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研究生:陳淑華
論文名稱:兩岸租稅協議之研究:跨國比較觀點
論文名稱(外文):A comparative study on cross-strait taxation agreement:a multinational perspective
指導教授:陳德昇陳德昇引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:166
中文關鍵詞:兩岸租稅協議區域經貿整合租稅協定範本
相關次數:
  • 被引用被引用:6
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兩岸交流開放20多年以來,經貿交流的進展最快速且最為明顯,台商赴大陸投資,不僅帶動大陸的經濟現代化發展,也拓展了台灣產業的全球化佈局。雖兩岸經貿交流頻繁,但因兩岸關係特殊且分屬不同的政治實體,雙方為避免重複課稅,各自單邊採用「抵免法」,但實務上因無稅務合作與交流,仍無法有效解決重複課稅問題。根據陸委會估計,大陸台商目前約有80萬到100萬人,由於兩岸稅收訊息無法有效交流,我國政府無法確實掌握台商在大陸實際所得及納稅情形,致無法給予稅收抵免優惠,亦無法有效防止不肖廠商逃漏稅;同理,大陸方面亦然。兩岸專家學者及大陸台商認為要解決逃漏稅及雙重課稅的問題,應在彼此承認的情況下簽訂兩岸租稅協議。
早在1990年代開始,兩岸就有稅收合作的理論探討,但由於兩岸稅制的差異和政治因素影響,一直沒有形成具體措施。自2008年政黨輪替後,兩岸關係出現歷史新契機,雙方恢復了制度化協商管道,兩岸已歷經六次會談,共計簽署十五項協議及一個共識,為兩岸關係進一步發展奠定重要基礎,也創造互惠雙贏的成果。整體而言,這些協議執行成果已逐漸顯現,兩岸民眾也享受到兩岸交流所帶來的便利與福祉。有鑑於現今經濟全球化及區域一體化的趨勢下,兩岸立足當前,著眼未來,在推展經貿關係正常化的同時,努力建構兩岸稅收合作的制度性安排將有利於兩岸經濟持續正常發展。原本預期在2009年第四次「江陳會」簽署的兩岸租稅協議,由於雙方在課稅權的認定等觀點不同,加上台商反彈聲浪變大,雙方在最後一刻決定暫不簽署。
本文嘗試從租稅理論及相關文獻探討,評估兩岸租稅協議簽署之必要性。再透過檢視國際通用之租稅協定範本,比較各個租稅協定範本的優缺點,以作為簽署時之參考依據。藉由深度訪談法,蒐集台商等訪談者對該議題之觀察評析,藉以釐清兩岸簽署租稅協議之利弊得失,並透過跨國比較觀點,找出可供政府簽署兩岸租稅協議時之參考。

謝 辭 I
摘   要 II
表 目 錄 VI
圖 目 錄 VII
第一章 緒 論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究架構與方法 4
第三節 研究範圍與研究限制 10
第二章 理論與文獻探討 13
第一節 租稅理論 13
第二節 國際租稅協定 25
第三節 相關文獻檢閱 45
第四節 問題意識 56
第三章 兩岸租稅協議分析 59
第一節 兩岸租稅協議內容及架構 59
第二節 兩岸租稅協議之法律依據與功能分析 65
第三節 小 結 73
第四章 兩岸租稅協議協商與論爭 75
第一節 兩岸租稅協議推動背景 75
第二節 租稅協議協商過程與運作 80
第三節 兩岸租稅協議主要論爭 84
第四節 小 結 92
第五章 兩岸租稅協議之跨國比較 95
第一節 兩岸現行個別租稅協定之比較 95
第二節 中國大陸與香港、澳門簽署租稅協定經驗 103
第三節 台灣與新加坡簽署租稅協定經驗 113
第四節 小 結 115
第六章 結論與建議 119
第一節 研究發現 119
第二節 理論與實務對話 121
第三節 結論及建議 124
參 考 文 獻 129
附 錄 135
附錄一:臺灣地區與大陸地區人民關係條例第二十四條 修正草案條文對照表 135
附錄二:「江陳會談」簽署之十六項協議及一個共識 136
附錄三:受訪者基本資料表 137
附錄四:保密協定書 138
附錄五:深度訪談法受訪者訪談紀錄 139
附錄六:中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定的換文 164
附錄七:臺灣地區與大陸地區人民關係條例第二十五條之二 165


一、 中文部分:

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三、網路部份
大陸台商經貿網,http://www.chinabiz.org.tw/
大陸國家稅務總局,http://www.chinatax.gov.cn
中華民國外交部,http://www.mofa.gov.tw/
中華民國全國工業總會,http://www.cnfi.org.tw/
中華港澳之友協會,http://www.fhkma.org.tw/
月旦財經法雜誌,http://www.angle.com.tw
行政院大陸委員會,http://www.mac.gov.tw/
行政院經濟建設委員會,http://www.cepd.gov.tw/
投資台灣入口網,http://investtaiwan.nat.gov.tw/
亞太和平研究基金會,http://www.faps.org.tw/
海基會兩岸經貿網,http://www.seftb.org/
財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw/
財團法人兩岸交流遠景基金會,http://www.pf.org.tw
財團法人海峽交流基金會,http://www.sef.org.tw/
經濟部投審會,http://www.moeaic.gov.tw/
經濟部國貿局,http://www.trade.gov.tw/
香港特別行政區稅務局,http://www.ird.gov.hk/
香港政府一站通,http://www.gov.hk/tc/residents/

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