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研究生:曾勤富
研究生(外文):Chen-Fu Tseng
論文名稱:移轉訂價政策-成本加價法與盈餘管理之動態分析
論文名稱(外文):One Dynamic Analysis of Transfer Pricing Policy-Cost Plus Method and Earnings Management
指導教授:魏文欽魏文欽引用關係
指導教授(外文):Wen-Chin Wei
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄應用科技大學
系所名稱:商務經營研究所
學門:商業及管理學門
學類:一般商業學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:59
中文關鍵詞:系統動力學成本加價法成本加價率集團分工企業獲利盈餘管理
外文關鍵詞:Transfer PricingSystem DynamicsCost-Plus MethodCost-Plus RateProduction SpecializationCorporate ProfitsEarnings Management
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近幾年來各國稅捐單位為阻止租稅之流失及杜絕跨國企業利用關係人交易逃避納稅義務,對移轉定價之稽查有日趨積極之趨勢,不同國家國稅務機關因法規差異,對移轉定價報告之查核重點及查核手段亦有所差異。
本研究擬依據中華民國現行稅制對個案進行研究分析,依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第二十二條之相關規定:選定之最適常規交易方法及選定之理由。以個案公司選定之方法進行分析,評估影響的變數,各個參考指標之間交互影響程度,並討論其功能,提供建議以供參考。
本研究以樣本公司及其子公司合併財務報告及台灣經濟新報文化事業股份有限公司(JET)資料庫中2008~2011年財務資料庫進行個案研究,並以「系統動力學」為研究方法,在樣本公司最適常規交易方法為成本加價法的情境下,透過變數的動態模擬分析,以關係人交易占銷貨淨額比重及成本加價率為影響企業利潤及盈餘分配主要因素之下,當企業進行集團分工或營運所在地之稅率發生變化時,企業營業淨利及盈餘政策的改變,進行探討。
研究結論:
1.經系統模擬後發現關係人交易比重的改變對企業獲利和盈餘分配呈正相關影響,因此企業可藉由關係人交易比重的改變來操控企業的獲利並影響企業營業部門的財務報表。
2.產品銷售給關係人及非關係人之成本加價率減少時,對盈餘分配呈正相關影響,因公司銷售予關係企業時,可先規劃預期獲得的利潤,再經由成本加價率來達到預先規劃的利潤水準。
3.跨國企業進行國際分工,母公司安排人工成本較低的子公司所在地製造及生產,透過兩地人工成本差異的變數動態模擬分析,顯示企業淨利及盈餘分配變動縮小,因此跨國企業可藉由集團分工降低成本,並將成本加價率訂於常規交易區間內,可提升企業利潤,並影響企業營業部門的財務報表。
4.稅率高低對企業盈餘分配呈負相關,亦可證明企業多會積極進行租稅規劃並傾向將利潤隱藏於低稅負區或是免稅天堂。
In recent years, in order to prevent the loss of tax revenue and to prohibit the multinational use of related party transactions to evade tax liability, tax authorities all over the world have issued regulations on auditing transfer pricing policy for multinational corporations. These regulations differ due to differences in laws, the audit priorities and checking means of transfer pricing reports.
This study was based on the tax system of the Republic of China. According to the profit-seeking enterprise income tax irregularities, transfer pricing audit standards Article 22 provides the reasons for selecting optimal conventional trading methods. These are to analyze the case, assess the impact of variables, affect the degree of interaction among the various indexes, discuss its features, and provide suggestions.
The study data lies in the sample companies and their subsidiaries’consolidated financial statements and uses the Taiwan Economic Journal Culture Co., Ltd. (JET) database from 2008 to 2011. This study applied a methodology of “System Dynamics.”The best regular trading method of sample companies is cost-plus method, via the dynamic analysis of proxy determinants. The proportion of related party transactions accounting for net sales and the cost-plus rate are the main factors that impact corporate profits and earnings distribution, and when local tax rates have changed and the enterprise begins productive specialization, we try to discuss the change in operating income and earnings policy.
Conclusion:
1. System simulation found that the change in the proportion of related party transactions
has a positive influence on corporate profits and earnings assigned. Therefore, enterprises can manipulate the profitability of the company and financial statements by changing the proportion of related party transactions.
2. When product sales to related parties and non-related cost increase rate decreases, it has
a positive influence on earnings assigned, because the company sales to affiliates can plan the anticipated profits first, and then achieve pre-planned profits by using the cost-plus rate.
3. When multinational enterprises begin productive specialization, the parent company
arranges to produce at a subsidiary where salaries are lower. Using the dynamic analysis of proxy determinants – changing payroll – we found that it reduces the corporate net income and earnings distribution to reduce volatility. Therefore, multinational corporations can reduce costs by productive specialization. We could set the cost-plus rate at the normal trading range to enhance corporate profits and manipulate the financial statements.
4. As higher taxes have a negative influence on company earnings distribution, we can
also prove that the enterprises will carry out tax planning actively and hide profits in the lower tax zone or tax haven.
中文摘要 i
英文摘要 iii
誌  謝 v
目 錄 vi
表目錄 viii
圖目錄 ix
一. 緒論 1
1.1 研究動機與背景 1
1.2 研究目的 2
1.3 研究架構 3
1.4 研究方法與研究架構 4
二. 文獻探討 5
2.1 移轉定價介紹 5
2.1.1 移轉定價政策之定位 5
2.1.2 移轉訂價與移轉訂價稅制 5
2.1.3 移轉訂價稅制之經濟效益分析 6
2.2 移轉訂價稅制之控制標準 7
2.3 OECD移轉訂價之指導原則 8
2.3.1 移轉訂價稅制的基本原則 8
2.3.2 常規交易方法 9
2.3.3 常規交易區間的評估 13
2.4 文據資料之準備 14
2.4.1 法定事項揭露 14
2.4.2 文據資料內容 15
2.5 預先定價協議 17
2.6 國內外相關文獻 20
2.6.1 移轉定價近年研究建議及彙整 20
三. 研究方法及設計 26
3.1 分析方法 26
3.2 個案分析 26
3.2.2 資料來源及樣本篩選 29
3.2.3 受控交易之敘述 - 有形資產之移轉銷貨受控交易 30
3.2. 4 受控交易各參與人之功能及風險分析 30
3.2.5 選定受測個體及最適常規交易方法選定之理由 32
3.2.6 外生變數定義 34
3.3.2 系統動力學 37
3.3.3 因果回饋環路設計 38
3.3.4 系統設計 40
四. 模擬結果分析 43
4.1 系統模型(一) 44
4.2 系統模型(二) 47
4.3 系統模型(三) 49
4.4 討論 50
五. 結論與建議 51
5.1 研究結論與限制 51
5.1.1  研究結論 51
5.1.2 研究限制 51
5.2  研究建議 55
5.2.1 對企業之建議 55
5.2.2 對未來的研究方向之建議 56
參考文獻 58
一、中文部分
1.1.中華民國財政部賦稅署營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則。
2.台灣經濟新報文化事業股份有限公司(JET)資料庫。
3.Peter M. Senge著,1994,第五項修練-學習型組織的藝術及實務,郭進隆譯,天下文化出版,台北縣。
4.汪萱蕙,2008,棉梭織布業基本資料,台經院產經資料庫。
5.巫鑫與張豐淦,2003,最新關係企業移轉訂價完全解析-營利事業所得稅不合常規移轉訂價查準則,勤業財稅諮詢顧問股份有限公司。
6.吳祿惠,2005,策略目標動態決策機制之研究─以W電子公司為例,國立中山大學資訊管理研究所碩士論文。
7.財團法人資誠教育基金會譯著,2003,移轉訂價-企業全球化的優勢租稅策略,商周編輯顧問股份有限公司,台北市。
8.財政部,2006,移轉訂價Q&A。
9.財團法人資誠教育基金會,2009,跨國移轉訂價策略與風險管理,商周編輯顧問股份有限公司,台北市。
10.財政部五區國稅局合編,2009,營利事業所得稅預先訂價協議制度及查核實務,國稅查核技術手冊。
11.高雄市國稅局合編,2006,移轉訂價課稅問題之研究,財政部95年度研究發展專題報告。
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13.陶在樸,2008,系統動態學─直擊第五項修鍊奧秘,五南圖書出版股份有限公司,台北市。
14.屠益民、張良政,系統動力學理論與應用,智勝文化事業有限公司,台北市。
15.黃栖堂,2003,關係企業非常規交易租稅問題之研究,逢甲大學會計與財稅所碩士論文。
16.黃慧嫦,2011,跨國企業移轉訂價與股東投資效益之動態分析,國立高雄應用科技大學商務經營研究所論文。
17.蔡麗雯,2005,移轉訂價與盈餘管理之研究,輔仁大學會計學系碩士論文。
18.葉維惇,2009,移轉訂價應與國際接軌-對企業年度一次性價格調整之議與看法,安侯建業通訊,第3期。
19.劉美玲,2011,我國移轉訂價制度之研究─以賽局理論分析,國立高雄應用科技大學商務經營研究所論文。
20.魏厚弘,2005,企業價值與策略形成之動力系統研究,國立中山大學企業管理學系碩士論文。
21.蘇麗娥,2001,跨國企業移轉計價與國際租稅策略之研究,義守大學會計研究所碩士論文。
二、英文部分
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4.Forrester,1968 ,Principles of System
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6.OECD , 2010 , Model Tax Convention on Income and on Capital
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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