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研究生:林洋毅
論文名稱:我國遺產及贈與稅修法後之稅收變動情形
論文名稱(外文):The changes in tax revenue after amendment of Estate and Gift Tax Law: evidence from R.O.C.
指導教授:盧聯生盧聯生引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:118
中文關鍵詞:遺產及贈與稅稅率調降稅收變動
外文關鍵詞:estate and gift taxtax law amendmentchange of tax revenue
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面對經濟景氣停滯、財政赤字急遽惡化及相關社會福利支出等種種不利因素,我國政府在衡酌國際金融危機及稅制改革潮流下,於2009年將遺贈稅之最高邊際稅率由50%大幅調降為單一稅率10%,同時提高免稅額。就修法目的而言,主要希望藉由稅率的降低來吸引海外資金,並預期此項租稅改革能振興國內投資,進而穩健國內財政。
本研究利用財政部國稅局的實際課徵資料,並輔以美國、南韓、日本等國之稅制改革經驗為借鏡,分別就遺產及贈與稅之稅收變動、稽徵成本、違章漏稅等多個面向,分析遺贈稅修正後是否收得其效及其對稅賦之影響。研究結果發現,除稽徵效率有待改善外,我國遺贈稅稅賦收入於修法後並未有重大改變,主要係因海外資金實有回流,使得稅率在大幅降低的情形下,稅基並未受到侵蝕,顯見該次修法係有符合最初的預期及社會之期待。

Facing with several unfavorable factors such as economic downturn, budget deficits, and enormous social welfare expenditures, Taiwanese government decided to lead a reform of current tax system by dropping the highest marginal tax rate of estate and gift tax from 50% to single tax rate of 10% and raising the exemption. The main purpose of this amendment is to attract foreign capitals, stimulate domestic consumptions and investments, and ultimately revitalize the economy and stabilize domestic finance.
This study examines the effect of dropping estate and gift tax rate. Based on actual imposition data collected from Ministry of Finance, and experiences of United States, South Korea, Japan and other countries. I find that except for the process of tax collection is not efficient as expected, there is no significant change of tax revenue after amendment of estate and gift tax law, the reason is that the inflow of overseas funds increases the tax base. Overall, the reform of estate and gift tax does meet the initial expectation.

目錄 i
圖目錄 iii
表目錄 iv
附錄目錄 vi
第一章、緒論 1
第一節、研究背景與動機 1
第二節、研究問題 3
第三節、研究方法 4
第四節、研究架構 5
第二章、文獻探討 6
第一節、租稅之意義 6
第二節、遺產及贈與稅之理論基礎 8
第三節、我國遺贈稅制度介紹 14
第四節、文獻彙整 36
第三章、各國遺產及贈與稅改革比較與分析 40
第一節、美國 41
第二節、日本 45
第三節、南韓 53
第四節、香港 58
第五節、新加坡 62
第四章、遺產及贈與稅修法後相關分析與探討 66
第一節、近年稅收成長及經濟狀況 66
第二節、稅源及租稅結構 68
第三節、遺產及贈與稅之稅收增減與比率分析 75
第四節、遺產及贈與稅稅源變動趨勢 82
第五節、遺產及贈與稅實徵分布情形及有效稅率之變動 89
第六節、遺產及贈與稅之稽徵效率 92
第七節、違章漏稅 95
第五章、結論與建議 99
第一節、結論 99
第二節、建議 102
參考文獻 114



壹、中文部分
【專書】
王建煊,2008,租稅法,台北:華泰文化事業股份有限公司。
王建煊,2010,租稅法,台北:華泰文化事業股份有限公司。
羅美棋,2001,遺贈稅法之導讀及法令彙編,台北:永然文化。
【期刊】
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李憲佐,2010,台灣2009年修正遺產稅法之探討,月旦法學雜誌,第178期(3
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【碩博士論文】
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論文。
李彥幸,2011,遺贈稅調降效果之研究,淡江大學企業管理學系碩士在職專班碩
士論文。
李永聖,2009,信託課徵遺產稅及贈與稅之探討,國立中正大學法律學研究所碩
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李素蘭,2003,臺灣信託行為課稅實務探討,中原大學會計學糸碩士論文。
吳英世,2009,如何提昇遺產及贈與稅法的執行效率,國立臺灣大學社會科
學院經濟學系碩士論文。
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文。
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管理研究所碩士論文。
張思敬,2004,公共設施保留地免徵及抵繳遺產及贈與稅問題之研究,元智大學
管理研究所碩士論文。
游立群,2009,我國境外所得稅與遺產稅之租稅公平性-以境外公司之租稅規劃
為中心,國立台灣海洋大學海洋法律研究所碩士論文。
楊玉芬,2010,我國2009年修正後遺產及贈與稅法之探討,元智大學經營管理
碩士在職專班碩士論文。
鄭凱文,2005,境外公司在遺產稅租稅規劃上的應用,雲林科技大學財務金融係
碩士論文。
謝佳宋,2004,我國遺產及贈與稅法變革之政經研究,2004,國立成功大學政治 經濟研究所碩士論文。
【研究報告】
黃耀輝,2009,遺產與贈與稅制之檢討,行政院賦稅改革委員會專題研究報告。

貳、外文部分
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參、網路資料
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中華民國統計資訊網,http://www.stat.gov.tw/mp.asp?mp=4。
內政部統計處,http://www.moi.gov.tw。
日本財務省網站,http://www.mof.go.jp。
立法院議事暨公報管理系統,http://lci.ly.gov.tw/LyLCEW/lcivComm.action#pageName_ searchResult=1。
全國法規資料庫,http://law.moj.gov.tw/。
美國內地稅務局網站,http://www.irs.gov。
美國傳統基金會,http://www.heritage.org/。
香港特別行政區政府稅務局網站,http://www.ird.gov.hk。
財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp。
財團法人國家研究基金會,http://www.npf.org.tw/。
財政部統計處,http://www.mof.gov.tw/lp.asp?CtNode=2799&;CtUnit=11&;BaseDSD=5&;mp=62。
華夏經緯網,http://big5.huaxia.com/。
稅務法規問題討論區,http://www.taxtw.com/phpbb/。
經濟部國際貿易局,http://www.trade.gov.tw/。
經濟部統計處,http://www.moea.gov.tw/Mns/dos/home/Home.aspx。
新加坡內地稅務局網站,http://www.iras.gov.sg。
韓國稅務局網站,http://www.nts.go.kr。
DIGITIMES,http://www.digitimes.com.tw/。

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3. 施恬,2007,從國際稅改趨勢看我國遺贈稅之未來發展,經濟前瞻,第112期(7
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7. 孫克難,2007,台灣遺贈稅改革的問題、檢討與展望,經濟前瞻,第112期(7
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