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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:連御妏
研究生(外文):Yu-Wen Lien
論文名稱:企業宣告彌補虧損減資之盈餘管理探討
論文名稱(外文):Earnings Management Through Announcement Of Capital Reduction For Making Up Loss
指導教授:單騰笙單騰笙引用關係
指導教授(外文):Teng-Sheng Sang
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:53
中文關鍵詞:彌補虧損減資盈餘管理裁決性應計數盈餘管理動機
外文關鍵詞:Earnings management motivationsDiscretionary accrualsEarnings managementCapital reduction for making up loss
相關次數:
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近年來,許多企業受到全球性經濟不景氣之影響,使得部分企業在營運上發生財務困難而導致鉅額虧損,為了避免被打入全額交割股或是為了引進新資金,經過多方面考量後選擇依公司法規定辦理減資以打消帳上鉅額虧損、重整資本結構,此一方法對企業而言視為重新再出發之好機會。企業進行減資以彌補虧損資背後所隱藏意涵值得我們進行探討,企業在進行彌補虧損減資時的盈餘管理方向性,並且是否會對不同的盈餘管理動機或決策產生影響?因此,本研究以2002年至2009年間上市櫃公司為研究對象,利用裁決性應計項目作為盈餘管理的代理變數,探討公司企業進行彌補虧損減資與裁決性應計數之可能關聯性及彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機。實證結果顯示,彌補虧損減資公司有盈餘管理之行為,管理當局會利用裁決性應計數將盈餘向下修,更進一步發現當公司進行彌補虧損減資的盈餘管理動機為洗大澡,而不是盈餘平穩化。


Recently, because of the global economy downturn, many firms were in financial difficulty, and even lead to huge losses. Firms will maybe select to announce capital reduction for making up loss by Company Acts, this way can restructure the capital structure and it’s a good opportunity for firms to get back on the horse. The main purpose of this study is to understand what the mean behind announcement of capital reduction for making up loss. First, this study use discretionary accruals as the proxy variable of earnings management, and examine the association between announcement of capital reduction for making up loss and discretionary accruals. Second, this study examine earnings management motivations after announcement of capital reduction for making up loss.
Therefore, base on all listed firms in the period from 2002 to 2009, the result shows that firms exhibit more earnings management after the announcement of capital reduction for making up loss, and use discretionary accruals to manage earnings downward. Moreover, the result also shows earnings management motivation after announcement capital reduction for making up loss is taking a big bath, instead of earnings smoothing.



目 錄
中文摘要 I
英文摘要 II
目錄 III
圖表目錄 IV
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究架構與流程 3
第二章 介紹減資及文獻回顧 5
第一節 減資制度之介紹 5
第二節 文獻回顧 10
第三章 研究設計 16
第一節 研究假說 16
第二節 研究模型及變數衡量 18
第三節 研究樣本 24
第四章 實證結果與分析 25
第一節 敘述性統計及相關係數分析 25
第二節 實證結果分析 28
第三節 敏感性分析 34
第五章 結論與建議 44
參考文獻 46






圖 表 目 錄
圖1-1 本研究架構流程圖 4
表3-1 變數彙總整理 23
表4-1 樣本敘述性統計量 26
表4-2 相關係數矩陣表 27
表4-3 彌補虧損減資與裁決性應計數之關聯性 30
表4-3 (續) 彌補虧損減資與裁決性應計數之關聯性 31
表4-4 彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機 32
表4-4 (續) 彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機 33
表4-5 彌補虧損減資比重與裁決性應計數之關聯性 36
表4-5 (續) 彌補虧損減資比重與裁決性應計數之關聯性 37
表4-6 彌補虧損減資比重對盈餘管理動機之影響 38
表4-6 (續) 彌補虧損減資比重對盈餘管理動機之影響 39
表4-7 彌補虧損減資與裁決性應計數(DA2)之關聯性 40
表4-7 (續) 彌補虧損減資與裁決性應計數(DA2)之關聯性 41
表4-8 彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機 42
表4-8 (續) 彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機 43

中文部分
王儷儒,2008,公司減資之盈餘管理與長期績效表現,高雄大學亞太工商管理學系碩士論文。
吳玉如,2007,法定減資對股價與加權指數影響之探討,高雄第一科技大學金融營運系碩士論文。
吳桂銀,2005,不同類型減資減資事件之實證研究,中原大學會計學系碩士論文。
吳國彬,2006,上市公司依公司法減資對於股價之影響--以電子類股為例,台北大學企業管理學系碩士論文。
吳淑娟,2008,我國上市(櫃)公司施實彌補虧損、買回庫藏股、與現金返還等三種減資方式對公司財務績效影響之實證研究,中原大學會計學系碩士論文。
呂佳真,2002,台灣上市公司減資資訊內涵之研究,銘傳大學金融研究所在職專班碩士論文。
李佩芳,2003,業績衰退公司之會計政策,成功大學會計學研究所碩士論文。
李俊億,2006,影響企業減資效應之因素探討—以彌補虧損為例,義守大學管理學院管理碩士班碩士論文。
李建然與林秀鳳,2005,會計師任期與異常應計數之關聯性研究,管理評論,第24卷,第4期,頁103-126。
李國榮、呂素蓮與張舜迪,2009,台灣證券市場減資效應分析,台灣金融財務季刊,第10輯第3期,頁29-57。
周昭宇,2008,庫藏股買回目的、盈餘管理與後續績效之關聯性研究,中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文。
邱冠惟,2010,減資企業之內部人、法人持股變化與經營績效關聯性之研究,義守大學管理學院管理碩士班碩士論文。
施念恕,2009,減資選擇之決定因素與經營績效,成功大學會計學研究所博士論文。
高祥恒,2002,裁決性應計項目、衍生性金融商品與損益平穩化,成功大學會計學研究所碩士論文。
許景翔,2008,減資與經營績效、盈餘管理之關聯性探討,靜宜大學會計學系研究所碩士論文。
陳佳真,2007,遞延所得稅資產備抵評價盈餘平穩化之研究,成功大學會計學研究所碩士論文。
陳淑華,2005,信用評等與財務指標對公司採行減資與庫藏股政策的影響,中原大學會計學系碩士論文。
彭台英,2004,台灣股票市場減資除權行情之實證研究,淡江大學會計研究所碩士論文。
黃志文,2007,我國上市櫃公司宣告減資對股東財富影響之研究,勤益科技大學企業管理系碩士班碩士論文。
黃培怡,2000,上市公司損益平穩化與Big Bath之探討,中國文化大學會計研究所碩士論文。
楊馥如、顧廣平與董建中,2005,我國上市櫃公司減資後長期績效評估,績效與策略研究,第2卷,第2期,頁33-35。
葉永良,2009,公司減資之業外損益盈餘管理行為,靜宜大學管理碩士在職務專班。
廖益興,2004,董事會獨立性:企業結構特徵與盈餘管理之關聯性研究,臺北大學會計學系博士論文。
顏信輝與曹嘉玲,2009,資產減損與裁決性應計項目之關聯性,臺大管理論叢,第19卷,第S2期,頁165-194。
蘇菁惠,2010,返還股東現金與彌補虧損減資研究,交通大學管理學院碩士在職專班財務金融組碩士論文。



英文部分
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DeAngelo, H. L., L. DeAngelo, and D. J. Skinner.1994.Accounting choice in troubled companies. Journal of Accounting and Economics 17: 113-144
DeAngelo, L. 1986. Accounting numbers as market valuation substitutes: A study of management buyouts of public stockholders. The Accounting Review 61: 400–420
Dechow, P. M., and R. G. Sloan, and A. P. Sweeney. 1995. Detecting Earnings Management. The Accounting review 70(2): 193-225.
Dechow, P.M., S.A., Richardson and I.,Tuna, 2003. Why are earnings kinky? Review of Accounting Studies 8: 355–384
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Frankel, R., M. Johnson, and K. Nelson. 2002.The relation between auditors' fees for nonaudit services and earnings quality. The Accounting Review 77 :71-105
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Healy, P. M. and J. M. Wahlen. 1999. A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons 13: 365-383
Kothari, S. P., A. J. Leone, and C. E. Wasley. 2005. Performance Matched Discretionary Accrual Measures. Journal of Accounting and Economics 39(1): 163-197
Riedl, Edward J. 2004.An Examination of Long-Lived Asset Impairments.The Accounting Review 79(3) : 823-852
Schipper, K. 1989. Commentary on Earnings Management. Accounting Horizons 3: 91-102.
Watts, R. L. and J. L. Zimmerman.1986. Positive Accounting Theory.

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