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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:蔡孟瑾
研究生(外文):Meng-Chin Tasi
論文名稱:審計失敗之傳染效果-以台灣為例
論文名稱(外文):The Contagion Effect of Audit Failure-Evidence from Taiwan
指導教授:陳耀宗陳耀宗引用關係
口試委員:高立翰洪聖閔
口試日期:2015-06-10
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2015
畢業學年度:103
語文別:中文
論文頁數:48
中文關鍵詞:會計師審計失敗傳染效果
外文關鍵詞:auditoraudit failurecontagion effect
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自安隆案以來,國內外許多弊案接連發生,導致投資人對於會計師提供之審計品質缺乏信任。本研究主要在探討會計師事務所與會計師個人若發生審計失敗案件,是否代表該事務所與會計師個人所提供之審計品質存有問題,且具有傳染之效果。
本研究以異常應計數做為審計品質之代理變數。根據實證結果顯示,由於異常應計數與發生審計失敗者間之關係呈現負向關係且與預期方向不相符,因此我們無法得到事務所內發生審計失敗是具有傳染效果之結論。反觀會計師個人若發生審計失敗,我們可以根據敘述性統計得知,其所查核之其他公司異常應計數會較沒有發生審計失敗者高,且實證結果得知異常應計數與發生審計失敗者間具有正向且顯著之關係 因此可以得到會計師個人發生審計失敗是具有傳染效果之結論。
整體而言,會計師個人之審計失敗是具有傳染效果的。


Recent accounting scandals happened around the world cause investors concern about the audit quality provided by accounting profession. This thesis examines whether audit failures have contagion effects on the quality of other audits conducted by the audit firm and auditor.
I use discretionary accruals as proxy for audit failures. The empirical results show that the relationship between discretionary accruals and the audit firm which occurred an audit failure is negative, which is inconsistent with the hypothesis that the audit failure occurred within the audit firm has the contagion effect. In contrast, if an auditor occurs an audit failure, our results suggest that the other office, which conducted by the same auditor, will have higher abnormal accrual than the auditor, who doesn’t occur the audit failure.
In summary, this study shows that an audit failure from an auditor have a contagion
effect.


口試委員會審定書
中文摘要 Ⅰ
英文摘要 Ⅱ
圖表目錄 Ⅳ
第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機與目的 2
第三節 研究架構 3
第二章 文獻探討 5
第一節 審計品質 5
第二節 重編財務報表 7
第三節 會計師個人審計品質 9
第四節 傳染效果 10
第三章 研究方法 11
第一節 研究假說 11
第二節 樣本選取 13
第三節 研究模型與變數 15
第一項 研究模型 15
第二項 變數計算方法 21
第四章 實證結果與分析 27
第一節 敘述性統計分析 27
第二節 單變量分析 30
第三節 迴歸分析結果 34
第四節 敏感性分析 38
第五章 研究結論與研究限制 44
第一節 研究結論 44
第二節 研究限制與貢獻 46
參考文獻 47


外國文獻
1.Altman, E. 1983. Corporate Financial Distress: A Complete Guide to Predicting, Avoiding, and Dealing With Bankruptcy. New York, NY: Wiley.
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Accounting Research 42(3):561-588
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18.Reichelt, K. J., and D. Wang. 2010. National and office-specific measures of auditor industry expertise and effects on audit quality. Journal of Accounting Research 48: 647–686.

國內文獻
1.傅鍾仁、張福星與陳慶隆,2005,審計失敗對會計師保守主義的影響:ENRON案是否存在產業蔓延效果?會計評論,第40期:31-67。
2.李建然、陳信吉、湯麗芬與劉福運,2010,客戶重要性與審計品質—從簽證會計師角度分析,2010年會計理論與實務研討會論文集,頁2147-2174。


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