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研究生:陳錦龍
研究生(外文):CHEN JIN-LUNG
論文名稱:集團企業對關係人交易與裁決性收入關聯性之影響
論文名稱(外文):The Impact of Group Firm On The Association Between Related Party Transaction and Discretionary Revenues
指導教授:黃瓊慧黃瓊慧引用關係
指導教授(外文):Huang, Chunghuey
口試委員:鄭桂蕙林宛瑩
口試委員(外文):Cheng, Kuei-HuLin, Wan-Ying
口試日期:2011-07-20
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:49
中文關鍵詞:盈餘管理裁決性收入裁決性應計項目關係人交易集團企業
外文關鍵詞:Earning managementDiscretionary revenuesDiscretionary accrualsRelationship peopleGroup enterprise
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在台灣,許多旗下擁有多家上市公司的集團企業,很可能會透過關係人、非關係人及實質交易方式來進行盈餘管理,國內外有關於盈餘管理之相關研究相當豐富,而偵測盈餘管理的文獻大多探討Jones模型、Modified Jones模型作為估計裁決性應計項目之模型,偵測上市公司是否會透過估計裁決性應計項目(Discretionary Accruals,DA)來進行盈餘操縱行為。然而,Jones model、Modified Jones model是否即是最佳的盈餘管理偵測模型,文獻上甚少討論。而集團企業在面臨獲利不佳或企圖掏空資產時,基於一般投資人處於代理問題及資訊不對稱之環境中,可能會利用複雜之「關係人交易」來進行盈餘管理;在發生多起企業舞弊案件後,公司治理成為眾所的焦點。偵測盈餘管理向來是外部公司治理的重要環節之一,而偵測模型的優劣又影響盈餘管理偵測的品質,因此引發本研究之動機。
本研究擬參考Stubben (2010)的「裁決性收入」(Discretionary Revenues,DR)模型來探討國內集團企業是否會透過關係人銷貨方式來從事盈餘管理,並說明DR與Jones模型及其延伸模型的差異之處。希望透過不同的研究方法,討論DR模型也能夠偵測出集團企業之盈餘管理與關係人交易之關聯性,防止公司不當之盈餘管理及作為公司預警機制之參考。

In Taiwan, many its has over listed company of group enterprise, is may will through relationship people, and non-relationship people and the real transactions way to for earning manipulation management. In Taiwan, it is quite rich about earning management of related research, and reconnaissance earning management of literature mostly discussion Jones model, and Modified Jones model as estimated discretionary accruals. Group enterprise is will through estimated discretionary Accruals to for earning manipulation behavior. However, Jones model, Modified Jones model is that it is the best detection of earnings management model, is rarely discussed in the literature. Group enterprise in the face of poor profit or when you attempt to empty the assets, based on the General investment environment of information asymmetry in Agency problems and, might use of complex "people trading" earnings management; after the many corporate fraud cases, became the focus of corporate governance. Detect earnings management is an external one important part of corporate governance, and the merits of the reconnaissance model is affecting the quality of marking of earning management, therefore raised the motivation of the study.
This research intends to reference Stubben (2010) award of discretionary revenues model to study whether domestic group companies through relationship person way of earnings management in sales, and explain differences between Jones and discretionary revenues model and its extension model in it. Through a variety of research methods, discuss discretionary revenues model is able to detect the relationship between earnings management and the Group of people associated transactions, prevent improper earnings management and the company as a company reference of early-warning mechanism.

目錄
第一章 緒論……………………………………………………………1
第一節 研究背景……………………………………………1
第二節 研究動機……………………………………………2
第三節 研究目的及範圍……………………………………3
第四節 研究架構……………………………………………3
第二章 文獻探討
第一節 盈餘管理定義及動機…………………………………6
第二節 關係人交易與盈餘管理…………………………….13
第三節 集團企業之定義…………………………………….17
第四節 集團企業之盈餘管理……………………………….20
第三章 研究方法
第一節 研究假說…………………………………………….22
第二節 實證模型與研究變數……………………………….24
第三節 樣本選取及資料來源……………………………….32
第四章 實證結果分析
第一節 敘述統計量………………………………………….33
第二節 複迴歸分析………………………………………….37

第五章 結論與建議
第一節 研究結論…………………………………………….40
第二節 研究建議…………………………………………….40
參考文獻……………………………………………………………….42

表目錄
表4-1-1 樣本之敘述性統計量-全產業……………………………33
表4-1-2 全樣本之敘述性統計量-全產業…………………………35
表4-1-3 Pearson及Spearman相關係數矩陣……………………36
表4-2-1 裁決性收入與條件式裁決性收入之迴歸分析……………37
表4-2-2 裁決性應計項目之Jones模型與Modified Jones模型之迴歸分析…………………………………………………38



中文部分
1.邱安琪,民國八十一年,「我國上市公司關係人交易性質之探索」,東吳大學會計學研究所碩士論文。
2.管夢欣,民國八十二年,「長期性資產出售與盈餘操縱行為之關聯性實證研究」,國立台灣大學會計學研究所碩士論文。
3.林亭亭,民國八十二年,「上市公司現金增資前後之盈餘管理行為研究」,國立政治大學會計學研究所碩士論文。
4.李明娟,民國八十三年,「台灣上市公司盈餘管理之再探討」,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。
5.沈明鑑,民國八十四年,「集團企業與非集團企業股利政策之研究─以台灣地區上市公司為例」,大葉工學院事業經營研究所碩士論文。
6.林嬋娟、官心怡,民國八十五年,「經理人員盈餘預測與盈餘操縱之關聯性研究」,管理與系統,1月,27-42。
7.柯君衛,民國八十五年,「臺灣上市公司現金增資前盈餘操縱之研究」,淡江大學會計學研究所碩士論文。
8.江明龍,民國八十五年,「台灣上市公司發生經營權爭奪的決定因素」,國立中正大學財務金融研究所碩士論文。
9.馮德輝,民國八十六年,「污染性產業的政治成本:以有效稅率及盈餘管理進行分析」, 國立中正台灣大學會計學研究所碩士論文。
10.葉銀華、邱顯比與何憲章,民國八十六年,「利益輸送代理問題與股權結構之理論與實證研究」,中國財務學刊,第四卷,第四期。
11.吳姮誼,民國八十六年,「企業應用關係人交易從事盈餘管理之實證研究」,東吳大學會計學研究所碩士論文。
12.曹瓊方,民國八十七年,「集團企業與盈餘操縱關聯性之研究」,東吳大學會計學研究所碩士論文。
13.謝怡昇,民國八十八年,「上市公司現金增資與盈餘管理行為之研究」,國立中正大學財務金融研究所碩士論文。
14.戴欣怡,民國八十九年,「新上市公司上市前之盈餘管理與上市後長期股票報酬之關聯性研究」,國立台灣大學會計學研究所碩士論文。
15.陳貞臻,民國八十九年,「台灣上市公司現金增資與盈餘管理行為相關性之實證研究」,私立中原大學會計學研究所碩士論文。
16.張瓊文,民國八十九年,「強制性財務預測與盈餘管理關聯性之研究-更新標準改變前後之探討」,國立台灣大學會計學研究所碩士論文。
17.李哲宇,民國八十九年,「我國上市公司投資餘額變動頻率與財務性操縱關係之研究」,國立政治大學會計研究所碩士論文。
18.黃培怡,民國八十九年,「市公司損益平穩化與Big Bath之探討」,私立文化大學會計研究所碩士論文。
19.陳貞臻,民國八十九年,「台灣上市公司現金增資與盈餘管理行為相關性之實證研究」,中原大學會計學研究所碩士論文。
20.吳幸蓁,民國八十九年,「總經理薪酬績效敏感性、績效門檻與盈餘管理關聯性之研究」,國立中正大學會計研究所碩士論文。
21.高國霖,民國九十一年,「台灣上市公司股權結構與資本結構之關聯性研究」,國立政治大學會計學研究所碩士論文。
22.彭政錦,民國九十一年,「董事會特性、股權結構及機構投資人持股與盈餘管理關聯性之研究」,國立嘉義大學管理研究所碩士論文。
23.林維得,民國九十二年,「我國企業與跨國關係企業適用國際非常規交易規範之研究」,南台科技大學會計資訊研究所碩士論文。
24.曹常鴻,民國九十三年,「會計師與承銷商對初次上市櫃公司財務預測與盈餘管理之影響」,國立中正大學會計研究所博士論文。
25.黃曉綸,民國九十三年,「內部人交易、財務預測調降與盈餘管理之關係」,輔仁大學會計研究所碩士論文。
26.陳延菁,民國九十三年,「公司治理特性、公司績效、公司價值之相關性研究」,國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
27.葉盛弘,民國九十三年,「初次上市櫃與辦理現金增資會否刻意管理盈餘的實證研究」,國立中央大學財務金融學研究所在職專班碩士論文。
28.蔡怡屏,民國九十四年,「關係人交易與盈餘管理之關聯性-以我國上市公司為例」,國立成功大學會計學研究所碩士論文。
29.劉紜夙,民國九十四年,「關係人交易對盈餘管理與利益輸送之影響」,國立成功大學會計學研究所碩士論文。
30.謝宛庭,民國九十四年,「台灣財務危機公司之預測與其盈餘管理行為」,國立成功大學會計學研究所博士論文。
31.池碧雲,民國九十四年,獨立董事與盈餘管理傾向關聯之研究」,中國文化大學國際企業管理研究所碩士論文。
32.彭馨慧,民國九十五年,「上市櫃公司利用關係人交易從事盈餘管理與利益輸送之研究」,中原大學會計學研究所碩士論文。
33.夏煒琍,民國九十五年,「公司治理機對關係人交易與盈餘品質關係性之影響」,中原大學會計研究所碩士論文。
34.黃柏庭,民國九十五年,「真實營業活動相關之盈餘管理研究」,國立政治大學會計學研究所碩士論文。
35.劉柏呈,民國九十六年,「負盈餘門檻公司之盈餘管理行為」,東吳大學會計學研究所博士論文。
36.郭啟聖,民國九十六年「財務預測與盈餘管理關係之再驗證」,中興大學財務金融研究所碩士論文。
37.劉紜夙,民國九十六年,「關係人交易對與盈餘管理與利益輸送之影響 」,國立成功大學會計學研究所碩士論文。
38.王貞懿,民國九十六年,「合併報表編製對企業盈餘管理行為之影響」,國立中山大學企業管理學研究所碩士論文。
39.劉亭均,民國九十七年,「企業集團、關係人交易與台灣上市櫃公司發生資產掏空關聯性之研究」,國立臺灣大學會計學研究所碩士論文。
40.許溪南、歐陽豪、陳慶芳,民國九十六年,「公司治理、盈餘管理與財務預警模型之建構」,會計與公司治理第四卷第一期,85~121頁。
41.林如玉,民國九十七年,「盈餘管理與營業現金流量之關聯性研究」,朝陽科技大學會計學研究所碩士論文。
42.耿怡,民國九十七年,「關係人交易與公司績效、盈餘操縱相關性之研究」, 國立中正大學企業管理所博士論文。
43.陳彥維,民國九十七年,「員工認股權、盈餘管理與公司治理關聯性:以家族、非家族企業為研究對象」,嶺東科技大學財務金融研究所碩士論文。
44.陳孟賢,民國九十七年,「集團企業關係人交易與公司會計績效之關聯性研究-從資源分配角度探討」,國立政治大學會計學研究所碩士論文。
45.郭佩欣,民國九十七年,「家族企業從事關係人銷貨及其對股東財富影響之研究」,中原大學會計學研究所碩士論文。
46.陳其瑋,民國九十八年,「集團企業資訊透明度與盈餘管理」,國立彰化師範大學會計學研究所碩士論文。
47.廖珮宇,民國九十八年,「台灣集團企業關係人交易之探討」,銘傳大學會計學研究所碩士論文。
48.邱薇婷,民國九十八年,「台灣集團企業經營績效之探討」,銘傳大學會計學研究所碩士論文。
49.陳胤中,民國九十八年,「盈餘管理之研究以台灣自願性財務預測公司為例」,高苑科技大學經營管理研究所碩士論文。
50.陳羽真,民國九十八年,「為什麼上市公司要進行關係人交易— 支撐盈餘、內部資本市場或是利益輸送為什麼上市公司要進行關係人交易-支撐盈餘、內部資本市場或是利益輸送」,輔仁大學金融研究所碩士論文。
51.林姵媜,民國九十八年,「垂直整合與盈餘管理」,銘傳大學會計學研究所碩士論文。
52.劉繼方,民國九十八年,「集團企業會計資訊價值攸關性之研究」,國立中興大學會計學研究所碩士論文。
53.黃秀鳳,民國九十八年,「我國集團企業之股權結構、獨立董監事與公司績效對盈餘管理之關聯性研究」,朝陽科技大學會計學研究所碩士論文。
54.謝勝雄,民國九十九年,「盈餘管理再省思:以間接盈餘管理剖析企業經營策略目標」,國立台中技術學院事業經營研究所碩士論文。

英文部分
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