(3.235.108.188) 您好!臺灣時間:2021/02/25 08:17
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:邱靜芬
論文名稱:租稅行政規則之研究- 其與課稅構成要件及法律效果之關係
指導教授:劉宗德劉宗德引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:法學院碩士在職專班
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:228
中文關鍵詞:行政規則行政裁量不確定法律關係
相關次數:
  • 被引用被引用:1
  • 點閱點閱:323
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:1
  國民主權下之依法行政原裡,在於行政權發動之要件或內容應以國民意思所形成之法律或地方自主立法加以規範,以防止行政之恣意與專斷。惟現代國家任務日益積極,行政事務質與量急速擴大,將一切委由立法機關制定法律顯緩不濟急,不能因應快速變遷之社會經濟情況,遂有立法機關授權行政機關於臨機應變之具體判斷權限,將有助於各類行政事務更妥適之處理。
  行政應受法律之拘束,行政機關僅能在法律容許範圍內享有活動自由。當法律使用意義明確且僅有惟一解釋可能時,行政機關就該事實之判斷,應僅有唯一正確答案,行政法院對行政機關就該法律概念適用正確與否,有完全審查之權。但在法律使用有種解釋可能之法律概念時,行政機關發動行政權與否之要件認定與其內容決定,法院是否仍享有完全之審查權,即不無疑義。此外租稅係行政法之特殊領域,學理上向認為,法律保留原則在稅法領域之表現,較一般行政法尤為嚴格。
  惟稅捐之課徵與經濟型態密切相關,商業模式及交易型態均會影響稅基之形成,立法機關常於於租稅法律中運用不確定法律概念,作為租稅徵免之要件,以因應千變萬化的經濟生活,實務上稅捐機關因而發布解釋函令及裁量基準,以之為租稅行政徵免權之發動標準。本文擬研究稅捐機關發布解釋函令及裁量基準作為租稅行政徵免權之發動標準時,其應有之界限。希冀對稽徵機關長久以來為人詬病課稅處分寬嚴不一之歧異結果有所助益,並於稽徵實務作業時能逐漸列為參考範疇,進而落實納稅人權利保障。

第一章 緒論 8
第一節 研究動機與目的 8
第一項 研究動機 8
第二項 研究目的 9
第二節 研究範圍與研究方法 11
第一項 研究範圍 11
第二項 研究方法 12
第三節 文獻回顧 13
第四節 研究架構 16
第二章 稅捐法定主義與人民基本權之保障 18
第一節 稅捐基本權 18
第一項 概述 18
第二項 稅捐法定主義 21
第二節 稅捐法源位階 25
第一項 國會保留原則 26
第二項 稅捐法源 26
第一款 成文法 26
第二款 不成文法源 30
第三款 小結 32
第三項 稅捐法位階 32
第三節 行政立法 33
第一項 行政立法之概述 33
第二項 行政立法之類型 35
第三項 無須授權的職權命令 37
第四項 解釋函令 40
第四節 行政規則法效力 44
第一項 概說與機能 44
第二項 行政規則之種類 44
第三項 行政規則對內、外效力 54
第一款 行政規則對內效力 54
第二款 行政規則對外效力 55
第四項 行政規則時的效力 57
第一款 行政規則生效時間 57
第二款 行政規則變更時之適用問題 60
第三章 課稅裁量之基礎理念 63
第一節 行政裁量 63
第一項 行政裁量之內涵 63
第二項 行政裁量性質及種類 64
第三項 行政裁量之限制 69
第一款 實體的裁量之限制 70
第二款 裁量之程序上限制 72
第四項 行政裁量之司法審查 74
第一款 裁量瑕疵之類型 74
第二款 裁量權收縮論 76
第五項 本文立場 76
第二節 稅法上不確定法律概念 77
第一項 不確定法律概念之種類 77
第一款 經驗性不確定法律概念 78
第二款 規範性不確定法律概念 79
第二項 不確定法律概念之適用 80
第三項 不確定法律概念之間接授權 81
第四項 不確定法律概念實務見解 83
第三節 行政裁量與不確法律概念之爭議 93
第一項 基本問題釐清 93
第二項 行政裁量與不確定法律概念之區別 96
第三項 行政裁量與不確定法律概念並無區分實益 98
第四項 本文立場 100
第四節 裁量基準與稅捐法定主義之衝突 102
第一項 裁量基準內涵 103
第二項 裁量基準與稅捐法定主義之衝突 106
第四章 租稅行政規則 108
第一節 租稅命令之容許性 108
第一項 層級化法律保留體系 108
第二項 租稅事項法律保留原則 110
第二節 租稅命令之明確性原則 115
第一項 要件明確 116
第二項 授權明確 120
第一款 授權明確審查 120
第二款 授權條款與授權方式 123
第二節 稅法上裁量基準類型 125
第一項 構成要件之租稅行政規則 127
第一款 簡化規定行政規則 127
第二款 解釋性行政規則 129
第三款 補充法規的行政規則 132
第一目 補充法律規定之行政規則 132
第二目 填補法律漏洞之行政規則 134
第三目 補充概括規定之行政規則 136
第二項 課稅效果之租稅行政規則 137
第四節 租稅行政規則與司法審查 137
第一項 概述 137
第二項 租稅行政規則審查模式之歸納 139
第五章 租稅行政裁量界限之探討 149
第一節 構成要件之分析 150
第一項 主體 150
第一款 司法審查之案例 150
第一目 擬制課稅主體--「視為」 150
第二目 擬制課稅主體--「以出售有價證券為專業」 151
第三目 免稅主體限縮規定 152
第四目 變更贈與稅納稅義務人身分 154
第五目 第三人利用農民身分購買農地 155
第二款 現行規範狀態 156
第一目 所得稅法第7條及第10條-「經常」 156
第二目 營業稅法施行細則第9條-「小」規模營業人 157
第二項 客體 159
第一款 司法審查之案例 159
第一目 「入會費」與「保證金」性質 159
第二目 查獲後始提出之進項憑證得否扣抵銷項稅額 161
第三目 「補貼」是否為營業稅課稅客體 162
第四目「依法不得建築」而做農業使用之土地應否課徵田賦 163
第二款 現行規範狀態 164
第一目 所得稅法第14條-「一般」 164
第二目 財政部台財稅字第09604520730號函釋—權利金 165
第三項 歸屬 165
第一款 司法審查之案例 166
第一目 免稅貨物之營業稅計算 166
第二目 合併後消滅公司之虧損扣除 167
第三目 投資收益以收入比例歸屬營業費用 169
第四目 租稅優惠免稅計算方式 169
第五目 租稅優惠之股票股利應否計入公司未分配盈餘項目 170
第四項 稅基 171
第一款 司法審查之案例 171
第一目 個人出售房屋成本費用之推計 171
第二目 小規模營業人費用率之推計 172
第三目 未上市或未上櫃股票遺產額之認定 173
第二節 稽徵程序裁量之分析 174
第一項 稅捐核課與正當程序 175
第一款 稅捐稽徵法與行政程序法 175
第二款 稅捐核課之正當程序 176
第一目 稅務調查之正當法律程序 177
第二目 核課處分之正當法律程序 179
第三款 違反正當行政程序之救濟途徑 184
第二項 稅捐稽徵程序裁量行為 186
第一款 推計課稅 187
第一目 以違反行為義務為前提 188
第二目 推計課稅與間接證據的授權 189
第三目 查得資料與同業標準核計 190
第四目 推計課稅與舉證推翻 191
第二款 以內部規定之抽查標準為例 192
第三款 以「依規定格式」為例 193
第三節 稅捐裁量效果之分析 194
第一項 行政罰法與稅捐裁罰裁量基準表 194
第二項 稅捐裁罰裁量基準與司法審查 195
第四節 租稅行政規則積極限制與消極限制 200
第一項 租稅行政規則限制之變遷 200
第二項 租稅行政規則積極限制 205
第三項 租稅行政規則消極限制 207
第六章 結論與展望 209
第一節 租稅行政規則之司法審查 209
第二節 實務缺失與建議 211
第一項 租稅行政規則之行政立法應嚴守正當程序 211
第二項 稅捐機關負擔租稅行政規則合憲性之舉證責任 212
第三項 租稅行政規則制定參照日本行政程序法意見公募程序 214
第一款 日本行政程序法意見公募程序 214
第二款 我國行政規則制定參採日本行政手續法意見公募之可能 217
第三節 未來展望 218
參考文獻 220
外文文獻 225
網路資源 225


書目
1.Karl Larenz,陳愛娥譯,Methodenlehre der Rechtswissenschaft (法學方法論),2004年5月,初版五刷。
2.吳庚,行政法之理論與實用,三民書局書局,2007年9月增訂十版。
3.李惠宗著,「行政法要義」,元照出版公司,2007年2月三版1刷
4.李震山,行政法導論,三民書局書局,1999年。
5.林錫堯,行政法要義,元照出版公司,2006 年 9 月,三版
6.城仲模,行政法之基礎理論,三民書局書局,1991年。
7.翁岳生著,法治國家之行政法與司法,月旦出版,1995年。
8.翁岳生著,我國行政法四十年來之發展,月旦出版,1995年。
9.翁岳生編,行政法(上),元照出版公司,2006年9月三版。
10.翁岳生編,行政法(下),元照出版公司,2006年9月三版。
11.許宗力著,「法與國家權力」(一),元照出版公司,2006年8月
12.陳春生,行政法之學理與體系(一),三民書局書局,1996年8 月。
13.陳敏,行政法總論,自版,2007年9月第五版。
14.陳清秀,稅法總論,元照出版公司,2006年10月,四版。
15.陳清秀,現代稅法與國際稅法,元照出版公司,2008年10月,初版。
16.陳慈陽,行政法學基礎理論(一)行政法總論,2001 年 10 月。
17.陳新民,行政法學總論,巨流,2000年八月修訂七版。
18.湯德宗,行政程序法論,元照出版公司,2001。
19.湯德宗,行政程序法論---論正當法律程序,元照出版公司,2003年10月。
20.黃俊杰,法治國家之國家緊急權,元照出版公司,2001年。
21. 黃俊杰,稅捐正義,翰蘆出版公司,2002年12月初版。
22.黃俊杰,納稅者權利保護,翰蘆出版公司,2004年2月。
23.黃俊杰著,憲法稅概念與稅條款,翰蘆出版公司,1997年
24.黃俊杰,行政程序法,三民書局書局,2005 年 9 月,初版1刷。
25.黃茂榮,稅捐法論衡,植根法學叢書,1991年8月。
26.黃茂榮,稅法總論,植根法學叢書,2005年9月。
27.黃茂榮,法學方法與現代民法,植根法學叢書,2002年9月增訂四版。
28.葉俊榮,面對行政程序法---轉型台灣的程序建制,元照出版公司,2002年。
29.葛克昌,稅法基本問題,月旦出版,1997年7月。
30.葛克昌,行政程序與納稅人基本權,翰蘆出版公司,2002年10月初版。
31.劉鑫楨,論裁量處份及不確定法律概念,五南圖書出版公司,2005年11月二版
32.劉宗德,行政法基本原理,學林文化,2000年12月。
33.劉建宏著,基本人權保障與行政救濟途徑,元照出版公司,2007年9月,初版
34.蔡茂寅、李建良、林明鏘及周志宏等合著,行政程序法實用,2006 年 10 月三版
35.羅傳賢、蔡明欽著,立法技術,民國八十一年初版,五南圖書出版公司出版公司
專論
1.朱武獻著,命令與行政規則之區別,載於氏著公法專題研究(一)。
2.翁岳生著,不確定法律概念、判斷餘地與獨占事業之認定,載於氏著法治國家之行政法與司法。
3.翁岳生著,行政法院對考試機關考試評分之審查權,載於氏著法治國家之行政法與司法。
4.翁岳生著,我國行政法四十年來之發展,載於氏著法治國家之行政法與司法。
5.翁岳生著,論命令違法之審查,載於氏著行政法與現代法治國家,第三版。
6.翁岳生著,論特別權力關係之新趨勢,載於氏著行政法與現代法治國家,第三版。
7.翁岳生著,憲法之維護者-回顧與展望,載於氏著法制國家之行政法與司法。
8.許宗力著,職權命令是否還有明天?,載於行政法爭議問題研究(上)。
9.陳春生著,行政立法-法規命令與行政規則,載於李建良、李惠宗、林三欽、林合民、陳春生、陳愛娥、黃啟禛合著行政法入門。
10.陳春生著,行政命令論-中華民國行政規則之法效力研究,載於台灣行政法學會學術研討會論文集(2000)。
11.陳春生著,行政規則外部效力問題,載於行政法爭議問題研究(上)。
12.陳清秀著,稅捐法定主義,載於當代公法理論:翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集,民國82年5月。
13.黃俊杰著,憲法解釋與稅捐法定主義,司法院大法官98年度學術研討會。
14.葉俊榮著,行政命令,載於翁岳生編行政法(上)2006年。
15.葉俊榮著,行政命令,載於翁岳生編行政法(上)2006年。
16.黃俊杰,憲法解釋與稅捐法定主義,司法院大法官98年度學術研討會上冊。
17.程明修,「具有外部效力之行政規則」,收錄於:行政法之行為與法律關係理論。
期刊
1.法治斌著,職權命令與司法審查,載於台灣本土法學雜誌第11期。
2.王宣琳著,「日本行政立法訂定程序法制化之考察-以意見公募程序為中心」,華岡法粹第41期。
3.陳敏著,租稅法之解釋令函,載於政大法學評論第57期。
4.陳敏著,租稅債務關係之變更,載於政大法學評論,第30期。
5.陳敏著,租稅稽徵程序之協力義務,載於政大法學評論,第37期。
6.陳清秀著,行政程序法在稅法上的運用,載於月旦法學,第72期。
7.陳清秀著,營業稅法上實質課稅原則與稅捐規避,載於植根雜誌14卷6期。
8.廖元豪,走自己的路-大法官「法律保留本土化」之路,收錄於台灣本土法學雜誌第58期,2004年5月。
9.葛克昌著,信託行為與實質課稅原則,載於月旦法學雜誌第80期。
10.葛克昌,「納稅人之程序基本權---行政程序法在稽徵法之漏洞」,月旦法學雜誌。
11.董保成著,本土化「職權命令」法理建構之嘗試,載於台灣本土法學雜誌第11期。
12.綜合討論,載於台灣行政法學會與政大法學院合辦,職權命令之過去、現在與未來,台灣本土法學雜誌第11期。
碩博士論文
博士
1.盛子龍著,行政法上不確定法律概念具體化之司法審查密度,國立台灣大學法律研究所博士論文,1998年6月。
2.洪家殷,行政處分撤銷之研究,國立政治大學法律研究所博士論文,1992年6月。
碩士
1.王志強,「論裁量基準之司法審查」第39頁,東吳大學研究所碩士論文,2005年7月。
2.李佳冠,論稅務訴訟之行政函釋---對舉證責任之影響,台北大學法律學系碩士論文,2003年5月。
3.呂理翔,計畫裁量之司法審查,台北大學法律研究所碩士論文,2000年9月。
4.呂麗娟,保證金與實質課稅原則之研究-以釋字第五○○號解釋為中心,國立中正大學會計學研究所碩士論文,2001年6月。
5.林明誼,租稅公平原則對租稅立法的限制,台北大學法學系碩士論文,2001年7月。
6.柯格鐘著,稅捐稽徵協力義務與推計課稅,台灣大學法律學研究所碩士論文,1998年6月。
7.秦季芳著,概括條款之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,1994年6月。
8.姜悌文著,行政法學上之明確性原則,中興大學法律學研究所碩士論文,1998年6月。
9.莊國榮著,稅捐法上行政規則之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,1986年6月。
10.張文貞著,行政命令訂定程序的改革-多元最適程序原則的提出-,台灣大學法律研究所碩士論文。
11.張瓊文,從法治國家思想之演變論依法行政原則,政治大學法律研究所碩士論文,1980年6月。
12.陳東良,租稅法規時間效力之研究-以實體及處罰規範變遷為中心,政治大學法律研究所碩士論文,2008年7月。
13.陳敏絹,稅法上解釋函令之研究---以適用稅捐法規之函令為中心,中原大學財經法律學系碩士論文,1999年6月。
14.鄧德倩,論租稅行政之程序保障---以租稅確定程序為中心,中興大學法律學研究所碩士論文,1997年。
15.葉俊榮,行政裁量與司法審查,台灣大學法律學研究所碩士論文,1985年6月。
16.黃荷婷,行政規則的外部效力,中興大學法律學系碩士論文,2000年1月。
17.黃秀蘭著,稅捐客體之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,1985年7月。
18.黃源浩,稅法上的類型化方法---以合憲性為中心,台灣大學法律學研究所碩士論文,1999年6月。
19.楊志文,論稅法施行細則之司法審查---以稅捐法定主義為核心,台灣大學法律研究所碩士論文,2003年6月。
20.楊宇倢,由權力分立觀點論行政裁量類型化之司法審查,台灣大學法律學研究所碩士論文,2010年6月。
21.楊進興,我國租稅秩序罰之研究,東吳大學法律學研究所碩士論文,1987年6月。
22.謝冠生,論法律保留原則及其在我國之實踐,東海大學政治學研究所碩士論文,1994年1月。
23.蘇紹勤,我國憲政體制下的法律保留原則之研究---兼論行政機關有無固有的法規命令訂定權之問題,台灣大學三民書局主義研究所碩士論文,1997年6月。
外文文獻
1.田中二郎,新版行政法上卷,第二版(1998),弘文堂。
2.金子宏,租稅法,第八版增補版(2002),弘文堂。

網路資源
1.日本法令查詢系統:http://law.e-gov.go.jp/cgi-bin/idxsearch.cgi
2.司法院法學資料全文檢索:http://wjirs.judicial.gov.tw/jirs/
3.全國法規資料庫:http://law.moj.gov.tw/
4.法庫(日本法律查詢):http://www.houko.com/
5.財政部稅制委員會全球資訊網:http://www.ttc.gov.tw/laws/index.htm
6.財政部新頒賦稅法令釋函公告及檢索系統:http://140.113.39.233/mof_final.nsf

連結至畢業學校之論文網頁點我開啟連結
註: 此連結為研究生畢業學校所提供,不一定有電子全文可供下載,若連結有誤,請點選上方之〝勘誤回報〞功能,我們會盡快修正,謝謝!
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
1. 19.湯德宗,行政程序法論---論正當法律程序,元照出版公司,2003年10月。
2. 22.黃俊杰,納稅者權利保護,翰蘆出版公司,2004年2月。
3. 34.蔡茂寅、李建良、林明鏘及周志宏等合著,行政程序法實用,2006 年 10 月三版
4. 1.朱武獻著,命令與行政規則之區別,載於氏著公法專題研究(一)。
5. 2.翁岳生著,不確定法律概念、判斷餘地與獨占事業之認定,載於氏著法治國家之行政法與司法。
6. 3.翁岳生著,行政法院對考試機關考試評分之審查權,載於氏著法治國家之行政法與司法。
7. 5.翁岳生著,論命令違法之審查,載於氏著行政法與現代法治國家,第三版。
8. 6.翁岳生著,論特別權力關係之新趨勢,載於氏著行政法與現代法治國家,第三版。
9. 10.陳春生著,行政命令論-中華民國行政規則之法效力研究,載於台灣行政法學會學術研討會論文集(2000)。
10. 1.法治斌著,職權命令與司法審查,載於台灣本土法學雜誌第11期。
11. 3.陳敏著,租稅法之解釋令函,載於政大法學評論第57期。
12. 5.陳敏著,租稅稽徵程序之協力義務,載於政大法學評論,第37期。
13. 6.陳清秀著,行政程序法在稅法上的運用,載於月旦法學,第72期。
14. 7.陳清秀著,營業稅法上實質課稅原則與稅捐規避,載於植根雜誌14卷6期。
15. 8.廖元豪,走自己的路-大法官「法律保留本土化」之路,收錄於台灣本土法學雜誌第58期,2004年5月。
 
系統版面圖檔 系統版面圖檔