(3.236.231.61) 您好!臺灣時間:2021/05/11 21:01
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

: 
twitterline
研究生:鍾承勳
研究生(外文):Cheng-Hsun Chung
論文名稱:資訊透明度與盈餘管理之關聯性研究:以存貨評價損益表達變動為例
論文名稱(外文):The Relationship between Information Transparency and Earnings Management:Evidence from Classification Shift of Inventory Valuation Gain or Loss
指導教授:鄭莉鄭莉引用關係
指導教授(外文):Li Cheng
口試委員:陳俞如蔡垂君
口試委員(外文):Yu-Ju ChenChui-Chun Tsai
口試日期:2011-05-27
學位類別:碩士
校院名稱:靜宜大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:87
中文關鍵詞:資訊透明度存貨評價損益盈餘管理
外文關鍵詞:Inventory valuation gain or lossInformation transparencyEarning management
相關次數:
  • 被引用被引用:2
  • 點閱點閱:579
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:29
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:1
為因應市場需求,中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會所發佈之新10號公報「存貨之會計處理準則」在與國際會計準則接軌之下,於2007年11月參酌國際會計準則IAS第2號之規定,將企業存貨評價的會計科目重分類至銷貨成本項下。由過去相關文獻指出,存貨評價損益的重分類將導致屬於企業本業的營業損益盈餘持續性下降。因此本研究欲探討存貨評價損益重分類後是否會影響企業盈餘管理行為,再者檢視當企業存貨評價損益重分類後,企業資訊透明度高低是否會影響企業實施新10號公報後之盈餘管理程度。

本研究以2008及2009年上市櫃公司為研究對象,並以Kothari et al.(2005)提出的Modified Jones Model 加上 ROA模型,並加以修正,作為衡量盈餘管理之指標。其實證結果顯示出:1)存貨評價損益重分類於銷貨成本後,企業會比實施新10號公報前增加盈餘管理程度;2)由於企業實施新10號公報會產生盈餘管理之行為,此時若企業為資訊透明度較高的公司,相對於資訊透明度較低的公司,會降低因實施新10號公報所產生的盈餘管理行為。最後,本文將存貨評價損益科目改以營業毛利做為平減科目重新計算衡量進行敏感性分析,結果亦支持資訊透明度較高之企業會比資訊透明度較低之企業,更可減少因企業實施新10號公報所帶來之盈餘管理行為。

In response to market demand, the new Taiwan’s SFAS NO.10 is connected with the International Financial Reporting Standards. On November 2007, according to the regulations of International Accounting Standards No.2, the new Taiwan’s SFAS No.10 was reclassified inventory valuation gain or loss to cost of goods sold. Prior literatures indicated that the persistence of loss or gain on inventory valuation is lower than operating income. Therefore, our study wants to investigate whether the classification shifted on inventory valuation gain or loss will effect earning management. In addition, we examine whether the transparency will effect earning management when the new Taiwan’s SFAS NO.10 revised.

Our samples were firms listed on Taiwan Economic Journal database on 2008 and 2009. Our study revises the Modified Jones Model to measure earning management. The empirical results find that: (1) The earning management will increase when enterprise reclassifying inventory valuation gain or loss to cost of goods sold; (2) Compare with the industry that have low transparency, the high one will reduce earning management when the new Taiwan’s SFAS NO.10 revised. We remeasure the gain or loss on inventory valuation by using gross profit to recomputation. We also find that the transparency can reduce the earning management when the new Taiwan’s SFAS NO.10 revised.

摘要I
AbstractII
目錄IV
表目錄VI
圖目錄VII
第一章 緒論1
第一節 研究背景與動機1
第二節 研究目的3
第三節 研究流程與論文架構3
第二章 文獻探討6
第一節 存貨公報修訂之變革6
第二節 存貨評價損益與盈餘管理17
第三節 資訊透明度31
第三章 研究假說39
第四章 研究方法43
第一節 資料來源及樣本選取43
第二節 實證模型與變數定義45
第五章 實證結果分析53
第一節 敘述性統計及平均數差異檢定53
第二節 相關性分析59
第三節 迴歸模型分析61
第四節 穩健性測試65
第六章 結論及建議67
第一節 研究結論67
第二節 研究貢獻68
第三節 研究限制69
第四節 未來研究建議69
參考文獻70

一、中文文獻
王炫斌,2010,導入國際財務報導準則對財報價值攸關性、現金流量預測能力與盈餘管理程度之影響,淡江大學會計碩士論文。
王振昌、許恩得、詹茂焜、余任芳與洪震玖,2009,會計學IFRS時代思維-第三版,指南書局有限公司。
王祝三、黃介良與墨家靜,2009,盈餘管理與我國上市櫃公司股票購回後之營運績效,企業管理學報,第81期(6月):1-42。
中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會,2006,財務會計準則公報第八號「會計變動及前期損益調整之處理準則」。
中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會,2007,財務會計準則公報第十號「存貨之會計處理準則」。
尤鈺菁,2010,企業提列存貨跌價損失決定因素之研究-新舊十號公報之比較,淡江大學會計學所在職專班之碩士論文。
王寶鏡,2010,新十號財務會計準則公報與實質盈餘管理,輔仁大學會計學所之碩士論文。
江向才與何里仁,2003,公司治理之資訊透明度與經營績效關聯性之實證研究,管理會計,第63期:1-20。
江淑玲與林麗容,2007,我國中小企業盈餘管理行為之探索性研究,東吳經濟商學學報,第57期:79-109。
吳明儀,1996,管理當局股權結構與盈餘管理相關性之研究,中興大學會計研究所未出版之碩士論文。
吳惠蘭,2009,財務會計準則公報第十號「存貨之會計處理準則」修訂之探討,國立交通大學高階主管管理學程碩士論文。
呂觀文,2009,新存貨會計準則對公司財務績效及存貨管理的影響,國立臺灣大學在職專班財務金融組出版之碩士論文。
李宗黎與林蕙真,2009,會計學理論與應用-第五版,証業出版股份有限公司。
李益收,2001,股價異常報酬與分析師盈餘修正、可操縱應計項目及會計資訊之關連性,國立中央大學管理研究所碩士論文。
李建然、許書偉與湯麗芬,2008,內部稽核品質與財務報表品質之關聯性,輔仁管理評論,第15卷第3期:33-62。
李渝秀,2010,存貨評價損益與財務分析師盈餘預測誤差之關聯性,國立成功大學會計碩士論文。
沈維民,1997,企業之盈餘管理:以“會計方法選用"和“應計項目認列"為例,管理評論,第16卷第1期(1月):11-37。
周建宏,2002,提高資訊透明度以因應全球化的資本市場,會計研究月刊,第200期(7月):79-86。
林品秀,2006,台灣資訊揭露評鑑系統資訊內涵與資訊品質之研究,逢甲大學會計學系碩士班論文。
林湞瑄,2008,資訊透明度的更動與盈餘管理間之關聯,國立臺北大學會計學研究所論文。
林錫琦,2008,資訊揭露評鑑、信用評等與股價之相關性研究,國立屏東科技大學企業管理研究所出版之碩士論文。
邱妍馨,2008,存貨「新」思維,您準備好了嗎?,會計研究月刊,第277期(12月):92-98。
姜淑萍,2010,宣告實施新10號存貨公報之股價異常報酬探討,國立中央大學產業經濟研究所出版之碩士論文。
倪衍森與黃寶玉,2009,考量財報資訊、經營風險與經營績效組織架構下公司治理與市場價值之關連性研究,「組織與管理期刊」之「公司治理與策略執行」專刊研討會論文集,台灣組織與管理學會。
徐凱儀,2006,審計公費與資訊透明度,國立台北大學會計研究所碩士論文。
張正杰,2005,商業銀行提列可裁決性呆帳以平穩盈餘之實證研究,朝陽科技大學企管碩士論文。
張仲岳,2001,損益表之分類與獲利能力之預測,當代會計,第2卷第1期:1-16。
張瑞當、方俊儒與沈文華,2008,集團企業是否委託同一會計師事務所查核財務報表對其盈餘管理行為之影響,管理評論,第27卷第2期:29-52。
張瑞當與方俊儒,2006,資訊揭露評鑑系統對企業盈餘管理行為之影響,會計評論,第42期 (1月):1-22。
張瑞當、方俊儒與曾玉琦,2007,核心代理問題與盈餘管理:董事會結構與外部監督機制之探討,管理學報,第24卷第1期:17-39。
許建政,2002,我國上市櫃公司財務預測與盈餘管理關連性之探討,國立中山大學財務管理學系研究所未出版碩士論文。
許崇源與林容芊,2009,從存貨會計新公報談存貨會計處理,會計研究月刊,第282期(5月):124-141。
連瑞雯,2009,企業資訊揭露程度是否與盈餘管理有關?以台灣上市櫃公司為例,元智大學會計學系碩士論文。
陳欣怡,2007,存貨會計處理修訂介紹,會計研究月刊,第267期(1月): 95-99。
陳依蘋,2002,透明度與企業價值,會計研究月刊,第200 期(7月):48-54。
陳美君,2007,影響私立學校盈餘管理程度之研究,中原大學會計碩士論文。
陳冠宙、陳育成與陳雪如,2005,影響上市公司網站資訊透明度因子之實證,會計與公司治理,第2卷第1期:33-59。
陳建宏、陳麗芬與戴錦周,2007,樣本偏誤對財務危機預警模型影響之研究,東吳經濟商學學報,第57期(6月):29-47。
陳羿妏,2002,業績衰退上櫃公司之盈餘管理研究,國立成功大學會計所碩士論文。
郭蓁容,2008,資訊揭露、裁決性應計項目與實質盈餘管理之關聯, 中興大學會計所碩士論文。
彭慈風,2009,台灣IC設計產業盈餘管理與經營績效、公司治理之研究,國立交通大學財務金融碩士論文。
黃志仁,廖彩伶與陳于格,2009,現金增資之盈餘管理行為:裁決性應計項目與業外損益之整合性決策,當代會計,第10卷第1期:63-98。
黃邦,2003,散戶投資人投資資訊來源使用之研究,中國文化大學新聞研究所碩士論文。
黃惠娟,2007,會計師對舞弊風險之管理—以博達案為例,臺灣大學會計學研究所碩士論文。
楊朝旭、吳幸蓁,2003,總經理薪酬績效敏感性、績效門檻與盈餘管理關聯性之研究,會計評論,第36期(1月):55-87。
葉銀華,2002,從台灣上市公司網站資訊揭露看透明度,會計研究月刊,第200期(7月):70-77。
廖益興,2009,董事會獨立性、財務報導品質與海外籌資行為之分析,會計與公司治理,第6卷第2期:85-112。
歐進士、李佳玲與詹茂昆,2004,我國企業盈餘管理與經營風險關聯之實證研究,風險管理學報,第6卷第2期:181-206。
蔡秀雲,2009,存貨跌價損失改列銷貨成本項下對盈餘持續性之影響,國立成功大學財務金融研究所之碩士論文。
蔡坤哲,2003,資訊揭露程度與盈餘管理關係之探討-以上市電子類股為例,國立東華大學企業管理研究所出版之碩士論文。
蔡美娟,2004,股價回升公司盈餘管理之研究-以低於面額上市公司為例-,中原大學會計所碩士論文。
潘麗卿,2007,資訊透明度、分析師預測與盈餘管理關係之研究,國立彰化師範大學商業教育學系博士論文。
鄭宜欣,2005,公司股權結構與裁決性應計項目之關聯性,國立成功大學會計碩士論文。
鄭欣婷,2006,資訊揭露評鑑系統對企業盈餘管理行為之影響-以第三屆分級結果探討,國立政治大學會計研究所出版之論文。
蕭素娟,2002,財務預測更新次數與盈餘管理之關聯性,國立台北大學會計學系研究所未出版碩士論文。
薛敏正與林嬋娟 ,2003,自由現金流量與盈餘管理關聯性之研究,台灣管理學刊,第3卷(1月):151-168。
韓秀盈,2010,存貨跌價損失盈餘持續性及市場反應之研究,國立成功大學會計碩士論文。
顏信輝,2009,十號公報=十號風暴?,會計研究月刊,第279期(2月):72-85。



二、英文文獻
Balsam, S. 1998. Discretionary Accounting Choices and CEO Compensation. Contemporary Accounting Research 15(Fall):229-252.
Balsam, S., J. Krishnan, and J. S. Yang. 2003. Auditor Industry Specialization and Earnings Quality. Auditing: A Journal of Practice and Theory 22(2):71-97.
Bartov, E. 1993. The Timing of Asset Sales and Earnings Manipulation. The Accounting Review 68(4):840-855.
Bartov, E., F. A. Gul, and J. S. Tsui. 2001. Discretionary Accruals Models and Audit Qualifications. Journal of Accounting and Economics 30(3):421-452.
Becker, C., M. Defond, J. Jiambalvo, and K.R. Subramaynam. 1998. The Effect of Auditor Quality on Earnings Management. Contemporary Accounting Research 15(spring):4-24.
Botosan, C. A. 1997. Disclosure Level and the Cost of Equity Capital. The Accounting Review 72:329-349.
Brown, S., K. Lo, and T. Lys. 1999. Use of R2 in Accounting Research: Measuring Changes in Value Relevance Over the Last Four Decades. Journal of Accounting and Economics 28:83–115.
Burgstahler, D. C., and I. D. Dichev. 1997. Earnings, Adaptation and Equity Value. The Accounting Review 72(2):187-215.
Chan, K., L. Chan, N. Jegadeesh, and J. Lakonishok. 2006. Earnings Quality and Stock Returns. The Journal of Business 79:1041-1082.
Chung, R., M. Firth, and J. B. Kim. 2002. Institutional Monitoring and Opportunistic Earnings Management. Journal of Corporate Finance 8:29-48.
Collins, D., and P. Hribar. 2002. Errors in Estimating Accruals: Implications for Empirical Research. Journal of Accounting Research 40(March):105-134.
DeAngelo, L. E. 1986. Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Stockholders. The Accounting Review 61:400-420.
DeAngelo, H., L. DeAngelo, and D. J. Skinner. 1994. Accounting Choice in Troubled Companies. Journal of Accounting and Economics 7(1):113-143.
Dechow, P. M., R. G. Sloan, and A. P. Sweeney. 1995. Detecting Earnings Management. The Accounting Review 70:193-225.
DeFond, M. L., and J. Jiambalvo. 1994. Debt Covenant Violation and Manipulation of Accruals. Journal of Accounting and Economics 17(1):145-176.
Degeorge, F., J. Patel, and R. Zeckhauser. 1999. Earnings Management to Exceed Thresholds. Journal of Business 72(1):1-33.
Dhaliwal, D. 1980. The Effect of the Firm’s Capital Structure on the Choice of Accounting Methods. The Accounting Review 55(1):78-84.
Diamond, D. W., and R. E. Verrecchia. 1991. Disclosure, Liquidity, and the Cost of Capital. The Journal of Finance 46(4):1325-1359.
Dichev, I. D., and V. W. Tang. 2009. Earnings Volatility and Earnings Predictability. Journal of Accounting and Economics 47(1-2): 160-181.
Dye, R. 1988. Earnings Management in An Overlapping Generations Model. Journal of Accounting Research 26:195-235.
Fama, E. F. 1970. Efficient Capital Markets: A Review of Theory and Empirical Work. Journal of Finance 25:383-417.
Gerald and Jian. 2001. Disclosure Quality and Earnings Management. Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics 8(1):67-134.
Guan, L., C. J. Wright, and S. L. Leikam. 2005. Earnings Management and Forced CEO Dismissal. Advances in Accounting 21:61-81.
Guay, W. R., S. P. Kothari, and R. L. Watts. 1996. A Market-based Evaluation of Discretionary Accrual Models. Journal of Accounting Research 34(Supplement):83-105.
Gujarathi, M. R., and R. E. Hoskin. 1992. Evidence of Earnings Management by The Early Adopters of SFAS 96. Accounting Horizons 6(4):18-31.
Healy, P. M. 1985. The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics 7(April):85-107.
Healy, P. M., and J. M. Wahlen. 1999. A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting. Accounting Horizons 13:365-383.
Healy, P. M., and K. G. Palepu. 2001. Information Asymmetry, Corporate Disclosure, and the Capital Market: A Review of the Empirical Disclosure Literature. Journal of Accounting and Economics 31:405-440.
Hunton, J., R, Libby, and C, Mazza. 2006. Financial Reporting Transparency and Earnings Management. The Accounting Review 81(1):135-157.
Jensen, M. C., and W. H. Meckling. 1976. Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure. Journal of Financial Economic 3:305-360.
Jeong, S. W., and J. Rho. 2004. Big Six Auditors and Audit Quality: The Korean Evidence. The International Journal of Accounting 39:175-196.
Jones, J. J. 1991. Earnings Management During Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research 29:193-228.
Kaplan, R. S. 1985. Comments on Paul Healy: Evidence of the Effect on Bonus Schemes on Accounting Procedure and Accruals Decision. Journal of Accounting and Economics 7:109-114.
Kothari, S. P., A. J. Leone, and C. E. Wasley. 2005. Performance Matched Discretionary Accrual Measures. Journal of Accounting and Economics 39(1):163-197.
Lang, M., and R. Lundholm. 1993. Cross-sectional Determinants of Analyst Ratings of Corporate disclosures. The Accounting Review 31(2):246-271.
Lang, M., and R. Lundholm. 1996. Corporate Disclosure Policy and Analyst Behavior. The Accounting Review 71(4):467-492.
McAnally, M. L., A. Srivastava, and C. Weaver. 2008. Executive Stock Options, Missed Earnings Targets and Earnings Management. The Accounting Review 83(1):185-216.
McNichols, M., and G. P. Wilson. 1988. Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad Debts. Journal of Accounting Research 26(Supplement):1-31.
McNichols, M. F. 2000. Research Design Issues in Earnings Management Studies. Journal of Accounting and Public Policy 19(Winter):313-345.
McVay, S. E. 2006. Earnings Management Using Classification Shifting: An Examination of Core Earnings and Special Items. The Accounting Review 81(3):501-531.
Park, M. S., and T. Park. 2004. Insider Sales and Earnings Management. Journal of Accounting and Public Policy 23(5):381-411.
Rangan, S. 1998. Earnings Management and the Performance of Seasoned Equity Offerings. Journal of Financial Economics 50:101-122.
Reynolds, J. K., and J. R. Francis. 2000. Does Size Matter? The Influence of Large Clients on Office-level Auditor Reporting Decisions. Journal of Accounting and Economics 30(3):375-400.
Richardson, V. 1998. Information Asymmetry and Earning Management: Some Evidence. Working paper University of Kansas.
Schipper, K. 1989. Commentary on Earnings Management. Accounting Horizons 3:91-102.
Sweeney, A. P. 1994. Debt Covenant Violations and Managers' Accounting Response. Journal of Accounting and Economics 17(3):281-308.
Trueman, B., and S. Titman. 1988. An Explanation for Accounting Income Smoothing. Journal of Accounting Research 26:127-139.
Wallace, R. S. O., K. Naser and, A. Mora. 1994. The Relationship between the Comprehensiveness of Corporate Annual Reports and Firm Characteristics in Spain. Accounting and Business Research 25(97):41-53.
Watts, R. L., and J. L. Zimmerman. 1978. Towards A Positive Theory of Determination of Accounting Standards. The Accounting Review 53(1): 112-134.
Watts, R. L., and J. L. Zimmerman. 1990. Positive Accounting Theory. Accounting Organizations and Society 65(1):131-156.
Xiong, Y. 2006. Earnings Management and Its Measurement: A Theoretical Perspective. Journal of American Academy of Business 9(1):214-219.


QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
1. 歐進士、李佳玲與詹茂昆,2004,我國企業盈餘管理與經營風險關聯之實證研究,風險管理學報,第6卷第2期:181-206。
2. 廖益興,2009,董事會獨立性、財務報導品質與海外籌資行為之分析,會計與公司治理,第6卷第2期:85-112。
3. 葉銀華,2002,從台灣上市公司網站資訊揭露看透明度,會計研究月刊,第200期(7月):70-77。
4. 楊朝旭、吳幸蓁,2003,總經理薪酬績效敏感性、績效門檻與盈餘管理關聯性之研究,會計評論,第36期(1月):55-87。
5. 黃志仁,廖彩伶與陳于格,2009,現金增資之盈餘管理行為:裁決性應計項目與業外損益之整合性決策,當代會計,第10卷第1期:63-98。
6. 陳建宏、陳麗芬與戴錦周,2007,樣本偏誤對財務危機預警模型影響之研究,東吳經濟商學學報,第57期(6月):29-47。
7. 陳冠宙、陳育成與陳雪如,2005,影響上市公司網站資訊透明度因子之實證,會計與公司治理,第2卷第1期:33-59。
8. 陳依蘋,2002,透明度與企業價值,會計研究月刊,第200 期(7月):48-54。
9. 陳欣怡,2007,存貨會計處理修訂介紹,會計研究月刊,第267期(1月): 95-99。
10. 張瑞當、方俊儒與曾玉琦,2007,核心代理問題與盈餘管理:董事會結構與外部監督機制之探討,管理學報,第24卷第1期:17-39。
11. 張瑞當、方俊儒與沈文華,2008,集團企業是否委託同一會計師事務所查核財務報表對其盈餘管理行為之影響,管理評論,第27卷第2期:29-52。
12. 張仲岳,2001,損益表之分類與獲利能力之預測,當代會計,第2卷第1期:1-16。
13. 邱妍馨,2008,存貨「新」思維,您準備好了嗎?,會計研究月刊,第277期(12月):92-98。
14. 周建宏,2002,提高資訊透明度以因應全球化的資本市場,會計研究月刊,第200期(7月):79-86。
15. 王祝三、黃介良與墨家靜,2009,盈餘管理與我國上市櫃公司股票購回後之營運績效,企業管理學報,第81期(6月):1-42。
 
系統版面圖檔 系統版面圖檔