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研究生:王淑霞
研究生(外文):Shu-ShiaWang
論文名稱:議處條款及半年結算政策對預算執行率之影響
論文名稱(外文):The Effect of Penalty Clauses and Semi-Annual Balance Statement Policy on Execution Rate of Budget
指導教授:吳清在吳清在引用關係
指導教授(外文):Qing-Zai Wu
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系碩博士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:56
中文關鍵詞:議處條款半年結算政策歲出預算執行率
外文關鍵詞:Penalty clausesSemi-annual balance statementExpenditure Budget Implementation Rate
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本研究主要係探討議處條款及半年結算政策對中央政府歲出預算執行率之影響,並依「預算循環」從預算之籌編、審議、執行到決算審核,探討透過「三權財政」即財務行政、財務立法及財務司法等機制對預算執行率之影響。本研究係以民國83至99會計年度中央政府總決算所列主管機關為研究對象,共計391個觀察值。實證結果顯示:民國88年修訂之《行政院暨所屬各機關計畫預算執行考核獎懲作業要點》將資本門預算執行率從80%提高至90%,對民國88及89會計年度中央政府資本門預算執行率之提升具顯著影響;民國90年起《決算法》增列第26-1條強制規定,各機關應編製半年結算報告,在雙政策施行之前5年即民國90至94年間,對資本門預算執行率之影響已呈負效果;雙政策施行之後5年即民國95至99年間,對資本門預算執行率已呈顯著負效果,推估可能係:議處規定未認真執行,實施程序未符合公平、公開、公正原則,又政府預算規模大幅擴增,肇致員額負荷與日俱增;而在三權財政之「財務立法」機制,即立法院審議刪減預算數對預算執行率具顯著正相關,「財務司法」機制,即審計機關審核決算修正應繳庫數對預算執行率雖具正向影響惟未達顯著水準。本研究建議,雙政策之執行已愈十年,政策之實行效果每況愈下,惟預算執行率仍為當前各機關施政績效橫向比較之重要指標,故相關政策應能切實執行方能達成政策效果,否則宜考量替代方案以達預期目標。
The purpose of this study is to investigate the association among penalty clauses, semi-annual balance statement policy and execution rate of total budget. In addition, it consists in examining whether the legislative yuan deletion of budget and national audit office amendments to treasury mechanisms affect the influence of budget execution rate. Listed practical implementation in Taiwan from 1994 to 2010, were used as a sample to test the hypotheses by regression analysis in the research. The results show: After implementation of penalty clauses the execution rates of capital investment budget are significantly positive effect in 1994 to1995. After implementation of penalty clauses and semi-annual balance statement policy has a negative effect on the capital investment budget execution rate of the first five years, and has a significantly negative effect on the capital investment budget execution rate of the second five years. Legislative yuan deletion of budget mechanisms has a significantly positive effect on the budget execution rate. And national audit office amendments to treasury mechanisms also have a positive effect on the budget execution rate. The study proposed that two policies should be effective implementation, otherwise government should consider the alternatives policies in order to achieve the prospective goal.
第壹章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究問題與目的 4
第三節 研究流程與架構 4
第貳章 文獻探討 6
第一節 預算制度 6
第二節 議處條款 21
第三節 半年結算報告 23
第參章 研究方法 26
第一節 研究假說 26
第二節 實證模型及變數定義 29
第三節 研究期間及樣本 35
第四節 資料來源與處理 36
第肆章 實證結果與分析 37
第一節 敘述性統計 37
第二節 實證分析 41
第伍章 結論與建議 49
第一節 研究結論 49
第二節 研究限制 51
第三節、研究建議 51
參考文獻 53
附 錄 55
一、英文部分
1.Axelrod D. 1998. Budgeting for modern government. New York : St. Martin’s press.
2.Caiden, N. 1981,“Public Service Professionalism for performance Measurement and Evaluation, Public Budgeting & Finance, 18(2):35-22.
3.Ippolito, Dennis, 1978. The Budget and National Politics (W. H. Freeman and Company).
4.Goldman, F. & E. Brasheres. “Performance and Accountability: Budget Reform in New Zealand. Public Budgeting & Finance3:75-85. 1991.
5.Draper, F. D. & Pitsvada, B. T. 1987. “ZBB-Looking Back After Ten Years, Perspectives on Budgeting. Sckick, A. ed., Washington, D. C. : The American Society for Public Administration.
6.Osborne, D. & Gaebler, T. 1992. Reinventing Government : How the Entrepreneurial Spirit is Transforming the Public Sector, From Schoolhouse to Statehouse, City Hall to the Pentagon, Reading. MA : Addison-Wesley Pub.Co.
7.Schich, A. 1986. “Macro-Budgetary Adaptations to Fiscal Stress in Industrialized Democracies, Public Administration Review 46(2):12-34.
8.Wildavsky, A. 1984, The Politics of the Budgetary Process, (4th edition), Boston:Little Brown.
9.Willoughby, K. G. & Melkers, J. E. 2000. “ Implementing PBB: Conflicting Views of Success. Public Budgeting and Finance Vol.20, no.1: 105-121.
二、中文部分
1.王家信,1998,〈我國中央政府預算執行績效之研究〉,國防管理學院資源管理研究所碩士論文。
2.主計月報社,2011,《預算法研析與實務》,台北,財團法人中國主計協進社。
3.甘玉玲,2011,〈半年結算政策對預算執行率之影響─用途別分析〉,東吳大學會計學系研究所碩士論文。
4.李毓鈞,2012,〈半年結算與國軍預算行為關係之研究〉,國防大學管理學院財務資源管理研究所碩士論文。
5.吳建國,1998,〈政府預算籌編方式改變對執行績效之影響-以中央政府總預算為例〉,淡江大學會計研究所碩士論文。
6.吳中書及李顯峰,2009,〈因應經濟轉型及環境變遷,政府預算經常、資本門重新劃分之研究〉,行政院經濟建設委員會委託研究計畫。
7.林鍚俊,《地方預算管理制度》,高雄復文,2003(民92),初版。,頁225 、233以下。
8.林嬋娟,2004,〈政事型特種基金之預算及績效管考制度研究〉,行政院主計處未出版委託研究計畫。
9.帥元甲,《預算法釋論與實務》,1983(民72),二版。
10.姚秋旺,1994,〈從預算執行績效談預算執行相關法規〉,《國家政策雙周刊》,第83 期,頁6-7。
11.姚秋旺,2001,《會計審計法規研析》,台北,華泰文化事業有限公司。
12.韋端,2002,〈落實預算執行才能加速復甦〉,《卓越評論》,頁4。
13.姜泰寧,2006,〈公共財務管理政策執行成效之研究─半年結算政策之實證〉,國防大學管理學院財務資源管理研究所碩士論文。
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16.徐仁輝,1998B,〈預算改革、財政平衡與政府再造〉,《主計月報》,86 卷6期,51-56 頁。
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18.陳立剛,1998,〈政府生產力與預算過程〉,《主計月報》,86 卷2 期,47-55頁。
19.張錫惠、江淑玲、林金和、蕭家旗,1999,〈政府歲出預算執行型態及其影響因素之探索性研究:以我國中央政府某部會為例〉,《會計評論》,第31期,頁43-62。
20.張世明,2003,《績效衡量與政府預算之研究》,台北市:時英出版社。
21.張鳳嬌,2008,〈我國中央政府預算執行效率與影響因素之探討〉,淡江大學會計學系在職專班碩士論文
22.梁經萬,2004,〈半年結算政策對國防部門預算執行影響之研究〉,國防大學管理學院財務資源管理研究所碩士論文。
23.馮宏澤,2004,〈政府公務部門歲出預算執行之研究-以我國中央政府預算為例〉,國防大學國防管理學院資源管理研究所碩士論文。
24.黃世鑫,1990,《民主政治與國家預算》,台北市:國家政策雜誌社。
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26.廖訓詮,1995,〈我國中央政府預算執行原則之探討〉,《今日會計》,66-82頁。
27.審計部,2000~2010,《中央政府總決算審核報告》,台北:審計部。
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29.劉正田,2001,〈政府歲出預算執行之績效衡量指標〉,行政院國家科學委員會補助專題研究計畫成果報告_政府會計整合型研究計畫規劃,行政院國科會。
30.蕭國強,2005,〈政府預算管理:半年結算政策實施成效之評估〉,國防大學管理學院財務資源管理研究所碩士論文。
31.蘇彩足,1996,《政府預算之研究》,台北市:華泰書局。
三、網站部分
1.行政院主計總處 http://www.dgbas.gov.tw/
2.全國法規資料庫 http://law.moj.gov.tw/
3.審計部 http://www.audit.gov.tw/
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