跳到主要內容

臺灣博碩士論文加值系統

(34.226.244.254) 您好!臺灣時間:2021/08/03 00:05
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果 :::

詳目顯示

: 
twitterline
研究生:李載元
研究生(外文):Lee, Tzai-Yuan
論文名稱:海外所得納入最低稅負制下個人財富管理之研究
論文名稱(外文):THE STUDY ON PERSONAL FINANCIAL MANAGEMENT UNDER THE INFLUENCE OF THE INCOME BASIC TAX LEVIED ON INDIVIDUAL OVERSEAS INCOME
指導教授:陳達新陳達新引用關係
指導教授(外文):Chen, Dar-Hsin
口試委員:謝文良段昌文林允永李沃牆陳達新
口試日期:2012-05-26
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:企業管理學系碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:73
中文關鍵詞:最低稅負制海外所得財富管理稅務規劃
外文關鍵詞:Income Basic TaxOverseas incomeWealth ManagementTax Planning
相關次數:
  • 被引用被引用:2
  • 點閱點閱:321
  • 評分評分:
  • 下載下載:20
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
我國自95年1月1日開始實施「所得基本稅額條例」(即最低稅負制),目的在使因租稅減免規定而繳納較低稅負的公司或個人,都應繳納基本稅款的一種制度。條例中第十二條規定,非中華民國來源所得,申報戶全年度海外所得達新台幣一百萬以上時,需列入「基本所得額」計算。海外所得計算已於99年1月1日起施行。但許多提供海外投資商品的金融機構、財富管理從業人員以及投資人,就法令的規範及實務執行上,仍存有對條文認知不足,對課徵基準、及稅負規劃方式存有疑惑。
本研究就最低稅負制下,以財富管理業務中常見的投資工具進行稅負計算;並就海外投資損益是否實現之決策對稅負影響,做研究探討。以供投資人、財富管理業務機構及理財業務人員參考。主要結論與建議如下:
一、對所得稅率愈高之投資人,在節稅考量下,投資商品選擇以享有免稅額度優惠之商品(如海外基金、保險)較佳、其次為分離課稅商品。
二、投資人可善用海外所得免計入基本所得額之額度,做為海外基金贖回標的選擇參考,或計算可實現贖回的部位。依本研究模擬結果,即使是負報酬之部位,如採年度內實現之決策,仍有可能產生節稅效果。
三、投資人於最低稅負制下之海外所得稅負規劃,可運用海外所得免列計額新台幣100萬元、基本所得免稅額新台幣600萬元及稅率20%等條件,與預估綜所稅一般所得稅額相較計算後,就差額與預估報酬率來進行海外投資部位管理。
四、海外基金投資管理與稅務規劃,是財富管理業務上極為重要的一環。建議業者可加強稅務諮詢系統建置,提供理財專員與客戶進行投資決策參考;同時對高資產客戶海外投資於年度中已實現與未實現部位,提供即時之紀錄查詢與稅務試算服務。應可以藉由稅務規劃來提高客戶資產報酬,增加服務價值,提升顧客之忠誠度與滿意度。

The Income Basic Tax Act (hereinafter as the Act) came into force on January 1, 2006. The purpose of the Act is to let the enterprises and individuals who benefit from tax incentives can also fulfill their income tax burden as a contribution to public finance. In accordance with the provision of Subparagraph 1, Paragraph 1, Article 12 of the Act, if the amount of overseas income is over NT$1,000,000 per filing unit, then the total amount shall be included into the Basic Income to figure out the Basic Tax.
Though the above-mentioned provision set into force on January 1, 2010; however, we have observed quite a few financial institutions that issue overseas financial investment products, professionals of wealth management, and investors still do not have adequate understanding of the Act. Needless to say, they are puzzled at the tax standards implemented by the Act and don’t know how to do tax planning.
This study, based upon the Income Basic Tax Act and its related regulations, tries to select the investment instruments usually used for financial management to calculate the impact on the tax burden due to the result of overseas investment in order to serve as reference for investors, financial management institutions, and wealth management professionals. The main results and suggestions are as follows:
1.For higher tax rate investors, to get better tax benefit, the best one is to choose investment products that provide tax free such as overseas funds or insurance. The second best choice would be products that can segregate the tax burden.
2.Investors can utilize the upper limit of the overseas income which is given the right not to be counted into the income basic tax as a choice for redeeming the overseas fund or to calculate the positions that can be redeemed. According to the simulation result, if the enterprises or individuals decide to realize the investment result, even it is negative, the enterprises or individuals can still enjoy the tax deduction result.
3.Under the provisions of the Income Basic Tax Act, investors can utilize the tax free amount for overseas income (i.e. NT$1,000,000) , the tax threshold of the basic income (i.e. NT$6,000,000), and the 20% tax rate and then compare the difference with the forecasted consolidated income tax to plan and adjust the overseas investing positions.
4.The overseas fund management and tax planning is one of the critical issues on the wealth management. We suggest the financial management institutions can further enhancing their tax consulting systems to provide financial consultants for better decision making and customer services. Moreover, it is better to provide strategic customers quick transaction records searching and in advance tax tryout calculation for those realized and unrealized positions. We believe with proper tax planning, financial institutions should be able to improve customers receive higher asset payoff, enhance service value, and eventually increase customers’ loyalty and satisfaction.
第一章 緒 論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究範圍 2
第三節 研究目的 2
第四節 論文架構 3
第五節 研究流程 4
第二章 最低稅負制實施規定與相關文獻 5
第一節 我國最低稅負制立法背景與內容 5
第二節 海外所得計入最低稅負制規定 8
第三節 最低稅負制研究文獻探討 12
第三章 財富管理業務內容與相關文獻 19
第一節 財富管理業務簡介 19
第二節 財富管理業務文獻探討 23
第三節 各項理財產品稅負規定 25
第四章 個人海外所得管理與稅負效果 27
第一節 研究模擬方式說明 27
第二節 個人理財產品稅負效果模擬 29
第三節 個人理財海外投資所得實現對稅負效果模擬 40
第五章 結論與建議 49
第一節 研究結論 49
第二節 研究限制 50
第三節 研究建議 51
參考文獻 53
附錄一 所得基本稅額條例 55
附錄二 所得基本稅額條例施行細則 61
附錄三 非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點 69

中國信託商業銀行網站(2012),http://consumer.chinatrust.com.tw,搜尋日期:2012年4月25日。
中華民國證券投資信託暨顧問商業同業公會網站(2012), http://www.sitca.org.tw,搜尋日期:2012年4月2日。
王建煊(2009),第32版,租稅法,台北市,華泰文化事業股份有限公司。
台北富邦銀行網站(2012),http://www.fubon.com,搜尋日期:2012年4月25日。
台新銀行網站(2012),http://www.taishinbank.com.tw,搜尋日期:2012年4月25日。
台灣金融研訓院(2007),「全球財富管理趨勢論壇」,台灣金融研訓院研討會會議資料。
全國法規資料庫網站(2012),http://law.moj.gov.tw,搜尋日期:2012年3月21日。
行政院金融監督管理委員會網站(2012),http://law.fsc.gov.tw,2012年4月2日。
呂秀雲(2011),最低稅負制與租稅改革關聯性之研究,東海大學管理碩士在職專班未出版之碩士論文。
周明宏(2009),我國個人最低稅負制之研究,逢甲大學公共政策研究所未出版之碩士論文。
周恬語(2009),專業品質對財富管理顧客滿意度與忠誠度之探討-以國泰世華銀行為例,東吳大學企業管理學系未出版之碩士論文。
林世銘、陳明進、葛克昌、朱澤民等人(2005),「建立我國所得稅最低稅負制度之研究」,財政部賦稅署委託研究計劃。
林建甫、周信佑(2010),「海外所得課稅衍生的問題」,國家政策研究基金會國政評論財金(評) 099-001 號。
林美娜(2005),財富管理業務之價值分析-以個案銀行為例,國立中央大學財務金融學系碩士在職專班未出版之碩士論文。
林靖傑(2011),「最低稅負制、盈餘管理與證券交易所得稅研究成果報告」,行政院國家科學委員會專題研究計畫。
林嘉焜(2009),增修訂二版,高所得人士稅務規劃錦囊,台北市,財團法人台灣金融研訓院。
花旗銀行網站(2012),http://www.citibank.com.tw,搜尋日期:2012年4月25日。
美林全球財富管理公司(Merrill Lynch Global Wealth Management)、凱捷顧問公司(Capgemini)(2011),「2011年亞太區財富報告」。
耿順芬(2008),台灣金融產業『財富管理』市場發展契機與策略之探討,國立臺北大學國際財務金融碩士在職專班未出版之碩士論文。
財政部賦稅署網站,http://www.dot.gov.tw,搜尋日期:2012年3月22日。
莊淑貞、陳秋蘭、鄭美玲(2011),「金融機構個人客戶海外所得依最低稅負制申報課稅問題之探討研討會報告」,2011年3月31日財政部與金融總會會議實錄。
陳心怡(2011),我國實施最低稅負制問題探討,逢甲大學財經法律研究所未出版之碩士論文。
陳月娥(2006),我國所得基本稅額條例營利事業所得稅稅基調整項目之探討-以法律價值公平與效率,逢甲大學經營管理碩士在職專班未出版之碩士論文。
陳秀暖(2008),最低稅負制海外所得課稅之研究,國立臺灣大學經濟學研究所未出版之碩士論文。
陳淑綺(2007),台灣實施最低稅負制對總體經濟與所得分配之影響評估,中原大學國際貿易研究所未出版之碩士論文。
陳惠玉(2006),最低稅負制公平性與效率性之研究,國立高雄應用科技大學商務經營研究所未出版之碩士論文。
陳鶯珠(2011),我國最低稅負制中個人海外所得課稅之探討,東吳大學會計學系研究所未出版之碩士論文。
渣打銀行網站,http://priority.standardchartered.com.tw/zh/,搜尋日期:2012年4月22日。
温雅筌(2009),我國個人綜合所得稅-最低稅負制之研究,亞洲大學會計與資訊學系碩士班未出版之碩士論文。
黃榆菁(2009),「財富管理業務關鍵成功因素與未來發展方向之研討」,彰銀資料第58卷第1.2期
楊智雅(2011),台灣財富管理業務發展現況與趨勢之研究-以共同基金為例,國立臺灣大學財務金融研究所未出版之碩士論文。
澳盛銀行網站,http://anz.tw/zh/signature-priority/services/index.jsp,搜尋日期:2012年4月22日。
賴惠琴(2009),國內銀行財富管理顧客之投資行為研究,銘傳大學財務金融學系碩士在職專班未出版之碩士論文。
羅瑞玉(2004),租稅法律主義與實質課稅原則之個案研究,中原大學會計研究所未出版之碩士論文。
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top