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研究生:張文珊
研究生(外文):Chang,Wen-Shan
論文名稱:房地合一課徵所得稅制實施與民眾選擇不動產移轉之方式
論文名稱(外文):A Study of the Effects of Integrated Housing and Land Taxation on the Types of Real Estate Transfer
指導教授:陳建宏陳建宏引用關係林鳴琴林鳴琴引用關係
指導教授(外文):Chien-Hung ChenMing-Chin Lin
口試委員:戴錦周朱香蕙
口試委員(外文):Jin-Jou DaiHsiang-Hui Chu
口試日期:2017-06-15
學位類別:碩士
校院名稱:朝陽科技大學
系所名稱:財務金融系
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:72
中文關鍵詞:房地合一遺產稅贈與稅不動產移轉
外文關鍵詞:Integrated Housing and Land TaxationEstate TaxGift TaxMethods of Real Estate Transfers
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本研究以2013年1月至2016年12月,共計48筆之月統計資料,採用獨立樣本t檢定之研究方法,針對新北市、臺北市、桃園市、臺中市、臺南市、高雄市等6個直轄市及臺灣14個縣市,合計20個縣市在研究期間內土地及房屋以繼承或贈與方式移轉之筆數,以及遺產及贈與稅全國賦稅實徵淨額進行實證分析,探討實施房地合一課徵所得稅制後是否影響民眾選擇移轉不動產方式。主要實證結果如下:
一、新制實施後,可能由於民眾考量繼承取得後再行移轉需繳納之財產稅負較低,大多縣市建物繼承筆數顯著增加,但土地繼承筆數變化不大。
二、新制實施後,可能由於民眾考量贈與取得後再行移轉需繳納之財產稅負較高,大多縣市土地及房屋贈與筆數顯著減少。
三、新制實施後,由於建物繼承筆數顯著增加,因此部分縣市遺產稅全國賦稅實徵淨額顯著增加。
四、新制實施後,雖然大多縣市土地及房屋贈與筆數顯著減少,但可能由於近年公告土地現值調漲,以致部分縣市贈與稅全國賦稅實徵淨額顯著增加。

The research period is from January 2013 through December 2016. The data on six municipal cities (i.e. New Taipei City, Taipei City, Taoyuan City, Tai-chung City, Tainan City and Kaohsiung City) and 14 cities/counties in Taiwan is sampled, in order to explore the influence on the methods of real estate transfers after the effectiveness of the integrated housing and land taxation. The empirical findings are as follows:

1.The number of property inheritances has increased dramatically but the number of land inheritances has not changed much under the new system, possibly because the tax burden is lower on the transfers of inherited properties.

2.The number of land and property gifts has dropped significantly in most cities and counties under the new taxation regime, possibly because the higher tax burden on the transfer of land and property gifts.

3.Some cities and counties witness a meaningful increase in inheritance tax revenues due to the rising number of property inheritances under the new taxation system.

4.Certain cities and counties still enjoy a significant increase in inheritance tax revenues despite a marked decline in the number of land and property inheritances as a result of the implementation of integrated housing and land taxations. This is possibly because of the increase in current land values over recent years.

目錄
摘要 ………………………………………………………………………………………………Ⅰ
Abstract ……………………………………………………………………………………Ⅱ
謝誌……………………………………………………………………………………………………Ⅲ
目錄……………………………………………………………………………………………………IV
表目錄……………………………………………………………………………………………… V
圖目錄………………………………………………………………………………………………VI
第一章 緒論…………………………………………………………………………………01
第一節 研究背景與動機 …………………………………………………………01
第二節 研究目的…………………………………………………………………………02
第三節 研究架構與研究程………………………………………………………02
第二章 制度介紹…………………………………………………………………………04
第一節 遺產及贈與稅稅制………………………………………………………04
第二節 房地合一課徵所得稅制………………………………………………10
第三章 文獻回顧…………………………………………………………………………17
第一節 所得分配文獻…………………………………………………………………17
第二節 不動產交易所得稅制相關文獻 …………………………………18
第三節 遺贈稅與不動產稅制之相關文獻…………………………………19
第四章 稅制與不動產以繼承或贈與等方式移轉決策……………21
第一節 影響不動產移轉決策之因素……………………………………………21
第二節 房地合一稅制與民眾選擇不動產移轉方式之行為……29
第五章 研究方法………………………………………………………………………………32
第一節 樣本選取與資料來源…………………………………………………………32
第二節 研究變數定義與衡量…………………………………………………………33
第三節 研究假說…………………………………………………………………………………34
第六章 實證結果…………………………………………………………………………………37
第一節 敘述統計…………………………………………………………………………………37
第二節 獨立樣本t檢定……………………………………………………………………44
第三節 小節…………………………………………………………………………………………57
第七章 結論與建議……………………………………………………………………………61
第一節 研究結論…………………………………………………………………………………61
第二節 研究建議…………………………………………………………………………………61
參考文獻……………………………………………………………………………………………………63
附錄………………………………………………………………………………………………………………65
表目錄
表2-1 近年遺產及贈與稅免稅額、不計入遺產總額之金額及扣除額… 05
表2-2 近年遺產及贈與稅課稅級距金額…………………………………06
表2-3 遺產稅及贈與稅課稅範圍…………………………………………07
表2-4 最近10年全國遺產稅稅收…………………………………………09
表2-5 最近10年全國贈與稅稅收…………………………………………09
表2-6 我國房地合一稅制實施後持有不動產所需課徵租稅一覽表……10
表2-7 我國房地合一稅制實施後移轉不動產所需課徵租稅一覽表……11
表2-8 個人出售不動產部分新舊制之比較………………………………14
表2-9 原始取得原因為「繼承」,適用房地合一課徵所得稅制新舊制規定…15
表2-10 境內居住者及非境內居住者依房地持有情形課徵情形…………16
表4-1 不動產以繼承或贈與方式移轉之優缺點比較……………………22
表4-2 2016年度六都公告地價、公告土地現值漲幅情況…………… 25
表4-3 歷年公告土地現值調幅表…………………………………………26
表4-4 案例說明父移轉與子因移轉方式不同,若後因移轉所需負擔
之總稅負分析………………………………………………………30
表6-1 2013年至2016年度土地繼承筆數………………………………38
表6-2 2013年至2016年度土地贈與筆數………………………………39
表6-3 2013年至2016年度建物繼承筆數………………………………40
表6-4 2013年至2016年度建物贈與筆數………………………………41
表6-5 2013年至2016年度遺產稅全國賦稅實徵淨額…………………42
表6-6 2013年至2016年度贈與稅全國賦稅實徵淨額…………………43
表6-7 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)土地繼承筆
數獨立樣本t檢定結果(左尾檢定)………………………………45
表6-8 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)土地繼承筆
數獨立樣本t檢定結果(左尾檢定) ……………………………46
表6-9 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)土地贈與
筆數獨立樣本t檢定結果(右尾檢定)……………………………47
表6-10 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)土地贈與
筆數獨立樣本t檢定結果(右尾檢定)……………………………48
表6-11 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)建物繼承筆數獨
立樣本t檢定結果(左尾檢定)……………………………………49
表6-12 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)建物繼承筆數獨
立樣本t檢定結果(左尾檢定)……………………………………50
表6-13 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)建物贈與筆
數獨立樣本t檢定結果(右尾檢定)………………………………51
表6-14 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)建物贈與筆
數獨立樣本t檢定結果(右尾檢定)………………………………52
表6-15 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)遺產稅全國賦
稅實徵淨額獨立樣本t檢定結果(左尾檢定) ……………………53
表6-16 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)遺產稅全國賦
稅實徵淨額獨立樣本t檢定結果(左尾檢定) ……………………54
表6-17 研議修法後(第2階段)與新制實施後(第3階段)贈與稅全國賦
稅實徵淨額獨立樣本t檢定結果(右尾檢定)…………………55
表6-18 研議修法前(第1階段)與新制實施後(第3階段)贈與稅全國賦
稅實徵淨額獨立樣本t檢定結果(右尾檢定) ………………56
表7-1 研議修法後與新制實施後實證結果彙整表……………………57
表7-2 研議修法前與新制實施後實證結果彙整表……………………58

圖目錄
圖1-1 研究流程圖………………………………………………………03


參考文獻
一、中文部分:
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侯旭娟(2013),遺產及贈與稅調降後之政策效果探討,未出版碩士論文,成功大學經營管理學系,臺南市。
財政部中區國稅局(2015),「房地合一課徵所得稅制疑義解答」,財政部賦稅署。
陳瑞玉(2011),重分配政策之主觀偏好:以所得稅、遺產稅為例,未出版碩士論文,臺北大學財政學系,臺北市。
許春枝(2014),我國不動產稅制改革與居住正義之研究,未出版碩士論文,銘傳大學經濟學系,臺北市。
陳玉政(2014),遺產稅及贈與稅率調降對稅收影響之研究-以財政部
臺北國稅局資料為例,未出版碩士論文,東吳大學會計學系,臺北市。
陳舒捷(2015) ,房地交易所得稅制之研究,未出版碩士論文,東吳大學法律學系,臺北市。
郭淑楨(2016),房地合一稅研議修法對贈與稅影響之研究-以財政部中區國稅局為例,未出版碩士論文,朝陽科技大學財務金融學系,臺中市。
張家銓(2015),我國房地合一稅制改革之探討,未出版碩士論文,輔仁大學會計學系,新北市。
楊葉承、陳玉政(2014),「遺產稅及贈與稅率調降對申報行為逃漏動機與稅收影響之研究-以財政部臺北市國稅局資料為例」,財稅研究,第43卷第四期,頁108-137。
劉筱俐(2015),我國不動產課稅問題之探討-以個人財產交易所得為例,未出版碩士論文,逢甲大學財稅學系,臺中市。
鄭岳旻(2010),資本利得課稅問題與所得分配,未出版碩士論文,政治大學財政研究所,臺北市。
謝雅萍(2014),遺產及贈與稅調降後之政策效果探討,未出版碩士論文,逢甲大學財稅學系,臺中市。

二、外文部分
Piketty,Thomas. (2014), Capital in the Twenty-First Century, Belknap
Press.

三、政府公開資訊
內政部統計處,網址網址http:// www.land.moi.gov.tw/stat
內政部地政司全球資訊綱,網址網址https://www.land.moi.gov.tw
財政部,網址http://www.mof.gov.tw
財政部賦稅署,網址http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp
財政部統計處,網址http://www.mof.gov.tw/public
財政部稅務入口網,網址http://www.etax.nat.gov.tw

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