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研究生:鄭巧明
論文名稱:國際財務報導準則新擬議現金流量表增額資訊內涵之研究
論文名稱(外文):A study about the incremental information content of the statement of cash flows under IFRS draft
指導教授:鄭丁旺鄭丁旺引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:101
中文關鍵詞:國際財務報導準則增額資訊內涵營業活動現金流量固定資產
外文關鍵詞:IFRS
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  我國於2013年即全面採用IFRS編製財務報表,而在IFRS新擬議下,將出售與購固定資產現金流量改分類為營業活動現金流量項目。本研究旨在探討在IFRS新擬議下之現金流量表,其分類之是否具增額資訊內涵、變革後之財務報表是否更具攸關性?此變革後之會計、經濟上的解釋為何?

  本文共分五章,架構概述如下:第壹章說明本研究之時代背景、研究動機與研究目的;第貳章介紹現金流量表之演進,以至於現今IFRS下之變革以及文獻整理;第參章建立本研究之假說與模型;第肆章利用統計方法分析第參章之研究樣本,並分析證明實證結果是否符合第參章之研究假說。第伍章則提出結論,並對後續研究者提出建議。

  本研究之實證結果顯示本期稅後淨利與其現金流量項目組成項目皆具資訊內涵,而在IFRS新擬議下之現金流量組成要素亦具增額資訊內涵,代表IFRS草案中變革極具攸關性之資訊納入。
  In 2013, all of the companies in Taiwan will be forced to adopt IFRS when preparing financial statements. In IFRS draft, cash flows from selling and purchasing of property, plant, and equipment should be reclassified as cash flows from operating activities. The primary purpose of this thesis is to discuss whether the cash flows from operating activities in IFRS draft contain incremental information content and is more relevant to investors. Furthermore, this thesis tries to explain the meaning of the cash flows in IFRS draft.

  This thesis is composed of five parts: The first chapter is a preface which illustrates the motive, the approaches, and the structure of the thesis. Beginning with the evolution of statement of cash flows, chapter two discusses some literatures relating to the thesis. Chapter three sketches three hypotheses and establishes models. Following chapter three, chapter four then analyses the sample using statistics methods. Finally, chapter five makes conclusions and some suggestions to future studies.

  This thesis supports the hypotheses that the net income and cash flows from operating activities possess incremental information contents, as well as the cash flows from operating activities in IFRS draft, which means that IFRS draft reforms the accounting information that is more relevant to investors.

第壹章 緒論 1
  第一節 研究背景 1
  第二節 研究動機與研究目的 5
  第三節 研究流程與架構 7
第貳章 文獻探討 10
  第一節 現金流量表之濫觴 11
  第二節 會計資訊內涵相關文獻探討 39
  第三節 固定資產重估價對於績效之影響文獻探討 56
  第四節 IFRS實施對於企業盈餘之影響文獻探討 61
第參章 研究方法 63
  第一節 觀念性架構 63
  第二節 研究假說之設立 65
  第三節 資料蒐集與樣本選擇 67
  第四節 實證模型與變數衡量 72
第肆章 實證結果與分析 81
  第一節 敘述性統計 81
  第二節 相關性分析 84
  第三節 迴歸分析 86
第伍章 結論與建議 90
  第一節 研究結論 90
  第二節 研究限制      93
  第三節 後續研究建議 94
參考文獻            95
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