(3.236.222.124) 您好!臺灣時間:2021/05/14 16:25
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

: 
twitterline
研究生:王雅青
研究生(外文):Wang, Ya-Ching
論文名稱:內部控制缺失與財務報表品質的關聯性
論文名稱(外文):The Relation between the Internal Control Weakness and the Quality of Financial Reports
指導教授:薛敏正薛敏正引用關係
指導教授(外文):Shiue, Min-Jeng
口試委員:姜家訓劉沂佩
口試委員(外文):Jiang,Jia-XunLiu,Yi-Pei
口試日期:2011-06-10
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:63
中文關鍵詞:內部控制缺失裁決性應計數盈餘管理財務報表品質
外文關鍵詞:Internal Control WeaknessDiscretionary AccrualsEarnings ManagementThe Quality of Financial Reports
相關次數:
  • 被引用被引用:22
  • 點閱點閱:1688
  • 評分評分:
  • 下載下載:703
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:2
近年來全球陸續發生了多起大型企業之會計弊案,促使各國更加重視企業盈餘管理行為以及內部控制制度。美國於2002年通過的沙賓法(Sarbanes-Oxley Act,SOX),即要求公開發行公司證明其財務報表是否真實揭露實際數據。沙賓法之404條款要求管理階層,需在財務報表上評估公司之內部控制架構並委由外部獨立的審查機構確認。為了防範會計舞弊,除了外部審計之查核機制外,更需設有完善的內部管控機制,此乃內部控制制度設立之目的與必要性。再者,內控設立的另項目的在使策略更有效、提高營運之效果與效率、讓財務報表更加可靠,減少企業風險、有效防止舞弊。
本研究主旨在探討企業內部控制的缺失與財報品質之關聯,實證結果顯示公司內部控制缺失與裁決性應計數呈現正向關聯,亦即存有內部控制缺失較嚴重的公司,財務報表的品質較差。

Recently, a number of global large-scale enterprises have shown serious accounting abuses. Investors are wondering whether the financial statements can be trust anymore. Many countries pay more attention to earnings management behavior by managers and the function of internal control systems. More specifically, in 2002 the U.S government promulgated the Sarbanes-Oxley Act requiring public companies to verify that their financial statements are truly present. Sarbanes-Oxley Act Section 404 requires the management to assess their companies’ internal control structure and ask for external independent reviewers to verify it. In addition to external audits, well internal control system a good mechanism to prevent financial scandals. The major purposes of internal control system are to make the policy and operation more effective and efficient, to make the financial statements more reliable, to reduce business risk, and to prevent fraud effectively.
The purpose of this study is to examine the relationship between internal control weakness and earnings management. As expected, we find that internal control weakness is positively correlative with the proxy of earnings management - the absolute value of discretionary accruals. In other words, those firms presenting internal control weakness the quality of financial statements are worse.

摘 要 i
Abstract ii
第一章 緒 論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 4
第三節 論文流程 5
第四節 本文架構 6
第二章 文獻探討 7
第一節 盈餘管理相關文獻 7
第二節 內部控制的探討 10
第三節 內部控制與財務報表品質間關聯的探討 18
第三章 研究方法 20
第一節 研究假說 20
第二節 研究期間與選樣標準 22
第三節 變數衡量與實證模型 29
第四章 實證結果與分析 37
第一節 敍述性統計 37
第二節 迴歸分析結果 40
第三節 敏感性分析 45
第五章 結論與建議 56
第一節 結論 56
第二節 研究限制 57
第三節 後續研究建議 57
參考文獻 58
國內部份: 58
國外部份 : 61

國內部份:
台灣證券交易所股份有限公司,2009,上市櫃公司內部控制資訊允當揭露之相關研究:以電子業和金融業為例,98年研究計畫結案報告。http://www.twse.com.tw/ch/products/publication/download/0003000095.pdf
李建然、許書偉與湯麗芬,2008。內部稽核品質與財務報表品質之關聯性,輔仁管理評論,第15卷,第3期:33-62。
李春安與黃鏐如,2005,公司治理、企業獲利與盈餘管理關聯性之研究, 2005年台灣財務金融學會年會暨學術論文研討會。
李丕正,2006,探討沙氏法內部控制規範的必要性—以AIG 集團操縱損益個案為例,會計研究月刊,第243期:92-95。
侍台誠、郭正華合譯,2006 ,沙氏法案與新內部稽核規範。財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會。
林嬋娟、洪櫻芬與薛敏正,1997,財務困難公司之盈餘管理實證研究,管理學報,第14卷,第1期:15-38。
林嬋娟、薛敏正與蘇逸穎,2002,預期盈餘與盈餘平穩化實證研究,證劵市場發展季刊,第14卷,第1期:139-148。
林嬋娟與薛敏正,2003,自由現金流量與盈餘管理關聯性之研究,台灣管理學刊,第3卷,第1期:155-168。
馬秀如,2005,內部控制之延伸-風險管理,會計研究月刊,第238期(9月):30-47。
馬秀如、彭火樹,2001,政府各機關實施內部控制及內部審核之探討,行政院主計處委託研究報告。
馬秀如譯,1998,內部控制—整體架構,台北,會計研究發展基金會。
馬嘉應、張先治與張力,2006,內部控制制度應用與執行之研究(上),會計研究月刊,第243期:110-118。
張文瀞,2001,審計品質對上市公司盈餘管理之影響,當代會計,第2卷,第2期:195-214。
張瑞當、沈文華與黃怡翔,2007,宣告效果、股價報酬與盈餘管理:我國企業私募之研究,2007年第十六屆會計理理與實務研討會。
張瑞當與方俊儒,2006,資訊揭露評鑑系統對企業盈餘管理行為之影響,會計評論,第42期:1-22。
許永聲、王泰昌,2005,盈餘管理行為與會計資訊的評價能力,2005年台灣財務金融學會年會暨學術論文研討會
許溪南、歐陽豪與陳慶芳,2007,公司治理、盈餘管理與財務預警模型之建構,會計與公司治理,第4卷,第1期:85-121。
陳樹,2002,我國企業盈餘操縱問題之誘因、影響與因應對策,當代會計,第3卷,第2期:231-242。
彭雅惠,2008,台灣上市櫃公司盈餘管理與信用評等關係之初探,玄奘管理學報,第5卷,第2期:25-47。
黃誌緯,2009,內部控制有效性與企業績效及財務報導可靠性,國立成功大學會計學系碩士論文。
廖益興、楊清溪與廖秀梅,2005,公司治理機制與財務報表品質之關聯性,2005年當前會計理論與實務研討會。
歐進士、李佳玲與詹茂昆,2004,我國企業盈餘管理與經營風險關聯之實證研究,風險管理學報,第6卷,第2期:181-206。
賴森本,2002,強化內部控制功能提振政府治理績效~落實內部控制之有效執行 以提振施政成效,主計月刊,第562卷:28-40。

國外部份 :
Aharony, J., C. J. Lin, and M. P. Loeb, 1993. Initial Public offerings, accounting choices, and earnings management. Contemporary Accounting Research 10 (1): 61-81.
Beneish, Messod,D., Billings, Brooke M., and Hodder, Leslie D. 2008. Internal control weaknesses and information uncertainty. The Accounting Review 83 (3): 665-703.
Becker, C. L, M.L. Defond, J. Jiambalvo, and K.R. Subramaynam. 1998. The effect of auditor quality on earnings management. Contemporary Accounting Research 15 (1): 4-24.
Dechow, P., R. Sloan, and A. Sweeney, 1995. Detecting earnings management. The Accounting Review 70 (2):193-225.
________, __________ and I. Dichev, 2002. The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review 77 (4): 35-59.
Doyle, J.T., W. Ge and M. Sarah, 2007. Accruals quality and internal control over financial reporting. The Accounting Review 82 (5): 1141-1170.
Efendi, J., A. Srivastava, E.P Swanson, 2007. Why do corporate managers misstate financial statements? The role of option compensation and other factors. Journal of Financial Economics 85 (3): 667-708.
Francis, J., R. LaFond, P. Olsson, and K. Schipper, 2005. The market pricing of accruals quality. Journal of Accounting and Economics 39 (2): 295-327.
Frankel, R. M., M. F. Johnson, and K. K. Nelson, 2002. The relation between auditors’ fees for non-audit services and earnings quality Management. The Accounting Review 77 (4): 71-105.
Ge, W. and S. Mcvay, 2005. The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control after the Sarbanes-Oxley Act. Accounting Horizons 19 (3): 137-158.
Healy, P. M., 1985. The effect of bonus schemes on accounting decisions. Journal of Accounting and Economics 7 (1-3): 85-107.
____________ and J. M. Wahlen, 1999. A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons 13 (4): 365-383.
Hong Xie, 2001. The mispricing of abnormal accruals. The Accounting Review 76 (3): 357-373.
Heninger W. G., 2001. The association between auditor litigation and abnormal accruals. The Accounting Review 76 (1):111-126.
Jones, J., 1991. Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research 29 (2): 193-228.
Kam C. C., B. Farrell, and P. Lee., 2008. Earnings management of firms reporting material internal control weaknesses under section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. Auditing: A Journal of Practice and Theory 27 (2): 161-179.
Kasznik, R., 1999. On the association between voluntary disclosure and earnings management. Journal of Accounting Research 37 (1): 57-81.
Klein, A., 2002. Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of Accounting and Economics 33 (3): 375-400.
Kothari, S.P., A. J. Leone and C. E. Wasley, 2005. Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics 39 (1): 163-197.
Krishnan, J., 2005. Audit committee quality and internal control: An empirical analysis. The Accounting Review 80 (2): 649-675.
Lobo, G. J. and Jian Zhou, 2006. Did conservatism in financial reporting increase after the Sarbanes-Oxley Act? Initial evidence. Accounting Horizons 20 (1): 57-73.
Mary E. B., C. Donald P. and N. Karen k., 2001. Accruals and the prediction of future cash flows. The Accounting Review 76 (1): 27-58.
Yoon, S. S.,and G. A. Miller, 2002. Cash from Operations and earnings management in Korea. The International Journal of Accounting 37 (4): 395-412.
Schipper, K., 1989. Commentary on earnings management. Accounting Horizons 3 (4): 91-102.
Watts, R. L. and Zimmerman, J. L. 1978. Toward a positive theory of the determination of accounting standards. The Accounting Review 53 (1): 52-77.
Watts, R. L., 1977. Corporate Financial Statement: A product of the market and political processes. Australian Journal of Management 2 (1): 53-75.
William, H. B. 2004. Accounting choice in troubled companies: An examination of earnings management by NASDAQ firms in jeopardy of delisting. Ph. D. Dissertation, The Virginia Polytechnic Institute and State University.

QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top