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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:胡瑞卿
研究生(外文):Hu Jui-ching
論文名稱:臺灣中小企業兩套帳盈餘管理個案分析-以某建築業為例
論文名稱(外文):A Case Study on Two Account Books for One Earnings Management among Small and Medium Enterprises in Taiwan-- with a Construction Company as an Example
指導教授:沈大白沈大白引用關係鄭哲惠鄭哲惠引用關係
指導教授(外文):Shen Da-baiCheng Zhe-hui
口試委員:胡光華柯柏成高立翰
口試日期:2013-01-04
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2013
畢業學年度:101
語文別:中文
論文頁數:59
中文關鍵詞:中小企業兩套帳個案分析建築業
外文關鍵詞:SMEstwo sets of accountcase analysisconstruction company
相關次數:
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根據《2012年中小企業白皮書》資料顯示,2011年台灣中小企業家數127萬9,784家,占全體企業家數97.63%;國內的中小企業多為家族式經營,財務資訊透明度不夠,雖有商業會計法的規範,但在監督體系不足的情況下,而使得中小企業存在二三套帳的情形比比皆是。一般認為中小企業財務報表之主要用途為報稅與向銀行融資,除了這些需求以外,是否還有存在其他讓中小企業進行盈餘管理的誘因?目前在臺灣對於未公開發行公司,必須公開企業財務資訊並無強制性的規定,因此要取得中小企業之財務資訊是非常地困難,本研究透過個案分析,來了解中小企業對於盈餘管理操縱動機與工具。
採用個案2006年至2011年財務資料,以敘述統計方式-平均數與標準差,觀察並分析企業內外帳各科目的變化,看出一些企業可能從事管理行為之線索。本研究發現中小企業盈餘管理的動機,首推以避稅為其最大的考量。另外也觀察到關係人交易在兩套帳操作模式下,操控免稅所得與課稅所得比例,對避稅的效果最好。

According to 2012 White Book of Small and Medium Enterprises (SMEs), the number of SMEs in Taiwan in 2011 is 1,279,784 and accounts for 97.3% of total enterprises. In Taiwan, most of small and medium enterprises are family-run style that the financial information is not transparent. Despite the regulation of Commercial Accounting Law, that two or even three sets of accounting books exist in one company is popular among SMEs due to the lack of supervising system. The main purpose of financial statement of SMEs is seen as the means to obtain financing from the banks. Is there any incentive for SMEs to conduct earnings management, besides the requirement? Currently, there is not a regulation that a company of no public offerings of stock is obliged to open their financial information, so it is very difficult for the access to the financial information of SMEs. This study tries to understand through case analyses the operation motivation and tools of SMEs in earnings management.
With financial materials from 2006 to 2011 of case company, and by the way of descriptive statistics – mean and standard deviation, the researcher observed and analyzed the changes of each item in the accounting books for internal use and the accounting books for external use to find out some clues of possible managing behaviors by the enterprise. This study found that the tax evasion is the top priority consideration in the motivation for earnings management by the SMEs. It is also observed that under the operation model of two parallel accounts, the result of the tax evasion is the best for the manipulation of the ratio of free-tax income and taxable income in the transaction between two stakeholders

目錄
摘要 Ⅰ
目錄 Ⅱ
圖目錄 Ⅲ
表目錄 Ⅳ
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 論文架構與研究流程 4
第二章 中小企業及建築業介紹 6
第一節 中小企業 6
第二節 建設業 12
第三章 文獻探討 17
第一節 中小企業兩套帳 17
第二節 盈餘管理之定義 19
第三節、盈餘管理之動機 21
第四節 盈餘管理工具的研究 27
第五節 兩套帳與盈餘管理之關係 29
第四章 研究方法 31
第一節研究個案介紹 31
第二節 資料來源 32
第三節 研究設計 32
第四節 資料分析方法 33
第五章 研究結果分析 34
第一節 統計分析 34
第二節 資料分析 46
第六章 結論及建議 54
第一節 研究結論 54
第二節 資料分析 55
參考文獻 56

參考文獻
中文部分
王富源(2009),我國銀行業盈餘管理動機、內部關聯性與監督機制對盈餘管理影響之研究,淡江大學會計系碩士論文。
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李坤泰(2011),銀行的中小企業融資策略與風險控管,國立政治大學經營管理碩士論文。
林志鴻(2012),公司新上市前後之應計基礎與實質盈餘管理行為之研究,開南大學會計系碩士論文。
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許清壽(2007),台灣中小企業融資之研究,國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。
陳永盛(2012),集團企業盈餘管理行為之研究,國立中山大學企業管理學系研究所碩士論文。
陳俊宇(2008),我國中小企業課稅所得管理之研究,淡江大學會計系碩士論文。
陳昱豪(2011),避稅與盈餘管理關聯性之研究,中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文
陳鴻文(2005),公司治理與關係人交易及盈餘管理之關聯性研究,台灣大學會計學研究所碩士論文。
黃美祝(2010),「財稅差異金額大小對國稅局選案查核之影響」會計評論,第50 期,頁 23 – 55.
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葉韻姿(2010),從單獨報表與合併報表探討營建業之盈餘管理,交通大學管理學院財務金融學程碩士論文。
廖芯瑩( 2003) ,我國中小企業融資策略與經營績效關係之研究,淡江大學會計系碩士論文。
劉晉利(2009),中小企業會計制度與融資之關聯性,東吳大學會計系碩士論文。
蔡怡屏(2005),關係人交易與盈餘管理的關聯性-以國內上市公司為例,國立成功大學會計學系碩士論文。
鄭淑翠(2011),金融業對中小企業融資之研究,國立臺灣科技大學財務金融研究所碩士論文。
2012中小企業白皮書,經濟部中小企業處編印。


參考文獻
英文部分
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Friedlan, J.M., 1994, “Accounting choices of issuers of initial public offerings, ”Contemporary Accounting Research, Summer, 1-31
Healy and Wahlen, 1999, “A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting,” Accounting Horizons 13, 385-383.
Jensen, M.C. and W.H. Meckling, 1976, “Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure,” Journal of Financial Economics 3, 5-60.
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Watts, R. L. and Zimmerman, J. L. (1978). Towards a positive theory of the determination of accounting standards. The Accounting Review, 53, 112-134.

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