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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:林延芳
研究生(外文):LIN, Yen-Fang
論文名稱:我國兩稅合一制度之探討
論文名稱(外文):Discussion of Integrated Income Tax System in Taiwan
指導教授:黃美祝黃美祝引用關係
指導教授(外文):Huang, Mei-Juh
口試委員:王肇蘭張敏蕾
口試委員(外文):Wang, Chao-LanChang, Ming-Lei
口試日期:2015-06-23
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2015
畢業學年度:103
語文別:中文
論文頁數:71
中文關鍵詞:兩稅合一所得稅設算扣抵制
外文關鍵詞:Integrated Income TaxIncome TaxImputation Credit System
相關次數:
  • 被引用被引用:2
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我國營利事業所得稅在實施兩稅合一制度多年以來,其對於促進投資、財政收入與所得分配等方面皆未產生明顯效果。而為考量當前財政困境及改善所得重分配,自104年1月1日起開始,兩稅合一制度由「完全設算扣抵制」改採「部分設算扣抵制」,即我國境內居住個人股東獲配股利淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數;非居住者股東獲配股利淨額之可扣抵稅額中,屬已加徵10%營利事業所得稅部分,可抵繳股利淨額之應扣繳稅額,亦調整為現行規定之半數。而獨資、合夥組織營利事業辦理結算、決算及清算申報時,應繳納稅額之半數。
本研究藉英國及德國兩稅合一之採行及變革演進之過程觀察,英國之扣抵比率愈降愈低,其獨立稅制的特點越來越明顯,而德國也改採獨立課稅制,將公司所得稅及個人所得稅做整合,亦收到確實之成效,在直接對外投資或外來投資時逐年增加,稅收也大幅提高。本文建議參考在國際間的趨勢下及考量我國經濟狀況及稅制改革之影響下,將現行的兩稅合一制度改為獨立課稅制,較能減輕國庫稅收損失與達成租稅中立性的目標。

Taiwan has implemented business income tax integration system for many years, and this integrated income tax system did not have a significant effect on investment promotion, financial income and income distribution. Considering current financial difficulties and in order to improve income redistribution, current Imputation Credit System has been revised to “Partial” Imputation Credit System since 2015. Domestic residents of the Republic of China obtain the amount of the imputation credit should be halved. Non-residents of the Republic of China obtain the amount of the imputation credit from dividends should be also halved. In addition to those regulations, sole proprietorship, partnership profit-seeking enterprise should pay half the tax.
  By the evolution of the income tax integration of UK and Germany, tax deduction ratio decrease gradually in UK. And Germany also revised its independent taxation system to integrated income tax system many years ago. Both of the foreign direct investment or outward foreign investment increased year by year, therefore, tax revenue largely improved. Refer to the international tendency and current economic situation, this study suggests that the integrated income tax system should be revised to classical independent income tax system, and then, our National Treasury can reduce internal tax revenue loss and can accomplish the goal of tax neutrality.

表次 ------------------------------------------------------------------------------------vi
圖次 -----------------------------------------------------------------------------------vii
附錄目錄 ----------------------------------------------------------------------------viii
第一章 緒論 -------------------------------------------------------------------------1
第一節 研究目的及動機 -------------------------------------------------------1
第二節 研究架構及流程 -------------------------------------------------------2
第三節 研究方法 ----------------------------------------------------------------4
第二章 文獻探討 -------------------------------------------------------------------5
第一節 兩稅合一制度之緣起 -------------------------------------------------5
第二節 兩稅合一制度之簡介 -------------------------------------------------6
第三節 兩稅合一制度之文獻回顧 -------------------------------------------11
第三章 我國兩稅合一的發展概況及影響分析 -------------------------------15
第一節 我國兩稅合一的發展 -------------------------------------------------15
第二節 我國兩稅合一的特徵及方法 ----------------------------------------17
第三節 實施兩稅合一之影響分析 -------------------------------------------19
第四章 各國兩稅合一的探討 ----------------------------------------------------22
第一節 股利課稅制度之介紹 -------------------------------------------------22
第二節 各國兩稅合一之介紹 -------------------------------------------------24
第三節 英國及德國股利課稅之介紹 ----------------------------------------33
第五章 我國兩稅合一之探討 ----------------------------------------------------40
第一節 104年兩稅合一新制之介紹 -----------------------------------------44
第二節 兩稅合一新制之探討 -------------------------------------------------53
第三節 獨立課稅制 -------------------------------------------------------------57
第六章 結論及建議 ----------------------------------------------------------------59
第一節 結論 ----------------------------------------------------------------------59
第二節 建議 ----------------------------------------------------------------------61
參考文獻 ----------------------------------------------------------------------------63
附錄 ----------------------------------------------------------------------------------66


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1. 林世銘,陳明進,李存修,2001,兩稅合一前後上市公司除權及除息日股價行為之探討,管理學報,第18卷第3期,頁477-501。
2. 林世銘,陳明進,李存修,2001,兩稅合一前後上市公司除權及除息日股價行為之探討,管理學報,第18卷第3期,頁477-501。
3. 林曉琪,2012,選樣國家兩稅合一制度現況與檢討,當代財政,第24期,頁92-102。
4. 林曉琪,2012,選樣國家兩稅合一制度現況與檢討,當代財政,第24期,頁92-102。
5. 徐守德、王宗翔及陳妙玲,2004,兩稅合一與企業股利政策,財稅研究,第36卷第1期,頁1-14。
6. 徐守德、王宗翔及陳妙玲,2004,兩稅合一與企業股利政策,財稅研究,第36卷第1期,頁1-14。
7. 戚務君、俞洪昭、許崇源與曹美娟,2001,兩稅合一制度下股東可扣抵稅額揭露之價值攸關性,會計評論,第33卷第1期,頁77-79。
8. 戚務君、俞洪昭、許崇源與曹美娟,2001,兩稅合一制度下股東可扣抵稅額揭露之價值攸關性,會計評論,第33卷第1期,頁77-79。
9. 陳明進,2007,兩稅合一實施前後有效稅率之研究-上市上櫃公司與非上市上櫃公開發行公司,財稅研究,第35卷第5期,頁41-46。
10. 陳明進,2007,兩稅合一實施前後有效稅率之研究-上市上櫃公司與非上市上櫃公開發行公司,財稅研究,第35卷第5期,頁41-46。
11. 黃瑞靜、徐守德及廖四郎,2001,兩稅合一對公司價值、股利政策與資本結構之影響-動態資本結構模型之應用與台灣產業的實證研究,管理評論,第20卷第2期,頁43-74。
12. 黃瑞靜、徐守德及廖四郎,2001,兩稅合一對公司價值、股利政策與資本結構之影響-動態資本結構模型之應用與台灣產業的實證研究,管理評論,第20卷第2期,頁43-74。
13. 劉其昌,2014,對中研院賦稅改革政策建議書所得稅兩稅合一探討之看法(上),9月20日稅務旬刊,頁46-47。
14. 劉其昌,2014,對中研院賦稅改革政策建議書所得稅兩稅合一探討之看法(上),9月20日稅務旬刊,頁46-47。