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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:莊倖宜
研究生(外文):SHING-YI JUANG
論文名稱:共同控制下公司組織重組會計處理之研究
論文名稱(外文):A study on Accounting Treatments for Group Restructuring under Common Control
指導教授:柯承恩柯承恩引用關係蔡彥卿蔡彥卿引用關係
指導教授(外文):Chen-En,KoYann-Ching,Tsai
口試委員:楊孟萍
口試委員(外文):Meng-Ping,Yang
口試日期:2015-07-28
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:會計與管理決策組
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2015
畢業學年度:103
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:公司組織重組共同控制下之個體或業務合併
外文關鍵詞:Group reorganizationBusiness Combination Under Common Control (BCUCC)
相關次數:
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國際會計準則委員會於IFRS3中排除了「共同控制下個體或業務合併」之適用,由於缺乏相關的會計處理指引,因此實務上產生做法分歧。為提高財務報表間的可比較性,降低財務報表編製者執行編製之作業成本,降低財務報表監理機構和會計師的審查成本,故有需要針對共同控制下公司組織重組之會計處理進行研究。
依IFRS3、我國會計基金會解釋函令及IFRS Foundation職員報告書,列示彙總「共同控制下個體或業務合併」之相關研究歷程、交易態樣以及會計處理相關議題。其中,就新投資公司對被投資公司要以何種評價基礎列示於帳上作為長期股權投資之金額,所提及的評價基礎包括(a)公允價值(b)帳面價值─被收購者及(c)帳面價值─前手。
本研究依被收購公司是否涉及非控制權益,分別以兩個案並基於兩種不同的移轉對價支付工具(a)股票(b)現金之情況下,各採取三種不同的評價基礎,組合模擬各項情境,用以列示比較收購日收購公司及共同控制公司帳上分錄及組織重組取得年度及前一年度報表。
對於不同類型之共同控制下組織重組交易,若採行不同的會計處理,將增加會計處理的複雜性,以及可能提高為達成特定會計成果目標而安排特定交易的誘因。例如:依是否涉及非控制權益,或依是否涉及首次公開發行,在不同情況下採用不同的評價基礎表達。因此本研究參酌IFRS Foundation職員報告書內容,建議傾向使用帳面價值─前手處理各類BCUCC交易,而其他重要訊息,例如公允價值,則可通過揭露方式提供。


Business combinations under common control (BCUCC) are excluded from the scope of from IFRS 3. Absence of specific guidance on accounting for BCUCC has led to diversity in practice.
To increase the comparability and consistency of the accounting treatment, IASB identified BCUCC as a priority research project. The project included the application of the relevant accounting method, or methods, of accounting for BCUCC and group restructurings in consolidated financial statements.
Applying different accounting treatment to different types of BCUCC will involves the following disadvantages:
(i) Would increase accounting complexity;
(ii) Would create the need to define those populations;and
(iii) Could create an opportunity for structuring transactions with the aim of achieving the desired accounting outcome.
IFRS Foundation Staff are leaning towards the use of predecessor method for all types of BCUCC. Additional information, such as fair value information, could be provided via disclosure.


目錄
謝辭....................................................Ⅱ
摘要....................................................Ⅲ
Abstract................................................Ⅳ
第一章 緒論.............................................1
第一節 研究動機與目的...................................1
第二節 研究方法.......................................2
第三節 研究架構.......................................2
第二章 文獻探討 .........................................3
第一節 IFRS 3主要內容...................................3
第二節 我國會計基金會解釋函令及相關規定 .................5
第三節 「BCUCC」之研究歷程..............................7
第四節 企業合併與「BCUCC」之類型.......................11
第五節 「BCUCC」會計處理之相關議題.....................23
第六節 附件 : IASB 2007年檢核共同控制是否列入議程之條件 36
第三章 個案探討 ........................................45
第一節 個案一:被收購公司無NCI..........................46
第二節 個案二:被收購公司有NCI..........................55
第四章 結論與建議......................................65
第五章 參考資料 ........................................67



第五章參考資料
一、中文部分
1.財團法人會計研究發展基金會,2005,(94)基秘字第092 號組織重組時,原始投資成本與股權淨值間之差額攤銷疑義
2.財團法人會計研究發展基金會,2006,(95)基秘字第081 號聯屬公司間以購買方式取得淨資產進行組織調整會計處理之疑義
3.財團法人會計研究發展基金會,2007,(96)基秘字第072 號符合公司法第369 條之3 推定為有控制與從屬關係之公司進行合併之會計處理疑義
4.財團法人會計研究發展基金會,2009,(98)基秘字第154 號組織架構重組之會計處理疑義
5.財團法人會計研究發展基金會,2010,(99)基秘字第084 號組織重組之原始投資成本與股權淨值差額處理疑義
6.財團法人會計研究發展基金會,2010,(99)基秘字第153 號共同控制下之企業合併疑義
7.財團法人會計研究發展基金會,2012,(101)基秘字第060 號母子公司合併會計處理疑義
8.財團法人會計研究發展基金會,2012,(101)基秘字第248 號是否屬共同控制之判斷及組織重組情況下少數股權處理疑義

二、英文部分
1.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (September 2013), Business combinations under common control (BCUCC)- Research project status update
2.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (June 2014), ASAF meeting Staff paper, Business combinations under common control - Scope of the research project, Agenda ref 2
3.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (June 2014), ASAF Meeting Staff paper, Business combinations under common control Scope of the research project, ASAF Agenda ref 2A
4.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] ( 16 October 2014), Staff paper, Prepared for Capital Markets Advisory Committee Meeting, Business combinations under common control-Information needs of investors for business combinations under common control , Agenda ref 4
5.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (March 2015), ASAF meeting Staff paper, Business combinations under common control- Accounting for business combinations under common control, ASAF Agenda ref 8
6.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (5 March 2015), Staff paper, Business Combinations under Common Control-Accounting for business combinations under common control, Agenda ref 4
7.Accounting Standards Advisory Forum [ASFA] (26-27 March ,2015), Business combinations under common control (BCUCC), ASAF Agenda ref 08A
8.International Accounting Standards Board [IASB] (12 December 2007), Common Control Transactions - Agenda Proposal (Agenda Paper 5C)
9.International Accounting Standards Board [IASB] (September 2011), IASB meeting Staff paper, Business combinations under common control (BCUCC)- Research project status update, IASB Agenda ref 14
10.International Accounting Standards Board [IASB] (June 2014), IASB meeting Staff paper, Business combinations under common control- Scope of the research project, IASB Agenda ref 14
11.International Accounting Standards Board [IASB] (September 2014), IASB meeting Staff paper, Accounting for business combinations under common control- Update on the research project, IASB Agenda ref 8B


QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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3. 吳瓊恩(1997)。淺析策略性人力資源管理。人事月刊,25(3),頁42。
4. 李美雲(2001)。政府中高階管理人才之培訓與養成。人事月刊,33(3),頁63-69。
5. 李隆盛(2001)。美國能力本位課程發展模式。就業與訓練,19(3),頁37-45。
6. 沈介文(2002)。公關人員對專業核心能力認知之研究。新聞學研究,72,頁119。
7. 林基源(2001)。人力資源管理的新趨勢。公務人員月刊,44,頁38-41。
8. 林麗惠(2002)。能力模式之建構及其對人力資源管理系統的意涵。空大行政學報,12,頁249-274。
9. 施能傑(1996)。人事法制鬆綁化的改革芻議。人事月刊,23(6),頁39-47。
10. 施能傑(2001)。能力模式與人力資源訓練發展。人事月刊,34(6),頁199。
11. 許文壽(2000)。淺談公務人力培訓制度之發展趨勢,人事月刊,28(5),頁59-63。
12. 游玉梅(2000)。新世紀政府高階主管領導能力的需求與培訓。人事月刊,28(1),頁51-57。
13. 黃一峰(2000)。地方政府管理才能發展方法之探討:新竹市政府個案分析。中國文化大學行政管理學報,3,頁93-105。
14. 黃一峰(2001a)。高級文官核心能力架構之初探。人事月刊,33(2),頁42-50。
15. 黃朝盟(1999)。21世紀公務人力資源發展之策略議題管理。中國行政評論,9(1),頁75-102。
 
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