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研究生:賴恩慈
研究生(外文):En-Tzu Lai
論文名稱:企業辦理現金增資員工認股之給與日認定處理探討
論文名稱(外文):The Effect of Grant Date on Seasoned Equity Offering that Shares Sold to Employee
指導教授:蔡彥卿蔡彥卿引用關係
口試委員:李淑華楊孟萍
口試日期:2013-07-19
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2013
畢業學年度:101
語文別:中文
論文頁數:48
中文關鍵詞:股份基礎給付現金增資員工認股給與日員工繳款截止日董事會決議辦理現金增資日
外文關鍵詞:IFRS2share-based paymentgrant dateemployeeseasoned equity offering
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  本研究係探討現金增資員工認股部分之「給與日」認定,研究主題有二,(1)企業於「董事會決議辦理現金增資日」與「員工繳款截止日」之兩種給與日認列之現金增資給與員工認購股份交易,其公允價值是否真有顯著差異。(2)不同產業別是否有不同之特殊情況以及維持原實務上認列的日期或放寬日期選擇所帶來的影響為何。
  本研究採取實證探討方式,以2010年至2012年我國上市(櫃)公司中有辦理現金增資者為研究對象,共計193筆資料。研究結果顯示:(1)按整體有效樣本統計檢定結果,其董事會決議日當天員工認購股份之公允價值平均數與員工股款繳納截止日當天員工認購股份之公允價值平均數有顯著差異。(2)金融業雖在相對公允價值變動百分比這層面比其他行業相比,無特別顯著,但因其股數基本盤大,一旦股票市價有些許變動所造成之公允價值變動極為可觀。惟在統計檢定上,仍顯示為董事會決議日當天員工認購股份之公允價值與員工股款繳納截止日當天員工認購股份之公允價值平均數無顯著差異。(3)非金融業之樣本統計檢定結果,其董事會決議日當天員工認購股份之公允價值平均數與員工股款繳納截止日當天員工認購股份之公允價值平均數有顯著差異。(4)若改按前五大之行業(光電業、電子零組件業、建材營造業、半導體業以及生技醫療業)統計檢定結果,皆顯示董事會決議日當天員工認購股份之公允價值與員工股款繳納截止日當天員工認購股份之公允價值平均數無顯著差異。(5)非屬金融業且非屬前述前五大產業者,其統計檢定結果顯示董事會決議日當天員工認購股份之公允價值與員工股款繳納截止日當天員工認購股份之公允價值平均數有顯著差異。
  爰建議無須放寬現行給與日認定之規定,保持會計準則與相關規定之中立立場,以期允當表達企業交易活動及其影響。

  This study examines the effect of grant date on seasoned equity offering that shares sold to employee, which is share-based payment. There are two research subjects:(1) does there really exist the significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates, in other words, the fair value of share-based payment on the date of the board of directors voted to issue seasoned equity offering (the existing and current grant date) and the expiration date of payment of employee, (2) the effect on different fair value of share-based payment when using different grant dates for the different industries.
  In this study, I first choose 193 enterprises listed on Taiwan stock Exchange and Over the Counter as studying sample, which issued seasoned equity offering on 2010 to 2012. And make those industries into some categories of paired samples and analysis with descriptive statistics and testing statistical hypothesis.
  This study obtains the following findings.
1.For the overall effective sample, there is the significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates.
2.For the financial industry, since this industry usually issue huge shares to increase capital, a little change of the market value of its share affects its fair value of share-based payment extremely. But there is no significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates.
3.Compared to financial industry, there is the significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates on non-financial industry.
4.And for the top five of industries, which including optoelectronic manufacturing, electronic parts and components manufacturing, building materials industry, semi-conductors manufacturing and the biotechnology corporation, there is no significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates.
5.For the industries which are not included in above mentioned 3 and 4, there is the significant difference between the average of fair value of share-based payment on two grant dates.
  Consequently, this study recommends maintain the current definition of grant date and use it to measure the fair value of seasoned equity offering that shares sold to employee.

口試委員會審定書 i
謝辭 ii
摘要 iii
ABSTRACT iv
目次 vi
圖次 viii
表次 ix
第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機與目的 2
第三節 論文架構與研究流程 4
一、論文架構 4
二、研究流程 5
第二章 文獻探討 6
第一節 國際財務報導準則對現金增資員工認股之規範 6
第二節 我國財務會計準則對現金增資員工認股之規範 7
第三節 現金增資員工認股之給與日探討 9
一、業界與學界看法與疑慮 9
二、解釋函令 9
三、討論 11
第三章 研究方法 12
第一節 資料來源與樣本選擇 12
第二節 與給日與變數定義 15
第四章 實證結果與分析 19
第一節 敘述性統計 19
第二節 實證結果分析 20
一、t-檢定:成對母體平均數差異檢定 21
二、分布情形分析 37
三、其他 39
第三節 更進一步分析-金融業 39
第五章 研究結論、限制與建議 45
第一節 研究結論 45
一、整體樣本之分析 45
二、金融業與非金融業之分析 45
三、前五大產業與非屬金融業且非屬前五大產業者之分析 46
四、綜合結論 46
第二節 研究限制 47
第三節 研究建議 47
參考文獻 48

財團法人中華民國會計研究發展基金會(2007),財務會計準則公報第39號「股份基礎給付之會計處理準則」

財團法人會計研究發展基金會(2011),國際財務報導準則第2號「股份基礎給付」中文版

財團法人會計研究發展基金會,財務會計問題解釋函(96)基秘字第267號,2007/10/12,企業辦理現金增資保留由員工認購會計處理疑義

財團法人會計研究發展基金會,財務會計問題解釋函(97)基秘字第168號,2008/5/14,適用(96)基秘字第267號函疑義

財團法人會計研究發展基金會,財務會計問題解釋函(98)基秘字第111號,2009/3/30,股份基礎給付之給與日判斷疑義

財團法人會計研究發展基金會,財務會計問題解釋函(98)基秘字第121號,2009/4/8,企業辦理現金增資發行普通股參與發行海外存託憑證保留供企業員工認購之會計處理疑義

財團法人會計研究發展基金會,財務會計問題解釋函(101)基秘字第038號,2012/2/24,企業辦理現金增資保留員工認購之處理疑義

林琬琬,2007/11/16,財務會計準則公報第三十九號股份基礎給付之會計處理準則適用問題探討,證券暨期貨月刊,第二十五卷,第十一期,p.27-37

International Accounting Standards Boars [IASB], IFRS 2 Share-based Payment

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