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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:王捷麗
研究生(外文):Jye-Lih Wang
論文名稱:客戶重要性與盈餘品質之關聯性-以簽證會計師為分析單位
論文名稱(外文):Client importance and Earnings Quality-Individual Auditor Level Analysis
指導教授:官月緞官月緞引用關係
指導教授(外文):作者未提供
學位類別:碩士
校院名稱:銘傳大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:51
中文關鍵詞:聲譽維護博達事件經濟依存誘因盈餘品質客戶重要性
外文關鍵詞:Procomp Eventeconomic dependence incentiveEarnings qualityClient Importance
相關次數:
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本研究以博達事件為分界點(2004 年),探討公司之盈餘品質是否會隨著會計師之客戶重要性的不同而改變。過去文獻指出,基於經濟依存誘因,會計師將迎合重要受查客戶對於會計處理的偏好,導致盈餘品質受損;另一方面,重要客戶較具知名度,若審計失敗,將造成會計師聲譽嚴重受損與面臨龐大訴訟成本,故會計師對重要客戶之盈餘管理行為反而更加審慎與警覺。本研究以博達事件前後年度之公開發行公司共計13028 筆觀察值為樣本,實證結果發現,會計師之客戶重要性與盈餘品質呈現負相關,說明會計師可能對重要客戶妥協其獨立性,允許其較大的盈餘管理空間;以博達事件前後比較,顯示事件發生後,客戶重要性與盈餘品質之負向關聯性降低,代表會計師為維護其聲譽及訴訟風險之考量,對於重要客戶越會限制其盈餘管理。
In this study, I use the Procomp event as the cutoff point to explore the relationship between the earnings quality and client importance based on the
individual auditor level. Based on economic dependence incentive, previous
studies indicate that auditors would meet the important clients’ accounting
treatment preference which would impair earning quality. On the other hand, if
the important famous client occurs audit failure would cause more serious
reputation damage and huge litigation cost for auditors. Therefore, auditors
become more cautious and vigilant for the important clients’ earnings management. With a sample of 13,028 observations before and after Procomp event, I find that client importance has a negative association with earnings quality, suggesting that auditors may compromise their independence on
important clients and allow them more earnings management magnitude.
Compare with Pre-Procomp period, I find that the negative association between
client importance and earnings quality become decreasing after post-Procomp
period which suggests that auditors would limit more earnings management to
their importance client under the reputation protection and litigation risk
considerations.
目錄--------------------------------------------------------------------Ⅰ
圖目錄------------------------------------------------------------------Ⅲ
表目錄------------------------------------------------------------------Ⅳ
第一章 緒論--------------------------------------------------------------1
第一節 研究背景與動機----------------------------------------------------1
第二節 研究目的----------------------------------------------------------3
第三節 研究架構----------------------------------------------------------3
第四節 研究流程----------------------------------------------------------4
第五節 研究貢獻----------------------------------------------------------5
第二章 文獻探討----------------------------------------------------------6
第一節 台灣會計師法律責任與事務所組織文化--------------------------------6
第二節 博達前後法制環境之變化--------------------------------------------7
一、會計師法律責任-------------------------------------------------------7
二、金管會懲戒會計師之案例-----------------------------------------------8
三、投資人保護中心提起訴訟案件頻率之變化--------------------------------10
第三節 客戶重要性與盈餘品質之相關文獻-----------------------------------11
第三章 研究設計與方法---------------------------------------------------14
第一節 研究假說---------------------------------------------------------14
第二節 實證模型及變數衡量-----------------------------------------------16
一、盈餘品質之衡量------------------------------------------------------16
二、客戶重要性----------------------------------------------------------18
三、客戶重要性與博達事件前後交乘項--------------------------------------18
四、其他控制變數--------------------------------------------------------19
五、實證模型與變數定義--------------------------------------------------19
第三節 樣本選取與資料來源-----------------------------------------------21
第四章 實證結果分析-----------------------------------------------------23
第一節 敘述性統計-------------------------------------------------------23
一、敘述性統計表--------------------------------------------------------23
二、相關係數------------------------------------------------------------23
第二節 迴歸結果分析-----------------------------------------------------26
第三節 敏感性分析-------------------------------------------------------33
第五章 結論-------------------------------------------------------------38
第一節 研究結論---------------------------------------------------------38
第二節 研究限制與建議---------------------------------------------------39
參考文獻----------------------------------------------------------------40
圖目錄
圖1-1 研究架構流程圖-----------------------------------------------------4
圖2-1 會計師依照證券交易法第三十七條第三項處分之年度分布圖---------------9
表目錄
表2-1 博達事件前後金管會各年懲處簽證會計師案例數量-----------------------9
表2-2 投資人保護中心各年訴訟案件頻率------------------------------------10
表3-1 變數定義彙整表----------------------------------------------------19
表3-2 樣本資料分析------------------------------------------------------22
表4-1 敘述性統計量------------------------------------------------------24
表4-2 相關係數矩陣------------------------------------------------------25
表4-3 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(應變數=|Padca|)--------------------27
表4-4 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(應變數=|Pada|)---------------------29
表4-5 客戶重要性與盈餘品質交叉模型之迴歸結果----------------------------32
表4-6 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(刪除事件重疊期間)------------------34
表4-7 客戶重要性與盈餘品質交叉模型之迴歸結果(刪除事件重疊期間)----------34
表4-8 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(客戶重要性採等級衡量)--------------35
表4-9 客戶重要性與盈餘品質交叉模型之迴歸結果(客戶重要性採等級衡量)------35
表4-10 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(應變數為|Dca|及|Da|)--------------36
表4-11 客戶重要性與盈餘品質交叉模型之迴歸結果(應變數為|Dca|及|Da|)------36
表4-12 客戶重要性與盈餘品質之迴歸結果(樣本為上市櫃公司)-----------------37
表4-13 客戶重要性與盈餘品質交叉模型之迴歸結果(樣本為上市櫃公司)---------37
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