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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:詹瑞禎
研究生(外文):Jui-Chen, Chan
論文名稱:稅務行政救濟舉證責任之探討-以營業稅為例
論文名稱(外文):Burden of Proof in Tax Lawsuit-Emphasis on Business Tax
指導教授:黃美祝黃美祝引用關係
指導教授(外文):Mei-Juh Huang
口試委員:楊葉承王肇蘭
口試日期:2012-07-19
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:122
中文關鍵詞:營業稅行政訴訟稅務行政救濟舉證責任協力義務
外文關鍵詞:Business Tax administrative lawsuitTax administrative remedyBurden of proofObligation of cooperation
相關次數:
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稅務行政救濟,係指納稅人對於稽徵機關核定之稅額或罰鍰處分不服,經由復查、訴願及行政訴訟等程序,請求國家救濟而予公平處置的制度。依租稅法律主義,稅捐之課徵須有法律之依據,故稅捐稽徵機關依法得對於納稅人課徵已發生之稅捐債務,惟若稅捐稽徵機關對課稅事實之存在認定錯誤,課稅處分自屬違法。因此,納稅人於其權利遭受公權力侵害時,有權循法定程序提起行政爭訟,以正確認定課稅事實之合法性,除具有保護納稅人權利之意義外,同時兼有糾正違法行政,實踐稅捐正義之公益目的。
本研究係以臺北高等行政法院98至100年裁判書為樣本,先行透過相關裁判書所引用的法條內容、次數及判決情形等條件,蒐集、彙總並整理歸納出「違反給予或取得憑證處罰」、「短報或漏報銷售額」及「虛報進項稅額」等3項營業人常見的爭議類型;並針對各爭議項目,於相關裁判書篩選出具代表性或有探討價值的駁回及撤銷判決,並依序以事實概要、爭點、原告主張、被告主張、判決理由及評析的論述方式,進行評析,希能對目前稅務中有關徵納雙方就課稅事實關係闡明之義務、舉證責任歸屬、證據之合理蓋然性、稽徵機關之證明程度及納稅人反證之證明程度等探討,期能提出有效的建議,並作為稅捐稽徵機關審理稅務行政救濟案件之參考。

Pursuant to Article 35 of the Tax Collection Act(“Act”), a taxpayer disagreeing with the decision made in a tax assessment notice is required to first file an application with the tax collection authorities making such decision for re-examination, and if further disagreeing with the result of the re-examination, he/she may then file an administrative appeal and initiate an administrative litigation in accordance with Article 38 of the Act. The taxable disposition was illegal when the existence of taxable facts identified errors. Therefore, tax administrative remedy is a balancing measure between the fundamental rights and obligations of taxpayers.
This study uses the rulings of the Taipei high administrative court from 2009 to 2011 as a sample. First of all a collection and summary of the legislative laws’ content, the number of quotes and the ruling situations themselves, summing up the three major disputed business tax violations, namely ‘violation of given or retrieved receipt punishment’, ‘shortage or loss of business revenue’ and ‘false declaration of tax’. And then, in accordance to the individual dispute items, select the more representative rulings or those of discussion value, in lawsuit revoked and lawsuit denied, respectively. Using these as samples, conduct an analysis study in accordance to factual summaries, disputed issue, claims of plaintiff, claims of respondent, ruling reason and its evaluation. The purpose of this study is hoping to bring improvement suggestions towards the current tax system, relevant laws, burden of proof, obligation of cooperation and regulations as well as its execution. As well as serve as a reference towards the taxation authority’s ruling in taxation administrative cases.


目 錄
頁次
表次 vi
圖次 vii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機及目的 1
第二節 研究範圍 3
第三節 研究架構與流程 4
第二章 營業稅及行政救濟制度之探討 7
第一節 營業稅制度之探討 7
第二節 我國稅務行政救濟制度之探討 17
第三節 營業稅課稅爭訟及舉證責任相關文獻之探討 35
第三章 舉證責任之探討 39
第一節 稅務爭訟之舉證責任 40
第二節 協力義務 48
第三節 營業稅舉證責任之分配 51
第四章 研究方法與資料分析 55
第一節 研究對象與期間 55
第二節 資料分析方法與統計 57
第五章 行政法院判決案例分析 63
第一節 違反給予或取得憑證處罰之爭議 64
第二節 短報或漏報銷售額之爭議 77
第三節 虛報進項稅額之爭議 101
第六章 結論與建議 117
第一節 研究結論 117
第二節 研究建議 119
參考文獻 121

參考文獻
一、書籍
王建煊、吳嘉勳,2011,租稅法,華泰文化事業股份有限公司。
吳 庚,2008,行政爭訟法論,四版第1刷,元照出版公司。
吳東都,2001,行政訴訟之舉證責任-以德國法為中心,學林出版公司。
陳 敏,2003,行政法總論,3版,神州圖書出版有限公司。
陳清秀,2010,稅法總論,六版第1刷,元照出版有限公司。
黃士洲,2005,掌握稅務官司的關鍵-舉證責任實務案例分析,元照出版有限公司。
黃茂榮,2008,稅法總論第三冊,第2版,植根法學叢書。
二、期刊論文
洪家殷、江彥佐,2007,漏稅處罰訴訟案件舉證責任之研究—以漏稅之故意或過失為中心,月旦財經法雜誌,第11期,頁1-42。
陳清秀,2012,稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討,當代財政,第 13期,頁25-57
陳合發、簡素貞,2006,「營業稅行政訴訟之研究」,財稅研究,第38卷第3期:頁189-208。
三、學位論文
江彥佐,2006,論稅務訴訟舉證責任及其在遺產稅債務關係之適用,東吳大學法律學系碩士論文。
朱敏賢,2000,行政爭訟舉證責任分配之研究,輔仁大學法律學研究所碩士論文。
巫美薇,2010,稅務案件爭訟原因之探討,逢甲大學財稅研究所碩士論文。
汪海濱,2010,營業稅課稅爭訟之探討-以臺北高等行政法院判決為例,輔仁大學會計學系碩士論文。
紀淑美,2009,稅務訴訟舉證責任之探討-以營業稅與營利事業所得稅為中心,中原大學財經法律研究所碩士論文。
陳偉民,2001,我國對逃漏營業稅處罰之研究,中原大學財經法律學系碩士學位論文。
黃英彥,2009,營業人虛報進項稅額問題之研究-以有進貨事實取得虛設行號發票申報扣抵營業稅為中心,國立中正大學財法所碩士論文。
四、工具書
國稅法規輯要,民國99年7月版,財政部臺灣省北區國稅局編印。
國稅查核技術手冊,民國96年版,財政部臺北市國稅局編印。
稅捐稽徵法令彙編,民國100年11月版,財政部稅制委員會編印。
營業稅法令彙編,民國97年12月版,財政部稅制委員會編印。
五、網路資料
行政院主計處中華民國統計月報,100年12月,頁51。
司法院法學資料檢索系統 http://jirs.judicial.gov/index.htm.tw
全國法規資料庫網頁,http://law.moj.gov.tw/Service/UserGuide.aspx

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