(3.238.174.50) 您好!臺灣時間:2021/04/16 14:58
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:陳婉瑜
研究生(外文):Chen, Wan-Yu
論文名稱:台灣上市櫃公司的會計師任期與盈餘管理之關聯性:公司治理的中介效果
論文名稱(外文):The Relationship between the Audit Partner Tenure, and Earnings Management for Taiwan Listed Companies: The Mediate Effect of Corporate Governance
指導教授:王茂昌王茂昌引用關係
指導教授(外文):Wang, Mao-Chang
口試委員:李慕萱李淑華王茂昌
口試委員(外文):Lee, Mu-ShangLee, Shu-HuaWang, Mao-Chang
口試日期:2014-06-18
學位類別:碩士
校院名稱:中國文化大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2014
畢業學年度:102
語文別:中文
論文頁數:47
中文關鍵詞:會計師任期公司治理盈餘管理審計品質會計師輪調
外文關鍵詞:audit qualityauditor rotationauditor tenurecorporate governanceearnings management
相關次數:
  • 被引用被引用:0
  • 點閱點閱:219
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:3
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
最近在歐美國家也重新討論會計師輪調制度是否能提升審計品質,根據會計研究月刊報導指出歐美國家紛紛對於會計師任期已有進一步的改變,因此,引發本文之研究動機,探討會計師任期與公司治理及盈餘管理之間的關聯性。
本研究係以台灣2009年至2012年之上市櫃公司為研究對象,分別測試會計師任期在連續任期、自1983年起算、自上市櫃年度起算和自公開發行年度起算的情況下與盈餘管理之間是否有影響。本研究結果發現會計師任期在以上四種情況下與盈餘管理無顯著相關,另外,會計師在任期自1983年起算、任期自上市櫃公司起算、任期自公開發行年度起算這三種情況下,與公司治理特性的交乘作用下,也與盈餘管理無顯著相關。但在連續任期與董事會規模、外部董事席次比率、獨立董事之設置、董監事持股比率的交乘的情況下與盈餘管理呈現顯著負相關。

In recent year, the auditor tenure and rotation has been a hot issue in literature, in U.S.A and Europe, they also discuss whether auditor rotation can be improve audit quality. According to reported that USA Financial Services Committee has been passed H.R. 1564 Audit Integrity and Job Protection Act, they forbid PCAOB to ask the auditor rotation of public company, and Europe Union would be prolong auditor tenure. These are the motivation of this study to examine the relationship corporate governance and auditor tenure and earnings management.
This study use listed companies from 2009 to 2012 in Taiwan for the study samples, discuss the relationship among corporate governance, auditor tenure and earnings management. This study use four methods to calculate auditor tenure, the result shows that under the four methods auditor tenure they didn’t have significant relation to earnings management, but, only under the auditor continuous tenure, TENURE×BODSIZE and TENURE×OUTBOD and TENURE×INDBD and TENURE×BSHOLD have the significant negative relation to earnings management. The result of this study will help industry, government, and academic to understand or clarify the relationship corporate governance and auditor tenure and earnings management and and also do the supplement for lacking of references.

中文摘要 ..................... iii
英文摘要 ..................... iv
誌謝辭  ..................... v
內容目錄 ..................... vi
表目錄  ..................... vii
圖目錄  ..................... viii
第一章  緒論................... 1
  第一節  研究背景與動機............ 1
  第二節  研究目的............... 3
  第三節  研究流程與章節架構.......... 4
第二章  文獻探討與研究假說............ 6
  第一節  會計師任期與盈餘管理......... 6
  第二節  公司治理與盈餘管理.......... 9
第三章  研究方法................. 18
  第一節  資料來源與樣本選取.......... 18
  第二節  研究模型與變數定義.......... 19
  第三節  研究架構............... 25
第四章  實證結果與分析.............. 26
  第一節  敘述性統計量............. 26
  第二節  實證結果............... 30
  第三節  敏感性分析.............. 33
第五章  結論................... 36
  第一節  研究結論............... 36
  第二節  研究限制............... 37
參考文獻 ..................... 38
一、中文文獻
上市上櫃公司治理實務守則,第29條,「...」。
中華公司治理協會(日期不詳),什麼是公司治理[線上資料],來源:http://www.cga.org.tw/f_1_01_company_govern.aspx [日期不詳]。
王元章,張樁伯(2012),核心代理問題對盈餘管理之影響,會計審計論叢,2(2),69-113。
王茂昌,邱士宗(2010),公司治理中會計師的審計功能:以賽局理論分析,東吳經濟商學學報,68,39-60。
王嘉穎(1999),我國上市公司財務危機與監理因素之關聯性研究—實質所有權之探討,台灣大學會計研究所未出版之碩士論文。
台灣證券交易所(日期不詳),公司治理簡介[線上資料],來源:http://www.twse.com.tw/ch/listed/governance/ cg_01.php [日期不詳]。
江景清(1999),審計品質與合夥人輪調制度之探討,東吳大學會計學研究所未出版之碩士論文。
余宛真(2012),探討公司治理機制對台灣上市公司盈餘管理影響之研究,成功大學經營管理碩士學位學程未出版之碩士論文。
吳珊穎(2007),公司治理對會計師選任與盈餘管理之影響,成功大學會計學研究所未出版之博士論文。
吳庭州(1997),股權結構、盈餘管理與盈餘資訊性之研究,輔仁大學管理學研究所未出版之碩士論文。
李建然,林秀鳳(2005),會計師任期與異常應計數之關聯性研究,管理評論,24(10),103-126。
李建然,陳信吉(2012),會計師任期與審計品質認知-股市投資人的觀點,中山管理評論,20(3),881-907。
李建然,廖益興,廖秀梅(2003),董事會結構特徵與盈餘管理之關係,發表於中華決策科學學會年會暨論文研討會,台北。
林烈光(2010),我國上市櫃家族企業與會計師選擇之研究,逢甲大學經營管理碩士在職專班未出版之碩士論文。
林鴻智(2006),我國上市公司董事會特性與盈餘管理之研究,東華大學企業管理學系碩士班未出版之碩士論文。
柯承恩,陳耀宗,吳姍穎(2010),董監事治理與盈餘管理之關聯性研究,會計學報,2(2),25-60。
曹壽民,陳光政,紀信義,羅秀玲(2009),股權結構、盈餘管理與公司價值:衍生性金融商品與異常應計項目的角色,會計學報,1(2),63-91。
許龍生(2009),會計師之產業專精、任期、公費與審計品質關係之探討,靜宜大學會計學研究所未出版之碩士論文。
陳家慧(2000),我國上市公司管理機制與盈餘管理相關性之實證研究,政治大學會計學研究所未出版之碩士論文。
陳紫雲(2013a,June 1),歐盟國會委員會通過事務所十四年強制輪調,會計研究月刊,331(6),24。
陳紫雲(2013b,August 1),美國眾院反對會計師輪調英國大修查核報告內容,會計研究月刊,333(8),30。
陳紫雲(2013c,November 1),歐盟審計改革突破會計師輪調規定達共識,會計研究月刊,336(11),32。
陳雅苓(2004),集團企業會計師選擇之研究,朝陽科技大學會計學系未出版之碩士論文。
陳雅琳(2012),審計品質與實質盈餘管理關聯性之研究,成功大學經營管理碩士學位學程未出版之碩士論文。
陳錦村,葉雅薰(2002),公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,會計評論,34,1-29。
黄建智(2013),會計師年齡、會計師任期及非審計服務與審計品質關聯性之研究,臺中科技大學會計資訊系會計與財稅碩士班未出版之碩士論文。
黃劭彥,林琦珍,林俐妏(2010),強制會計師輪調制度環境下:客戶重要性、產業專家與會計師回任官僚性之研究,海峽兩岸會計學術研討會,台北。
楊又蓉(2010),會計師回任與審計品質,銘傳大學會計系碩士班未出版之碩士論文。
楊茵棋(2013),獨立董事特性與盈餘管理之關聯性研究-以台灣上市電子公司為例,大葉大學企業管理學系碩士班未出版之碩士論文。
楊朝旭、吳幸蓁(2009),資產減損之決定因素與盈餘資訊性後果:論公司治理之角色,會計評論,48,67-114。
楊錫鈞(2007),股權結構、董事會特性與雙重盈餘管理,私立東海大學會計學系未出版之碩士論文。
廖秀梅、洪筱雯(2010),非審計服務、會計師任期與審計品質,當代會計,11(2),151-178。
劉美鑾(2013),內部治理機制與審計品質之關聯性,中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班未出版之碩士論文。
劉嘉雯,王泰昌(2008),會計師任期與審計品質之關聯性研究,管理評論,27(4),1-28。
審計準則公報,第1號,第1條,「...」。
審計準則公報,第46號,第68條,「...」。
蔡偉銘(2013),績效衰退公司採行應計項目及實質盈餘管理之研究,東海大學財務金融研所未出版之碩士論文。
賴麗貞(2010),公司治理對盈餘管理之影響-分量迴歸之運用,高雄第一科技大學財務管理所未出版之碩士論文。
謝永明,黃荃(2009),會計師事務所任期與盈餘管理之關聯性—自我選擇模型之運用,會計學報,2(1),73-99。
謝美緞(2010),會計師任期與盈餘品質之研究,景文學報,20(1),1-16。
二、英文文獻
Abbott, L. J., Parker, S. (2000). Auditor selection and audit committee characteristics. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 19(2), 47-66.
Abbott, L. J., Parker, S., & Peters, G. F. (2004). Audit committee characteristics and restatements. Auditing: A Journal of Practice & Thepry, 23(1), 69-87.
Augustine, O. O. (2014). Auditor tenure, auditor independence and accrual – based earnings management of quoted companies in nigeria. European Journal of Accounting Auditing and Fi-nance Research, 2(2), 63-90.
Becker, C. L., DeFond, M. L., Jiambalvo, J., & Subramanyam, K. R. (1998). The effect of audit quality on earnings management. Contemporary Accounting Researc, 15(1), 1-24.
Boyd, B. K. (1994). Board control and CEO compensation. Strategic Management Journal, 15(6), 335-344.
Carcello, J. V., & Albert, L. N. (2004). Audit firmtenure and fraudulent financial reporting. Auditing: A Journal of Practic & Theory, 23(2), 55-69.
Carey, P., & Roger, S. (2006). Auditor partner tenure and audit quality. The Accounting Review, 81(5), 653-676.
Cassell, C. A., Myers, J. N., Myers, L. A., & Seidel, T. A.(2014). Does auditor tenure impact the effectiveness of auditors’ re-sponse to fraud risk?. University of Arkansas Fayetteville, AR
Chen, K. Y., Elder, R. J. & Hsieh, Y. M. (2007). Corporate govern-ance and earnings management: The implications of Corporate Governance Best-practice Principles for Taiwan listed companies. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 3(2), 73-105.
Chi, W., & Huang, H. (2005). Discretionary accruals, auditor-firm tenure and auditor tenure-empirical evidence from Taiwan. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 1(1), 65-92.
Core, J. E., Holthausen, R. W., & Larcker, D. F. (1999). Corporate governance, chief executive officer compensation, and firm performance. Journal of Accounting and Economics, 18(7), 3-42.
Daniels, B. W., Booker, Q. (2011). The effects of audit firm rotation on perceived auditor independence and audit quality. Research in Accounting Regulation, 23(1), 78-82.
Datar, S., Feltham, G., & Hughes, J. (1991). The role of audits and audit quality in valuing new issues. Journal of Accounting and Economics, 14(1), 3-49.
Davis, L. R., Billy, S., & Greg, T. (2000). Auditor tenure independ-ence and earnings management. Unpublished manuscript, Michigan Tech University.
Dechow, P. M., Kothari, S. P., & L. W. Ross. (1998). The relation between earnings and cash flows. Journal of Accounting and Economics, 25(2), 133-168.
Dechow, P. M., Sloan, R., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earn-ings management. The Accounting Review, 70(2), 193-225.
Geiger, M. A., & Raghunandan, K. (2002). Auditor tenure and audit reporting failures. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 21(1), 67-78.
Ghosh, A., & Moon, D. (2005). Auditor tenure and perceptions of audit quality. The Accounting Review, 80(2), 585-612.
Healy, P. M. (1985). The effect of bonus schemes on accounting decisions. Journal of Accounting and Economics, 7(1-3), 85-107.
Jenkins, D. S., Velury, U.(2008). Does auditor tenure influence the reporting of conservative earnings? Journal of Accounting and Public Policy, 27(2), 115-132.
Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economic, 3(1), 305-360.
kao, L., and Chen, A. (2004). The dffects of board characteristics on earnings management. Corporate ownership& Control, 1(3), 96-107.
Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Account-ing and Economic, 5(39), 163-197.
Lee, J. Z. & Liao,Y. H., (2004). Board of director characteristics and earnings management evidence from the effect of fami-ly-controlling on Taiwan corporations. Taiwan Accounting Review, 5(1), 1-39.
Mautz, R. K., & Sharaf, H. A. (1961). Monograph N0. 6. The phi-losophy of auditing. Minnesota: American Accounting Asso-ciation.
Michael, F., Oliver, M., & Rui, X. (2010). How do various forms of auditor rotation affect audit quality? Evidence from China. The International Journal of Accounting, 47(1), 109-138.
Myers, J. N., Myers, L. A., & Omer, T. C. (2003). Exploring the term of auditor-client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation. The Accounting Review, 78(3), 779-99.
O’sullivan, N. (2000). The impact of board composition and ownership on audit quality: Evidence from large UK companies. British Accounting Review, 32(4), 397-414.
Organization for Economic Cooperation Development. (2004). OECD principles of corporate governance [Online]. Available: http://www.oecd.org/daf/ca/corporategovernanceprinciples/31 557724.pdf [2004, Apirl 22].
Patrick, K. & Henning, Z. (2013). The relation of auditor tenure to audit quality: empirical evidence from the german audit market. Journal of Governance and Regulation, 2(1), 27-43.
Peasnell, K. V., Pope, P. F., & Young, S. (2005). Board monitoring and earnings management: Do outside directors influence abnormal accruals?. Journal of Business Finance and Accounting, 32(7/8), 1311-1346.
Reynolds, J. K., Deis, D. R.,& Francis, J. R. (2004). Professional service fees and auditor objectivity. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(1), 29-52.
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335-370.
Sylvia, V. S., Fitriany, A., Arie, W., & Viska, A. (2012). Audit tenure, auditor rotation, and audit quality: The case of indonesia. Asian Journal of Business and Accounting, 5(1), 55-74.
Titman, S., & Trueman, B. (1986). Information quality and the valuation of new issues. Journal of Accounting and Economics, 8(2), 159-172.
Vafeas, N.(2000). Borard structure and the informativeness of earnings. Journal of Accounting and Public Policy, 19(6), 139-160.
Wang, K. J., Tuttle, B. M. (2009). The impact of auditor rotation on auditor–client negotiation. Accounting, Organizations and Society, 34(2), 222-243.
Warfield, T. D., Wild, J. T., & Wild, K. L. (1995). Managerial own-ership, accounting choices, and informativeness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 20(1), 61-91.
Xie, B., Davidson III, W. N.,& DaDalt, P. J. (2003). Earnings man-agement and corporate governance: the role of the board and the audit committee. Journal of Corporate Finance, 9(3), 295-316.
Yeh, Y. H., & Woidtke,T. (2005). Commitment or entrenchment? Controlling shareholders and board composition. Journal of Banking and Finance, 29(7), 1857-1885.

QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
1. 王茂昌,邱士宗(2010),公司治理中會計師的審計功能:以賽局理論分析,東吳經濟商學學報,68,39-60。
2. 王茂昌,邱士宗(2010),公司治理中會計師的審計功能:以賽局理論分析,東吳經濟商學學報,68,39-60。
3. 李建然,林秀鳳(2005),會計師任期與異常應計數之關聯性研究,管理評論,24(10),103-126。
4. 李建然,林秀鳳(2005),會計師任期與異常應計數之關聯性研究,管理評論,24(10),103-126。
5. 柯承恩,陳耀宗,吳姍穎(2010),董監事治理與盈餘管理之關聯性研究,會計學報,2(2),25-60。
6. 柯承恩,陳耀宗,吳姍穎(2010),董監事治理與盈餘管理之關聯性研究,會計學報,2(2),25-60。
7. 曹壽民,陳光政,紀信義,羅秀玲(2009),股權結構、盈餘管理與公司價值:衍生性金融商品與異常應計項目的角色,會計學報,1(2),63-91。
8. 曹壽民,陳光政,紀信義,羅秀玲(2009),股權結構、盈餘管理與公司價值:衍生性金融商品與異常應計項目的角色,會計學報,1(2),63-91。
9. 陳錦村,葉雅薰(2002),公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,會計評論,34,1-29。
10. 陳錦村,葉雅薰(2002),公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,會計評論,34,1-29。
11. 楊朝旭、吳幸蓁(2009),資產減損之決定因素與盈餘資訊性後果:論公司治理之角色,會計評論,48,67-114。
12. 楊朝旭、吳幸蓁(2009),資產減損之決定因素與盈餘資訊性後果:論公司治理之角色,會計評論,48,67-114。
13. 廖秀梅、洪筱雯(2010),非審計服務、會計師任期與審計品質,當代會計,11(2),151-178。
14. 廖秀梅、洪筱雯(2010),非審計服務、會計師任期與審計品質,當代會計,11(2),151-178。
15. 劉嘉雯,王泰昌(2008),會計師任期與審計品質之關聯性研究,管理評論,27(4),1-28。
 
系統版面圖檔 系統版面圖檔