本文主要目的在於研究我國已實施 14 年的兩稅合一制度，對促進投資、財政收入與所得分配等方面之實施成效與衍生的問題。研究結果的發現有三點：首先，現行設算扣抵制不僅阻礙外人來台投資，連刺激國人投資的效益也不明顯；其二，可扣抵稅額造成綜合所得稅年年高額的稅收損失及高低所得者所獲取稅額扣抵利益之不公平的情形日益嚴重；最後，依其他國家兩稅合一制之發展趨勢顯示，許多原實施設算扣抵制的國家，自 1999 年以後，已陸續朝向「修正傳統制」發展。對於未來兩稅合一的改進方向，我們建議：首先，股利及利息之所得性質相同應採用相同課稅政策，以避免造成資源配置之扭曲；其次，建議效法北歐國家之二元所得稅制精神，就我國股利及利息所得按較低比例稅課徵；最後，取消各項租稅優惠，降低逃漏稅誘因，以擴大稅基增裕稅收。

The purpose of this study is to analyze performances and problems regarding
how the implementation of the integrated income tax system affects investment,
financial income, and income distribution. We have three findings in this study: First, the current imputation system not only hinders aliens to invest in Taiwan, but also fails to stimulate domestic investment; Second, the deductible tax causes the government to lose tax income and to worsen the unfair situation between the high and low income tax payers; Finally, since 1999, many countries which originally adopted the integrated income tax system have been gradually leaning to &;quot; the correction of traditional system&;quot;. For the future, we have the following suggestions: First, in order to avoid distortions of resource allocation, we should adopt the same tax policies toward dividend and interest income; Secondly, we propose to follow the spirit of the Nordic countries’ dual income tax system to tax dividend and interest income at a lower tax ratio; Finally, the government should abolish tax incentives and reduce tax evasion incentives in order to expand the tax base and increase tax revenue.

目錄
謝誌 .................................I
摘要 ............................... II
ABSTRACT............................III
目錄 ..……………………………………………………………………………… IV
圖目錄 ………………………………………………………………………… VI
表目錄 ……………………………………………………………………… .VII
附錄目錄 .……………………………………………………………………IX
第一章 前言 ........................1
第一節 研究動機 .....................1
第二節 研究目的 .....................3
第二節 研究限制 ..................... 4
第二章 文獻探討 .....................7
第一節 兩稅合一的意義與成因 .............7
第二節 我國兩稅合一制相關文獻探討 ........9
第三節 其他國家兩稅合一的相關文獻.........16
第三章 我國兩稅合一制的發展概況與實施成效...19
第一節 兩稅合一的依據與方法..............19
第二節 我國兩稅合一的特徵與方法 ..........26
第三節 我國實施兩稅合一的成效與影響 .......30
第四節 其他國家兩稅合一的發展.............49
第四章 我國兩稅合一制的問題與改善策略.......59
第一節 我國實施兩稅合一制所面臨問題.........59
第二節 我國兩稅合一制度之改善策略 .........64
第五章 結論與政策建議....................81第一節 結論 ...........................81
第二節 政策建議 ........................83
參考文獻 .............................87
附錄..................................91

參考文獻
一、 中文文獻
王建棟 (2003)，兩稅合一制對資本投資與股利政策影響之實證研究，中原大學 會計研究所碩士論文。
江莉莉 (2002)，兩稅合一與動態均衡下的所得分配，經濟論文叢刊，30(2)，205-227。
汪瑞芝 (2006)，兩稅合一制對公司資本投資影響之實證研究，中華管理評論國際學報，9(2)，1-19。
宋秀玲、陳聽安 (2002)，取消保留盈餘加徵百分之十營所稅及其配套措施之研究，行政院財政改革委員會自行研究報告。
李文 (2010)，權衡中的創新——雙元所得稅評介，稅務與經濟，3，72-76。
杜莉 (2007)，論個人所得稅的二元課稅模式，稅務與經濟，5，81-85。
林俊儒 (2009)，北歐國家採行二元所得稅制對我國個人資本所得稅改革之啟示，經濟研究，9，203-228。
林曉琪 (2012)，選樣國家兩稅合一制度現況與檢討，當代財政，24，99-100。
林安樂 (1996)，實施兩稅合一的稅收損失與利益分配，經濟前瞻，48，122-127。
林安樂 (2000)，我國實施兩稅合一的可計算一般均衡分析，經濟專論，197。
林韋妤 (1999)，我國兩稅合一與資本使用者成本之研究，國立中興大學財政研究所碩士論文。
洪東煒，翁月桂 (2013)，分離課稅制度之研究，當代財政，25，77-85。
高汪瑜 (2008)，兩稅合一現制不利全球佈局上，稅務旬刊，2046，7-14 。
高汪瑜 (2008)，兩稅合一現制不利全球佈局下，稅務旬刊，2047，7-12 。
孫克難 (1997)，兩稅合一對外人投資影響初探，經社法制論叢，19，217-233。
孫克難 (1997)，兩稅合一方案之檢討與改進，兩稅合一研討會實錄，中華經濟研究院編印，55-106。
財政部稅制委員會 (2008)，2008年主要國家稅制概要，台北市：財政部。
財政部 (1998)，兩稅合一介紹方案，取自http://www.123.org.tw/docs/p09.php。
許嘉棟 (1989)，兩稅合一所得稅制影響之一般均衡動態模擬分析，經濟論文，17，1-53。
張瑞當、黃天福、曾玉琦 (1999)，我國兩稅合一新制對投資意願影響之實證研究，經濟情勢暨評論，4(4)，200-224。
黃則強，李玉鳳 (2007)，北歐國家 Dual Income Tax 租稅改革初探，財稅研究，39，150-158。
楊葉承 (2003)，我國實施兩稅合一制度之效果分析，財稅研究，35(4)，165-206。
楊子菡、蘇漢邦、徐世勛、馬惠娟 (2007)，台灣實施兩稅合一對經濟發展與所得分配之事後影響評估，人文及社會科學集刊，19(3)，403-438。
蔡宜展 (2001)，兩稅合一之總體經濟分析，國立台灣大學經濟研究所碩士論文。
賴清祺 (1988)，剖析公司所得稅有關問題之論爭－ 兼談我國稅制改革之方向，經社法制論叢，1，63-83。
魏正誠 (2010)，從二元所得稅基劃分制度跨國比較結果分析我國綜合所得稅制 修正之必要性，大葉大學管理學院碩士論文。

二、 英文文獻
Boadway, R. (2004), The dual income tax system- An overview, CESifo Dice Report, 2, 3-8.
Boadway, R. (2005), Income Tax Reform for a Globalized World: The Case for a Dual Income Tax, Journal of Asian Economics, 16, 910-927.
Boadway, R., and Bruce, N. (1992), Problems with Integrating Corporate and Personal come Taxes in an Open Economy, Journal of Public Economics, 48 (1), 39-66.
Ballard, C., Fullerton, D., Shoven, J., and Whalley, J. (1985), A General Equilibrium Model for Tax Policy Evaluation, Chicago：University of Chicago Press for the National Bureau of Economic Research.
Black, E.L., Legoria, J., and Sellers, K.F. (2000), Capital investment effects of dividend imputation, The Journal of the American Taxation Association, 22, 40-59.
Bird, R. M., and Zolt, E. M. (2010), Dual Income Taxation and Developing Countries, Columbia Journal of Tax Law, 1, 174-217.
Carlson, S.J., and Bathala, C.T. (2000), Impact of the repeal of the investment taxcredit on firm’s investment decisions, Journal of Applied Business Research, 10, 33-39.
Fullerton, D., King, A., Shoven, J., and Whalley, J., (1981), Corporate Tax Integration in the United States：A General Equilibrium Approach, American Economic Review,71,677-691.
Harberber, A. C. (1962), The incidence of the corporate income tax, Journal of Political Econimy ,70(3),215-240.
Howard, P.F., and Brown, R.L. (1992), Dividend Policy and Capital Structure under the Imputation Tax System: Some Clarifying Comments, Accounting and Finance, 32, 51-61.
Mathieu I. (2008), EC Law and the Sovereignty of the Member States in Direct Taxation, 799-821.
Pirttila¨, J., and Selin, H. (2011), Income Shifting within a Dual Income Tax System: Evidence from the Finnish Tax Reform of 1993, Scandinavian Journal of Economics, 113(1), 120–144.
Pereira, A. M. (1993), A Dynamic General Equilibrium Analysis of Corporate Tax Integration, Journal of Policy Modeling, 15(1), 63-89.
Sørensen, P. B. (2009), Dual Income Taxes: a Nordic Tax System, originally presented at the conference on New Zealand Tax Reform – Where to Next? Wellington: Victoria University of Wellington.

三、相關網站
中華民國財政部稅制委員會 http://www.ttc.gov.tw
中華民國經濟部全球資訊網 http://www.moea.gov.tw
中華民國財稅基金會 http://www.123.org.tw/docs/p09.php
經濟合作和發展組織的稅務數據庫
http://www.oecd.org/tax/tax-policy/oecdtaxdatabase.htm
中華民國行政院主計總處 http://www.dgbas.gov.tw/
中華民國財政部財政資訊中心 http://www.fia.gov.tw
中華人民共和國國家稅務總局 http://www.chinatax.gov.cn
維基百科 http://zh.wikipedia.org