
Small and medium enterprises do not have many resources; therefore it is impossible
for them to put too many internal control procedures to create the internal control
environments like public list companies. So, this study provides some internal control and
risk management key points in sales and collects cycle in small and medium enterprises.
Internal auditors face the more and more complex business environments. Internal
auditors must strengthen the information capacity, familiar with business operating key
points and risk management in the information system environment.

目錄
摘要 ............................................................................................................................... I
ABSTRACT ................................................................................................................ II
圖目錄 .......................................................................................................................... V
表目錄 ....................................................................................................................... VII
第1 章 緒論 ............................................................................................................... 1
1.1 研究動機與目的 ............................................................................................... 1
1.2 研究流程與架構 ............................................................................................... 6
第2 章 文獻探討 ....................................................................................................... 7
2.1 內部控制、企業風險管理與管理公司治理的關係 ....................................... 7
2.2 中小企業對台灣經濟的重要性及未來展望 ................................................... 9
2.3 ERP系統普及後對於企業流程與管理的影響 .............................................. 10
2.4 中小企業導入ERP後對內部控制與內部稽核的影響 .................................. 11
第3 章 研究方法 ..................................................................................................... 13
3.1 從舞弊原因三構面剖析中小企業銷售與應收帳款循環風險有哪些？ ..... 13
3.2 產業簡介與風險管理架構 ............................................................................. 14
3.3 銷售循環-授信與銷售訂單階段風險種類、偵測與控制 ............................ 17
3.4 銷售循環-銷售出貨與物流倉儲階段風險種類、偵測與控制 .................... 30
3.5 銷售循環-應收帳款收款階段風險的種類、偵測與控制 ............................ 36
第4 章 結論與建議 ................................................................................................. 59
4.1 研究結論 ......................................................................................................... 59
4.2 本研究的貢獻 ................................................................................................. 59
4.3 研究限制與未來方向 ..................................................................................... 60
iii
參考文獻 ..................................................................................................................... 61
iv

圖目錄
圖 1.1 企業風險管理、公司治理、內部稽核三者關聯圖 .............................. 3
圖 2.1 企業風險管理、公司治理關係圖A ....................................................... 8
圖 2.2 企業風險管理、公司治理關係圖B ....................................................... 8
圖 3.1 銷售循環之風險管理架構圖 ................................................................. 16
圖 3.2 套裝軟體─客戶基本資料建檔 ............................................................ 18
圖 3.3 高度客製化ERP系統─客戶基本資料建檔 ......................................... 19
圖 3.4 SAP ERP系統─客戶資料部份建檔圖 .................................................. 20
圖 3.5 原始客戶資料轉為Excel檔 ................................................................... 21
圖 3.6 經過排序後的客戶資料 ........................................................................ 22
圖 3.7 經濟部商業司公司登記資料查詢 ........................................................ 23
圖 3.8 財政部營業登記資料公示網站查詢 .................................................... 24
圖 3.9 銷售訂單生效與銷貨退回期間 ............................................................ 25
圖 3.10 在ERP系統下定義查核的期間 ........................................................... 26
圖 3.11 在excel執行進階篩選功能 .................................................................. 27
圖 3.12 篩選後的筆數大幅降低 ...................................................................... 28
圖 3.13 回報客戶庫存量畫面 .......................................................................... 29
圖 3.14 稽核旺季前後特定通路的銷售數據 .................................................. 32
圖 3.15 發票開立異常 ...................................................................................... 42
圖 3.16 支票應有之記載範例 .......................................................................... 43
圖 3.17 無效的支票背書 .................................................................................. 44
圖 3.18 空頭支票範例 ...................................................................................... 45
圖 3.19 銀行退票理由單 .................................................................................. 46
圖 3.20 原始憑證─送貨單 .............................................................................. 49
圖 3.21 原始憑證─統一發票 .......................................................................... 50
v
圖 3.22 眾多退票的一部份 .............................................................................. 51
圖 3.23 存證信函 .............................................................................................. 52
圖 3.24 法院回函─聲請支付命令應先備妥之文件 ...................................... 53
圖 3.25 戶政機關出具被告的戶籍謄本 .......................................................... 54
圖 3.26 台北市政府同意出具被告變更事項表 .............................................. 55
圖 3.27 取得法院發給支付命令 ...................................................................... 56
圖 3.28 對方對於支付命令聲請異議 .............................................................. 57
圖 3.29 雙方和解之筆錄 .................................................................................. 58
表目錄
表 1.1 近年來國內外重大管理舞弊與員工舞弊事件一覽表 .......................... 1
表 3.1 平均銷退單價高於平均銷貨單價的列表 ............................................ 33
表 3.2 來自某量販店系統缺貨罰款統計表 .................................................... 35
表 3.3 來自某連鎖便利商店系統缺貨罰款統計表 ........................................ 35
表 3.4 帳齡分析表 ............................................................................................ 39
表 3.5 應收票據帳號重疊客戶表 .................................................................... 40

參考文獻
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