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研究生:許雅筑
研究生(外文):Ya-Chu Hsu
論文名稱:董監會計背景與內部控制缺失
論文名稱(外文):Accounting Background of Directors and Supervisors and Internal Control Weakness
指導教授:范宏書范宏書引用關係
指導教授(外文):Hung-Shu Fan
口試委員:簡俱揚陳慶隆范宏書
口試委員(外文):Chu-Yang ChienChing-Lung ChenHung-Shu Fan
口試日期:2014-07-13
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2014
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:66
中文關鍵詞:公司治理董事監察人會計背景內部控制缺失
外文關鍵詞:Corporate GovernanceDirectorsSupervisorsAccounting backgroundInternal Control Weakness
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我國自2002年起逐步引進獨立董事及監察人相關制度,並規定公司董事及監察人須有5年以上商務、法律、財會或公司業務所需之工作經驗,且其中1人須為會計或財務專業人士,近年來更大力推動公司設置審計委員會,並規定審計委員會成員須由獨立董事組成,人數須達3人以上,且其中1人須具備會計或財務專業經歷,由此可知董監事之會計專業背景對公司治理影響甚鉅。
本研究以2006年至2012年台灣上市、上櫃及興櫃公司為研究對象,探討董監會計背景對內部控制缺失之影響,用以驗證公司聘任董監事須具會計背景之必要性。
實證研究發現:董監事具會計背景與內部控制缺失之發生可能性呈顯著負向關係,亦即若公司董事、監察人具有會計背景人數較多,能降低內部控制缺失之發生,相對提升內部控制制度之有效性。
本研究在敏感性測試增加兩個內部控制缺失衡量指標(內控缺失遭裁罰之金額取自然對數及缺失次數)實證結果皆與上述結論相同。另外替換其他董監事背景變數,發現董監事具會計師資格實證結果與上述結論相似,而董監事具財務背景、法務背景、律師資格均無法降低內部控制缺失發生之可能性。

Since 2002, Taiwan has gradually introduced the independent director and supervisors related systems and regulates that the independent directors/ supervisors of IPO firms must have more than 5 years of work experiences for commercial affairs, law, finance, accounting or business. Moreover, one of them shall have accounting or financel profession. In recent years, Taiwan requires IPO firms to set up the Audit Committee. Moreover, members of the Audit Committee shall be independent directors, and the number of members shall be more than three, plus one of them must have accounting or finance profession. Therefore, this study aims to examine the effect of directors’ / supervisors’ accounting profession on internal control weakness (hereafter, ICW).
The sample firms include firms listed on the Taiwan Security Exchange Corporation and GreTai Securities Market in Taiwan during 2006-2012.
The empirical result of this study shows that the relationship between directors’ / supervisors’ accounting profession and ICW is significantly negative. This study conducts several sensitivity tests, including replacing ICW dummy variable with the fines and the frequency of the penalty due to weak internal control test, and replacing other directors’ / supervisors’ background vaiables. The empirical results of these several sensitivity tests show that the previous findings do not alter.
目錄
第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究目的 5
第三節 研究架構 6
第二章 文獻探討 8
第一節 公司治理與董事會 8
第二節 內部控制制度 13
第三章 研究方法 21
第一節 研究假說 21
第二節 實證模型之建立 22
第三節 變數之衡量及定義 23
第四節 研究期間、資料來源與樣本選取 28
第四章 實證結果與分析 35
第一節 敘述性統計 35
第二節 相關係數分析 37
第三節 實證結果分析 40
第四節 敏感性分析 43
第五章 結論與建議 58
第一節 研究結論 58
第二節 研究限制 59
第三節 後續研究與建議 60
參考文獻 61

圖表目錄
圖1-1 研究流程圖 7
表3-1 變數預期方向及定義表 27
表3-2 資料來源彙總表 29
表3-3 樣本選取表 30
表3-4 內部控制缺失之產業別分配表 31
表3-5 內部控制缺失之原因分配表 33
表4-1 研究變數之敘述性統計量 36
表4-2 各變數之Pearson及Spearman相關係數分析表 38
表4-3 董監會計背景與內部控制缺失之迴歸分析 42
表4-4 董監會計背景與內部控制缺失金額、裁罰次數之敏感性分析 45
表4-5 董監具會計師資格與內部控制缺失之敏感性分析 47
表4-6 董監財務背景與內部控制缺失之敏感性分析 50
表4-7 董監法務背景與內部控制缺失之敏感性分析 53
表4-8 董監具律師資格與內部控制缺失之敏感性分析 56
中文部份
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張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(下)」,證交資料,569期,頁20-51。
梁淑真,2013,公司治理與內部控制缺失,私立輔仁大學會計研究所未出版碩士論文。
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黃誌緯,2009,內部控制有效性與企業績效及財務報導可靠性,國立成功大學會計研究所未出版碩士論文。
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原文部份
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1. 李建然、許書偉與湯麗芬,2008,「內部稽核品質與財務報表品質之關聯性」,輔仁管理評論,第15卷,第3期:頁33-62。
2. 李建然、許書偉與湯麗芬,2008,「內部稽核品質與財務報表品質之關聯性」,輔仁管理評論,第15卷,第3期:頁33-62。
3. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(上)」,證交資料,567期,頁6-25。
4. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(上)」,證交資料,567期,頁6-25。
5. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(中)」,證交資料,568期,頁6-27。
6. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(中)」,證交資料,568期,頁6-27。
7. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(下)」,證交資料,569期,頁20-51。
8. 張思國、陳脩文、鄭益成及黃曉惠,2009,「公司治理因素與上市公司內部控制制度關聯性之研究(下)」,證交資料,569期,頁20-51。
9. 陳育成、陳雪如、陳冠宙,2005,影響上市公司網站資訊透明度因子之實證,會計與公司治理,第一期,頁33-39。
10. 陳育成、陳雪如、陳冠宙,2005,影響上市公司網站資訊透明度因子之實證,會計與公司治理,第一期,頁33-39。
11. 鄭桂蕙、余俊憲及王蘭芬,2012,內部控制缺失與應計品質-獨立董監之調節效果,東吳經濟商學學報,第79期,81-120
12. 鄭桂蕙、余俊憲及王蘭芬,2012,內部控制缺失與應計品質-獨立董監之調節效果,東吳經濟商學學報,第79期,81-120
 
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