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研究生:黃珮禎
研究生(外文):Huang, PeiChen
論文名稱:非營利組織租稅優惠之研究 -以宗教團體為中心
指導教授:盛子龍盛子龍引用關係
口試委員:江嘉琪辜仲明盛子龍
口試日期:2013-01-14
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:法律學研究所
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2013
畢業學年度:101
語文別:中文
論文頁數:158
中文關鍵詞:非營利組織宗教團體租稅優惠
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非營利組織在稅法上享有租稅優惠,宗教組織屬於非營利組織之下位概念之ㄧ,自然享有租稅優惠,然實務上對於宗教團體是否享有租稅優惠乃以立案作為租稅優惠與否之標準,若從宗教自由部分討論不給予宗教團體享有租稅優惠有違憲可能則難推論,故本文試從實務上對於宗教團體之法規立案規定與宗教結社自由部分是否有所牴觸干預,接續探討非營利組織宗教團體實務上目前享有之優惠稅目,羅列介紹宗教團體享有之租稅優惠。於後面討論宗教團體實務上容易遇到的稅務爭訟,與討論現行針對宗教團體設立之醫療法人稅務爭議與認定修正狀況。
第一章: 緒論 5
第一節:研究動機 5
第二節:研究範圍與限制 10
第一項:研究範圍 10
第二項:研究限制 11
第三節:研究方法與架構 11
第二章: 非營利組織優惠稅制正當化 12
第一節:租稅優惠合憲性 12
第一項:形式租稅優惠合憲性 12
第二項:實質租稅優惠合憲性 14
第二節:非營利組織概念定義及特徵 15
第一項:美國稅法之非營利組織態樣 15
第二項:德國非營利組織優惠稅制 20
第三項:我國現行非營利組織發展與學說 25
第三節、非營利組織租稅優惠之正當化理論 30
第一項:補助原則(Subsidy Theory) 31
第二項:稅基定義理論(Base-defining Theory) 32
第三項:捐贈理論(Donatives Theory) 33
第四項:利他行為理論(Altruism Theory) 35
第五項:主觀觀點理論(Sovereignty View) 35
第六項:學者觀點 36
第七項:分析 37
第三章:現行宗教團體立案規則合憲性疑義探討 39
第一節:宗教團體之定義與類型 40
第一項:宗教 40
第二項:宗教團體之定義 40
第三項、宗教團體之類型化 41
第二節:宗教自由干預正當化 42
第三節:分析 50
第四章:宗教團體租稅優惠法制建構 57
第一節:現行法制下宗教團體享有之租稅優惠 57
第一項:所得稅法之規定 58
第二項:營業稅 71
第三項:地價稅之部分 78
第四項:房屋稅優惠稅制 81
第五項:娛樂稅 83
第六項:印花稅 83
第七項:使用牌照稅法84
第二節:優惠稅制之資格取得 85
第三節:宗教團體納稅主體及申報程式 86
第一項、納稅主體 86
第二項、申報程式 87
第四節:租稅優惠之方式 88
第五章:稅務爭議實務研究 91
第一節:所得稅法案例 91
第一項:實務判決 91
第二項:敬師禮 100
第三項:本案分析 106
第二節:營業稅法 108
第一項:本案事實 108
第二項:代買物品或為代收代付認定爭議109
第三項:分析 112
第三節:土地稅法 115
第一項:地價稅案例分析 115
第二項:房屋稅 121
第六章:代結論 136
參考資料 139

一、 參考書籍
1、吳金柱,租稅法要論,五南出版,2007 年 7 月。
2、馮燕,非營利部門:組織與運作,臺北,巨流,2005 年 10 月。
3、政黨及宗教團體申報實務教材,國稅局。
4、張永明,宗教類公益慈善團體租稅優惠法制之研究,收錄於:國家租稅權之界限,翰蘆,2010 年。
5、張永明,租稅優惠正當性之探討,收錄於:國家租稅權之界限,翰蘆,2010 年。
6、許育典,教育憲法與教育改革,台北、五南,2005 年。
7、黃茂榮著,稅法總論(第一冊),植根法學,2005 年 9 月。
8、黃俊杰,納稅者權利之維護者,納稅者權利保護,翰蘆,2004 年2 月,初版。
二、學位論文
1、徐步月,非營利組織適用所得稅租稅獎勵之探討,中原大學會計研究所學位論文。
2、封昌宏,非營利組織租稅優惠的法律分析-兼評私立學校租稅優惠問題,國立成功大學法律學系碩士班碩士論文。
3、陳昭華,營利事業及其負責人之稅捐責任,國立台灣大學法律研究所碩士論文。
4、簡良夙,公益團體租稅優惠問題之研究,私立中原大學財經法律學系碩士學位論文。
三、期刊
1 、尤重道,公益法人免房屋稅要件,稅務旬刊,2012 年 2 月 10 日。
2、凌忠嫄,非營利組織課稅規定之國際比較,財稅研究,第23 卷第6 期。
3 、陳清秀,公益團體之課稅問題-兼論財團法人醫院課稅問題,法令月刊,第 63 卷,第 4 期,2012 年 3 月。
4、陳惠馨,我國宗教立法之何去何從,發表於 1998 年 12 月,宗教與行政學術研討會。
5 柯格鐘, 非營利組織課稅制度之德國法研究, 國立成功大學法律學研究所,成大法學編輯委員會。
6、許崇源、吳國明,我國非營利組織租稅問題之研究,財稅研究,第 32 卷第 5 期,2000 年 9 月。
7、許崇源、吳國明,我國非營利組織租稅徵免之實證研究,當代會計,第 3 卷第 1 期,2002 年 5 月。
8、黃俊杰,減稅憲法意旨之探討,月旦法學雜誌,2001 年 1 月。
9、黃茂榮,稅捐之構成要件,經社法治論叢第六期,79 年 6 月
10、黃士州,修行團體所涉所得稅、營業稅之爭議,月旦法學雜誌,2012 年 7 月。
11、黃俊杰,稅捐之差別待遇,月旦法學雜誌,2009 年 9 月。
12 、韓意慈,美國公益團體遊說的法規環境及影響,非營利組織管理學刊,2010 年 12 月。
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