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研究生:賴珮瀅
論文名稱:金融業營業稅課稅之研究
指導教授:黃明聖黃明聖引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:金融業營業稅加值稅銀行特別捐
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依據營業稅法規定,我國金融業除經營非專屬本業之銷售額適用第10條規定之稅率及銀行、保險業經營本業銷售額之稅率為5% 外,其營業稅率為2%。但保險業再保費收入之營業稅率為1%。我國金融業並未納入加值稅體系,乃依銷售總額計算營業稅額,且與業務有關之進項稅額原則上不得扣抵,其名目稅率雖較一般產業為低,但實質稅負是否確實較輕,仍待進一步分析比較,才可得知。
經分析發現,我國金融業營業稅採毛額型課徵,其他實施加值稅的國家則普遍將金融業納入加值體系課徵範圍,兩者作法大不同。在特定的條件假設下,我國金融營業稅負在主要與次要業務上都較國外大多數國家為輕;在與國內一般產業的營業稅負比較發現,我國金融業不論本業與非本業的稅負,似乎也皆較一般產業稅負為重。今將金融本業營業稅率回復為5%,其差異將更形擴大,可能引起更大程度的扭曲,也使金融業相較於一般行業處於不相等的對待。我國金融業營業稅款撥至特別準備金專款專用,此一作法不但破壞租稅與預算制度,亦扭曲了金融管理的正常功能。
本研究建議:一、維持金融業與國內其他產業間營業稅稅負的一致。將金融業納入加值型營業稅體系,維持產業間租稅的公平及租稅中立性原則,並搭配外銷金融服務零稅率制度之施行,以強化我國金融業對外競爭能力。二、恢復金融營業稅稅收用途的統收統支性質,不應將金融營業稅稅收作為解決金融問題之政策工具,此作法不但破壞稅制完整性也扭曲了金融管理的功能。若為處理金融問題或其他政策目的,可參考其他國家對金融業另行課徵銀行特別捐。三、適當調高加值稅稅率,不但符合國際提高間接稅比重趨勢,且稅源穩定亦可緩解財政失衡狀態。

摘要 Ⅰ
目次 II
圖表目次 III
第一章 緒論
第1.1節 研究背景與動機 1
第1.2節 研究目的 3
第1.3節 研究架構與步驟 4
第1.4節 研究之限制 5
第1.5節 研究章節安排 5
第二章 文獻探討
第2.1節 金融業營業稅制的檢討與改革 7
第2.2節 金融服務應否課徵消費稅 9
第三章 金融服務最適課稅理論探討
第3.1節 金融服務應否課稅 15
第3.2節 金融服務應如何課稅 19
第3.3節 金融業與一般產業稅負比較 21
第四章 國外金融業營業稅課稅情形
第4.1節 各國加值稅之課徵稅率 28
第4.2節 國際金融業營業稅課稅情形 33
第4.3節 銀行特別捐 39
第4.4節 國內外金融業營業稅稅負比較 45
第五章 結論與建議
第5.1節 結論 53
第5.2節 建議 54
參考文獻 56
附錄 60

一、中文文獻:
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二、外文文獻:
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