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研究生:林怡玉
研究生(外文):Yi-yu Lin
論文名稱:以鑑識調查角度探討個案公司之舞弊
指導教授:馬嘉應馬嘉應引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2011
畢業學年度:99
語文別:中文
論文頁數:61
中文關鍵詞:舞弊鑑識會計財務報表不實
外文關鍵詞:FraudForensic AccountingFraudulent Financial ReportingMisappropriation of Assets
相關次數:
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舞弊行為之發生不僅使公司面臨財務危機,導致公司信譽毀於一旦,連帶使投資人與債權人受有損失,投資大眾需付出高額社會成本,其影響層面甚廣;投資人對於涉及舞弊之公司雖有求償機制,但定讞往往需耗費數年,判決期間之會計準則或審計準則可能與發生舞弊當時之相關準則規定有所不同。因此,本研究以鑑識調查之角度探討公司舞弊行為,藉由分析個案公司涉案之人物、時間與地點,及舞弊特性與手法,更進一步探討舞弊者之動機,以釐清舞弊之相關事宜。
舞弊發生之後,公司、會計師或主管機關採取的鑑識調查固然可判斷舞弊者之責任歸屬,但相較於事後犯罪調查之被動工作,若欲降低舞弊發生的頻率,事先主動積極防制犯罪之工作更顯得重要。因此,本研究除了以鑑識會計之角度探討公司舞弊行為外,更深入探討個案公司是否存有舞弊防制與稽查的機制,包括:公司治理、內部控制、複合機制與監督,及內部與外部稽核等,判斷舞弊公司是否有舞弊防治圈之存在。

研究結果發現:
本研究發現個案公司舞弊行為始於最高管理階層,另有內部員工與外部第三人與之配合;舞弊時間長達13年之久,地點主要在台灣與香港地區;舞弊型態包括:財務報導舞弊與挪用資產,其手法係透過設立特殊目的個體,區分公司資產與資金流,並假造憑證,以掩飾資金不斷流出之事實,亦假造不實文件,將特殊目的個體移轉予最終控股不明之公司,或將特殊目的個體予以清算,挪用公司資產,其後因公司爆發財務危機,復假造憑證與循環交易,使公司財務報表存有虛假收入;舞弊者之動機涵蓋舞弊風險因子。
本研究另外發現個案公司未存有舞弊防制與稽核的機制,公司雖有設置監察人與稽核室,卻未發揮內部稽核作用,而外部會計師亦未發揮外部稽核功能;公司經營風格係採用「海外併購」方式,其管理哲學堅持「集團百分之百出資、專業經營、總公司不派任何人到海外直接管理」,但海外投資並未經風險評估,公司雖設有程序與授權制度,但管理階層卻未遵循,使公司內部控制活動存有缺失,管理階層與員工亦未盡到資訊與溝通及監督之責。
The occurrence of fraud not only did company confront the financial crisis, but also destroy company’s reputation, and then made investors and creditors suffer losses. The public had to pay high social costs, for company occurred fraud. Fraud exerted wide and far-reaching impact. Although government provided claims mechanism for the public, it needed to spend a few years adjudging. During the period of verdict, statements on auditing standards and financial accounting standards may be different from the criteria when company occurred fraud. Accordingly, this study investigates fraud practice in terms of forensic accounting, including people, time, place, characteristics and methods of fraud. In order to clarify the matters related to fraud, this study discuss the motivation of fraud further.
After the occurrence of fraud, company, CPA or authority took the forensic accounting investigation to determine the attribution of responsibility. But compared to passive criminal investigation, proactive criminal control is more important if they want to reduce the frequency of fraud. Therefore, this study discuss the issue whether company have the fraud deterrence cycle, including corporate governance, transaction-level control, retrospective examination of processes, and transactions and investigation and remediational of problem.
The findings of this study are as follows.
The study finds that high-level managers were engaged in fraud, while internal staff and outsider coordinated with each other. Managers were engaged in fraud in Taiwan and Hong Kong for more than 13 years. The types of fraud are as follows: fraudulent financial reporting, and misappropriation of assets. In order to differentiate between assets and capital, they established special-purpose entity. In addition, they forged documents to cover up the fund outflows. Finally, they liquidated corporate or transfer shares of corporate to another ultimate controlling company which was unknown. Afterwards, the corporate had financial crisis. For the purpose of window dressing, managers forged documents and transactions again.

This study also finds that case of corporate didn’t have fraud deterrence cycle. Corporate established supervisors and audit department, but they didn’t play a part in internal audit, CPA also didn’t play a part in external audit. Corporate adopt overseas M&A strategies without risk assessment of overseas investment. Besides, Corporate established procedures and authorization system, but managers didn’t follow the regulations. Lack of internal control activities, managers and employees didn’t do their duty on communication and supervision.
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構與流程 5
第二章 文獻探討 7
第一節 舞弊 7
第二節 鑑識會計 14
第三章 研究方法 17
第一節 研究設計 17
第二節 研究個案 18
第三節 資料來源 20
第四章 太電舞弊案 21
第一節 太電公司舞弊之特性 21
第二節 鑑識調查 26
第三節 舞弊稽查 43
第四節 舞弊防制 46
第五節 結果分析 50
第五章 結論與建議 57
第一節 研究結論 57
第二節 研究限制與建議 59
參考文獻 60
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台北地方法院(民99),「93年度矚重訴字第2號」。
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杜可雯(民78),「孫道存改造太電:電纜隱沒,銀行、旅館升起」,商業周刊,第73期,頁33-35。
林文玲(民78),「孫道存熱中海外併購」,商業周刊,第89期,頁69。
周明月(民79),「太電集上市公司『套牢』之大成-孫道存大舉出擊四處碰壁」,財訊,第104期,頁395-398。
周國偉(民89),「孫道存、仝玉潔瀕臨拆夥內幕-太電高層恩怨不少,董監改選行情一觸即發?」,財訊,第215期,頁341-344。
徐朗晴(民92),「孫道存敗筆令人嘆為觀止-太電爛帳堆滿天,誰率先開溜?」,財訊,第255期,頁323-326。
馬秀如(民95),「會計師在資本市場扮演之角色:偵查舞弊之責任及第43號公報」,證券櫃檯,第123期,頁31-41。
馬秀如(民95),「會計師揭發舞弊之責任-審計準則公報第43號導讀」,會計研究月刊,第253期,頁44-61。
馬嘉應及蘇英婷(民96),「企業舞弊的防制(上)-朝全面制弊目標 需制度面齊推進」,會計研究月刊,第257期,頁43-60。
馬嘉應及蘇英婷(民96),「企業舞弊的防制(下)-全力阻卻舞弊戲碼 攜手打擊人性貪婪」,會計研究月刊,第258期,頁60-67。
許永亮(民97),「淺談鑑識會計(Forensic Accounting)」,政府審計季刊,第28卷3期,頁92-105。
陳碧芬(民82),「孫道存談太電的對外投資多元化太電對外投資的三大原則」,商業周刊,第287期,頁57。
曾嬿卿(民78),「太平洋三寶靠轉投資翻身?-透析太電、華新、太設經營風格」,財訊,第88期,頁278-283。
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 陳碧芬(民82),「孫道存談太電的對外投資多元化太電對外投資的三大原則」,商業周刊,第287期,頁57。
2. 周國偉(民89),「孫道存、仝玉潔瀕臨拆夥內幕-太電高層恩怨不少,董監改選行情一觸即發?」,財訊,第215期,頁341-344。
3. 周明月(民79),「太電集上市公司『套牢』之大成-孫道存大舉出擊四處碰壁」,財訊,第104期,頁395-398。
4. 林文玲(民78),「孫道存熱中海外併購」,商業周刊,第89期,頁69。
5. 許永亮(民97),「淺談鑑識會計(Forensic Accounting)」,政府審計季刊,第28卷3期,頁92-105。
6. 曾嬿卿(民78),「太平洋三寶靠轉投資翻身?-透析太電、華新、太設經營風格」,財訊,第88期,頁278-283。
7. 杜可雯(民78),「孫道存改造太電:電纜隱沒,銀行、旅館升起」,商業周刊,第73期,頁33-35。
8. 李剛(民74),「孫法民遭遇棘手問題-證管會捅出太電的漏子」,財訊,第45期,頁230-233。
9. 徐朗晴(民92),「孫道存敗筆令人嘆為觀止-太電爛帳堆滿天,誰率先開溜?」,財訊,第255期,頁323-326。
10. 馬秀如(民95),「會計師在資本市場扮演之角色:偵查舞弊之責任及第43號公報」,證券櫃檯,第123期,頁31-41。
11. 馬秀如(民95),「會計師揭發舞弊之責任-審計準則公報第43號導讀」,會計研究月刊,第253期,頁44-61。