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研究生:張惠玲
論文名稱:初探財稅差異對企業商譽認列行為之影響
論文名稱(外文):Exploring the Effect of Goodwill Book-tax Difference on Corporate Recognized Action
指導教授:林嬌能林嬌能引用關係
口試委員:高惠松施念恕
口試日期:2014-06-19
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2014
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:39
中文關鍵詞:企業併購商譽攤銷財稅差異
相關次數:
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收購公司對於自企業合併中所取得之商譽,於民國94年底修訂「企業合併-購買法之會計處理」後,由原始認列後依其效益年限予以攤銷,改為在原始認列後,應以成本減除累計減損後之金額衡量,且每年定期進行商譽之減損測試,收購公司不得攤銷該商譽。是故,我國目前法令在財務會計準則與營利事業所得稅申報上存在歧異之情形,商譽不需要在財務報表上認列商譽攤銷費用,在稅法上允許認列商譽攤銷費用,造成財稅差異。
因此,本論文以92年至102年因企業合併而認列「商譽」之企業為研究對象,並為配合商譽在財稅認列差異對企業行為的影響並考量到所得稅申報之稅務因素,於找尋企業合併資訊時,以「個別財務報表」為搜尋要點。
本文研究發現公報25號修改前、後商譽在台灣現行法令規範不同的情況下,企業會對商譽的認列有所影響;企業併購支付之收購成本中,商譽之比例相當重大,且此趨勢不斷提高,商譽認列後於財報中無需攤提費用,然而,在稅務上收購公司申報所得稅時可認列商譽攤銷費用,減少稅賦成本。此行為隨著商譽攤銷爭議之稅務訴訟案件敗訴後有趨於減緩的情況。
The purchase company regarding obtains the goodwill from the business combination in, revises “accountant of the business combination - purchase law after the Republic of 94 year&;#39;s end to process”, after recognizes the row to give the amortization primitively according to its benefit age limit, after changes is recognizing the row primitively, should decrease the amount weight after the cost abatement accumulation, also every year carries on the goodwill to decrease the test regularly, the purchase company does not have amortization this goodwill. Therefore, our country the law the criterion with seeks to make a profit at present in financial inventory accounting in the enterprise income tax declaration situation of the existence difference, the goodwill does not need to recognize the row goodwill amortization expense in the financial report form, allows in the tax law to recognize the row goodwill amortization expense, creates the finance and taxation difference.
  Therefore, the present paper recognizes the row take 92 years to 102 years because of the business combination “the goodwill” the enterprise as the object of study, and recognizes a row difference for the coordinate goodwill in the finance and taxation and considers to the enterprise behavior influence to tax affairs of factor the income tax declaration, in when pursues the business combination information, take “individual financial Statements” as search main point.
  This article studies discovery bulletin 25 to revise the before and after goodwill in the Taiwan decrees in effect standard different situation, the enterprise can recognize to the goodwill includes affects; Purchase cost in the enterprise merger and acquisition payment, proportion of the goodwill is quite significant, also this tendency enhances unceasingly, after the goodwill recognized after the earnings report without amortization expenses, however, purchases the company at the tax affairs to report when income tax may recognize the row goodwill amortization expense, reduces the taxes and levies cost. This behavior lost a lawsuit tax affairs of lawsuit case after the goodwill amortization dispute has tends to the slow-down situation.
目 次
目 次 VII
表 次 IX
圖 次 X
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構與研究流程 4
第二章 文獻探討 6
第一節 企業避稅行為之誘因 6
第二節 企業併購與稅務問題 7
第三節 企業併購的會計處理 11
第四節 財、稅差異對商譽認列及攤銷之影響 17
第三章 研究方法 22
第一節 研究假說 22
第二節 研究方法及範圍 24
第四章 資料統計分析 27
第五章 結論與建議 34
第一節 結論 34
第二節 建議 34
參考文獻 36
參考文獻
一、中文部分
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  國立成功大學企業管理學系碩士論文。
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二、外文部分
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