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研究生:謝雅萍
研究生(外文):Ya-Ping Hsieh
論文名稱:遺產及贈與稅調降後之政策效果探討
論文名稱(外文):An Empirical Study of the Policy Outcomes after the Estate and Gift Tax Reduction in Taiwan
指導教授:黃定遠黃定遠引用關係
口試委員:黃定遠謝耀智陳盛通
口試日期:2014-06-19
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:財稅學系
學門:商業及管理學門
學類:財政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2014
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:103
中文關鍵詞:遺產稅贈與稅地價指數公告現值
外文關鍵詞:estate taxgift taxland price indexcurrent land value
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本研究探討2009年1月23日遺產及贈與稅稅率調降後之政策效果。運用財政部統計處財政統計年報2003年至2012年間臺灣各縣市遺產稅稅源及贈與稅稅源統計資料進行實證分析,採用追蹤計量模型(panel data model)探討我國遺產及贈與稅調降後,遺產及贈與稅申報件數、平均申報金額、課稅案件之比例、平均每案課稅淨額以及平均每案課稅收入之變動情形。實證結果顯示,遺產及贈與稅修法後,一、「人均贈與案件數」顯著減少;二、遺產及贈與稅兩個稅目之「平均每個課稅案件申報金額」及「課稅案件平均淨額」均顯著增加,故調降稅率確有達到吸引資金回流及提升資本存量之政策效果;三、另因稅制改革大幅提高免稅額,遺產稅及贈與稅之「課稅案件比例」均顯著下降;四、就稅收而言,「贈與稅課稅案件平均每案稅收」顯著增加,而「遺產稅課稅案件平均每案稅收」係數為正,惟未達顯著水準。
This study investigated the policy effects of 2009 estate and gift tax reform that cutted the tax rates drastically. Use the county level estate and gift tax sources and revenue data in Statistical Yearbook of the Ministry of Finance from 2003 to 2012. We adopted panel data models to test the policy change effects on the number of cases, value of estate and gift, ratio of taxable cases and tax revenues. The empirical results show that 1. “Per capita number of declared” in gift significantly decreased after tax reform; 2. “Average gross amount of taxable estate (gift)” and “Average net amount of taxable estate (gift)” all significantly increased after tax reform; 3. “Ratio of number of cases verified for taxation” significantly decreased for both taxes after tax reform since the huge raise in exemptions; and 4. “Average tax revenue” significantly increased in gift tax, but not in estate tax.
第一章 緒論............................1
第一節 研究背景與動機....................1
第二節 研究目的.........................2
第二章 制度介紹與文獻回顧..................4
第一節 我國遺產及贈與稅沿革及現行稅制介紹..........................4
第二節 各國遺產及贈與稅制介紹與改革議題...........................12
第三節 文獻探討與回顧.........................................20
第三章 稅制對遺產及贈與決策的影響.........23
第一節 影響不動產繼承與贈與決策之因素........23
第二節 遺贈稅率調降後遺產及贈與行爲趨勢分析...................31
第三節 不動產贈與行爲總體觀察.............36
第四節 遺產及贈與稅中動產與不動產核定總額之變遷...............41
第四章 研究方法...................................................47
第一節 計量方法...............................................47
第二節 資料來源與樣本選取.....................................48
第三節 實證模型與變數之定義...................................50
第五章 實證結果與分析.............................................55
第一節 敍述統計...............................................55
第二節 實證結果分析...........................................55
第六章 結論與建議.................................................67
第一節 研究結論...............................................67
第二節 研究建議...............................................68
參考文獻................71
附錄...............................................................74
一、中文部分
李紀珠(2007),「遺產稅目前宜降宜簡不宜廢」,天下雜誌372期, 2007年5月,第30-34頁。
李盈穎(2007),「遺產稅不廢台灣錢外流更嚴重」,商業周刊第1017期,2007年5月21日,第21-23頁。
阮靖雯(2004),「我國遺產稅存廢問題之探討」,國立交通大學經營管理研究所,未出版之碩士論文,新竹市。
林維思(2010),「我國遺產及贈與稅法改革之效率分析」,逢甲大學財稅研究所,未出版之碩士論文,臺中市。
洪東煒(2002),「廢止或調降遺產稅宜三思而行」,稅務旬刊第1816期,2002年3月,第25-26頁。
侯旭娟(2013),「遺產及贈與稅調降後之政策效果探討」,國立成功大學經營管理碩士學位學程,未出版之碩士論文,臺南市。
孫克難(2002),「台灣租稅結構、有效稅率與經濟成長」,《財稅研究》,第34卷第3期,第20-32頁。
孫克難(2008.08.24),「減稅就能救經濟嗎?」,中國時報。
孫克難(2009.12),「賦稅改革方案之整體評估」,行政院賦稅改革委員會研究報告。
許郁琦(2002),「我國遺產及贈與稅稅制之探討」,國立政治大學財政研究所,未出版之碩士論文,臺北市。
黃耀輝(2009),「遺產與贈與稅制之檢討」,行政院賦稅改革委員會研究報告。
陳漢雲、葉文琪、楊維馨、林家儀(2010),「再談遺產稅存廢問題」,財稅研究第42卷第6期。
陳聽安(2007),「遺產稅宜改不宜廢」,中國時報,2007年6月27日,第10版。張均(2009),「我國遺產及贈與稅制改革之研究」,中山大學公共事務管理研究所,未出版之碩士論文,高雄市。
張欣民(2013),「奢侈稅爲何無法達到以量制價效果之評析」,當代財政,第34期,2013年10月,第30-35頁。
張金鶚(1989),「房地產景氣指標的建立」,行政院國家科學委員會研究計畫。
張金鶚(1995),「房地產景氣與總體經濟景氣關係之研究」,行政院國家科學委員會研究計畫。
楊千、阮靖雯(2006),「我國遺產稅存廢問題之探討」,財稅研究第38卷第6期,2006年11月,第34-50頁。
楊陳旺(2009),「遺產稅廢除與調降對於海外資金回流之探討」,國立成功大學會計學研究所,未出版之碩士論文,臺南市。

二、外文部分
1、Atkinson, A. B. (1 971), “Capital Taxes, the Distribution of Wealth and Individual Savings,” Review of Economics Study, Vol.13, pp. 209~228.
2、Kotlikoff, L. J. (1988), “Intergenerational Transfers and Savings,” Journal of Economics Perspective, Vol. 12, pp. 41~ 58.
3、Mc Garry, K. (2000), “Behavioral Responses to the Estate Tax: Inter vivos Giving,” National Tax Journal, Vol. 53, pp. 913 ~ 932.
4、Modigliani, F. (1988), “The Role of Intergenerational Transfers and Life Cycle Saving in the Accumulation of Wealth,” Journal of Economics Perspective, Vol. 12, pp. 15~ 40.
5、Porterba, James M. and Scott Weisbenner (2001), “The Distributional Burden of Taxing Estates and Unrealized Capital Gains at Death,” In: Willian G, Gule, James R. Hines Jr. and Joel Slemrod(eds) Rethinking Estate and Gift Tax, Brooking Institution Press, Washington, pp. 422~ 456.
6、Stiglitz, Joseph E. (1978), “Notes on Estate Taxes Redistribution and Concept of Balanced Growth Path Incidence,” Journal of Political Economy, Vol. 86, pp. 135 ~150.

三、政府公開資訊
財政部統計處,網址
http://www.mof.gov.tw/public/
內政部統計處,網址
http://www.moi.gov.tw/stat/
內政部地政司全球資訊綱,網址
http://www.land.moi.gov.tw/
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